如何利用財(cái)務(wù)指標(biāo)做好企業(yè)財(cái)務(wù)管控課件

如何利用財(cái)務(wù)指標(biāo)做好企業(yè)財(cái)務(wù)管控20190822

1精品資料注意保存大綱：1、常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)2、財(cái)務(wù)管理（應(yīng)收賬款管理、存貨周轉(zhuǎn)率、資金管控等）3、經(jīng)營(yíng)決策4、稅局通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)納稅評(píng)估案例2彼得·德魯克說(shuō)：“企業(yè)家就是做兩件事，一是營(yíng)銷，二是削減成本，其它都可以不做”。3企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的演進(jìn)：產(chǎn)品銷售下降—庫(kù)存增加—成本增加—現(xiàn)金減少—債務(wù)違約—融資困難—法律訴訟—骨干離職4財(cái)務(wù)管控：1、什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：計(jì)量、記錄、核算、反映、報(bào)告特點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)化、簡(jiǎn)單、重復(fù)2、什么是管理會(huì)計(jì)：規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)特點(diǎn)：個(gè)性化、多維度、多層次3、什么是財(cái)務(wù)管理：融資、投資、運(yùn)營(yíng)資金管理、收益分配特點(diǎn)：關(guān)注資金的流動(dòng)性5CFO財(cái)務(wù)高手感悟：1、利潤(rùn)與現(xiàn)金流是全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果；供應(yīng)商體系、客戶體系、核心團(tuán)隊(duì)價(jià)值未在報(bào)表中體現(xiàn)---表內(nèi)與表外資產(chǎn)與能力的管理是CFO的核心競(jìng)爭(zhēng)力。2、現(xiàn)金為王，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流是管理的核心。3、成本控制高手、融資高手、避稅高手是財(cái)務(wù)“白骨精”。4、審批審的是因果關(guān)系、證據(jù)鏈，審業(yè)務(wù)、法務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)的統(tǒng)一。5、控制風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)的首要任務(wù)，財(cái)務(wù)預(yù)警是日常業(yè)務(wù)。66、建立互相牽制的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。7、主動(dòng)財(cái)務(wù)。做領(lǐng)導(dǎo)想做的事，而不是做自己想做的事。開(kāi)展任何業(yè)務(wù)前，財(cái)務(wù)都要提前介入。8、建立與決策層一致的共同思維，強(qiáng)化共同語(yǔ)境。9、關(guān)注企業(yè)發(fā)展的方向和角度，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。10、CFO形象：遠(yuǎn)看是掃地僧，近看是賬房先生，細(xì)看是戰(zhàn)略家。7一、常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)8平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。平衡計(jì)分卡應(yīng)該最終和財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，因?yàn)槠髽I(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。9戰(zhàn)略地圖10維度目標(biāo)指標(biāo)財(cái)務(wù)股東如何看待我們投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等顧客顧客如何看待我們市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等內(nèi)部業(yè)務(wù)流程我們的優(yōu)勢(shì)是什么交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿意度等常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)11企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)變現(xiàn)能力流動(dòng)比率速動(dòng)比率

資產(chǎn)管理存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)業(yè)周期流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)盈利能力銷售凈利率銷售毛利率資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率現(xiàn)金流量現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金債務(wù)總額比銷售現(xiàn)金比率每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

財(cái)務(wù)彈性現(xiàn)金滿足投資比率現(xiàn)金股利保障倍數(shù)現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)

財(cái)務(wù)比率資本金利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率速動(dòng)比率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率收入利稅率杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率ROE=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)杜邦分析法告訴我們，一個(gè)企業(yè)：1、靠什么賺的錢？2、盈利能力怎么樣？3、資產(chǎn)利用率如何？4、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否健康？5、是否有繼續(xù)改善的空間？1213零售行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)同店同比增長(zhǎng)率：衡量的是已持續(xù)經(jīng)營(yíng)一年或以上的店面的銷售額的同比增長(zhǎng)率。比銷售增長(zhǎng)率更加誠(chéng)實(shí)。客單價(jià)：普遍應(yīng)用于零售企業(yè)，餐飲等行業(yè)。重復(fù)購(gòu)買率：有效反應(yīng)顧客對(duì)該品牌的忠誠(chéng)度，從而進(jìn)一步知道企業(yè)在留住老客戶和開(kāi)拓新客戶之間進(jìn)行資源的權(quán)衡。14生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)例：PMC生產(chǎn)及物料控制供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售物流一體化的核心，即：PC生產(chǎn)計(jì)劃與控制和MC物料計(jì)劃與控制；主要負(fù)責(zé)加工行業(yè)生產(chǎn)訂單的進(jìn)度、物料的差補(bǔ)、訂單的核銷?？己酥笜?biāo)（KPI）：訂單完成率、產(chǎn)量、停機(jī)待料工時(shí)、呆料金額、材料周轉(zhuǎn)率、月成本產(chǎn)量支持率主要表格：年度生產(chǎn)計(jì)劃、季度生產(chǎn)計(jì)劃、部門員工考核表、本月生產(chǎn)計(jì)劃與材料計(jì)劃分析表、異常成本分析表和上級(jí)安排其他表格。15二、財(cái)務(wù)管理--應(yīng)收賬款管理--存貨周轉(zhuǎn)率--資金管控16（1）、盈利能力指標(biāo)1、銷售毛利率=（銷售-成本）/銷售*100%2、營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/銷售*100%3、成本費(fèi)用率=成本費(fèi)用總額(營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用)/營(yíng)業(yè)收入×100%17（2）、營(yíng)運(yùn)能力的分析（資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率18應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營(yíng)業(yè)收入/{（期初的應(yīng)收賬款+期末的應(yīng)收賬款)/2}如果用365天除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,我們就得到一年內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次,則應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)約為60天或兩個(gè)月,即公司銷售出貨物后大約60天可以收回貨款。反應(yīng)的是企業(yè)與下游銷售商、代理商之間的博弈能力。19

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入或者銷售成本/{（期初存貨+期末存貨）/2}評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況---銷售收入評(píng)估存貨管理的業(yè)績(jī)---銷售成本反應(yīng)的是生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品被銷售掉的速度20應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率（單位：次）=營(yíng)業(yè)成本/平均應(yīng)付賬款余額=營(yíng)業(yè)成本/{（期初的應(yīng)付賬款+期末的應(yīng)付賬款)/2}反應(yīng)的是企業(yè)與上游供應(yīng)商之間的博弈能力。21（3）、現(xiàn)金周期現(xiàn)金周期=應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換期間+存貨轉(zhuǎn)換期間-應(yīng)付賬款遞延期間前提：財(cái)務(wù)管控一、存貨的有序控制二、錢越早收回來(lái)越好-應(yīng)收賬款三、錢越晚付出去越好-應(yīng)付賬款221、利潤(rùn)不是現(xiàn)金，只是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。2、增長(zhǎng)耗費(fèi)現(xiàn)金。3、存貨耗費(fèi)現(xiàn)金。4、營(yíng)運(yùn)資本是企業(yè)最好的生存能力。5、銀行家不喜歡驚喜。6、關(guān)注三個(gè)重要的指標(biāo)： “回款期限”、“存貨周轉(zhuǎn)率”、“付款賬期”23例：某公司年現(xiàn)金需求總量1080萬(wàn)（預(yù)算），原材料-產(chǎn)品出庫(kù)50天，應(yīng)收賬款平均回款期50天，應(yīng)付賬款談判信用40天?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=50天+50天-40天=60天一年里現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=360天/60天=6次每次投入資金量=1080萬(wàn)/6次=180萬(wàn)（原材料-半成品-產(chǎn)成品-銷售需180萬(wàn)資金投入量）結(jié)論：每次循環(huán)準(zhǔn)備180萬(wàn)即可24如何能做到？各環(huán)節(jié)執(zhí)行力、績(jī)效考核存貨50天分解—材料供應(yīng)運(yùn)輸天數(shù)、車間生產(chǎn)天數(shù)、成品庫(kù)存天數(shù)、銷售完成天數(shù)應(yīng)收賬款50天—銷售要保證50天內(nèi)回款才能得到績(jī)效提成應(yīng)付賬款40天—采購(gòu)部門談判，付款信用期最短40天，財(cái)務(wù)部門配合等關(guān)注投入資金，管控各環(huán)節(jié)資金控制量，否則借貸利息吃掉利潤(rùn)。25戴爾與康柏的成敗比較可比性：世界電腦公司巨頭結(jié)局：戴爾傲立全球，康柏被惠普兼并。結(jié)論：康柏的利潤(rùn)以利息方式轉(zhuǎn)移給債主，戴爾把利息變成利潤(rùn)留在企業(yè)。在市場(chǎng)商業(yè)信用一樣的前提下，兩家公司銷售理念、企業(yè)戰(zhàn)略、對(duì)接客戶、管理思維、收款方式均不同，結(jié)局亦不同。26戴爾模式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=3天-5天-30天=-32天訂單生產(chǎn)、裝配生產(chǎn)線--—存貨周轉(zhuǎn)期3天電子商務(wù)、客戶自主選擇軟硬件進(jìn)行個(gè)性化組裝、預(yù)收賬款5天后發(fā)貨--—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-5天材料供應(yīng)商給出的付款信用期30天----應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期30天27康柏模式：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=55天+55天-30天=80天對(duì)接大賣場(chǎng)品種齊全，以成品通過(guò)銷售渠道銷售、庫(kù)存積壓—存貨周轉(zhuǎn)期55天生產(chǎn)后通過(guò)渠道銷售，銷售商回款在55天-—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期55天材料供應(yīng)商給出的付款信用期30天---應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期30天財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示：兩家現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)相差112天=80天-（-32天）28（4）、對(duì)未來(lái)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)凈現(xiàn)值法NPV、現(xiàn)值指數(shù)PI、內(nèi)含報(bào)酬率法（IRR）比如投資一個(gè)廠房建設(shè)，幾年能回本，是否能賺錢？?jī)衄F(xiàn)值法NPV（受限于投資額不同的情況下）=未來(lái)現(xiàn)金流入現(xiàn)值-未來(lái)現(xiàn)金流出現(xiàn)值。但是不是單純的未來(lái)現(xiàn)金流入，而是考慮折現(xiàn)率，有通貨膨脹的影響，未來(lái)的100萬(wàn)是要按照折現(xiàn)率折算到現(xiàn)值的。具體什么是這個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，折現(xiàn)率怎么確定就是具體每個(gè)企業(yè)和每個(gè)項(xiàng)目計(jì)算了?，F(xiàn)值指數(shù)PI（可以用于投資額不同的項(xiàng)目）=未來(lái)現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值內(nèi)含報(bào)酬率法（IRR），使投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為零的折現(xiàn)率。至少IRR要高于股東要求的必要回報(bào)率（資本成本），項(xiàng)目才可行。29三、經(jīng)營(yíng)決策301、企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策決策某企業(yè)生產(chǎn)某種家用電器，年銷售量為100臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)8000元，企業(yè)銷售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)÷銷售收入）為20%，企業(yè)為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行新的信用政策，現(xiàn)有A、B兩個(gè)方案：如果企業(yè)預(yù)計(jì)在下一年度里銷售利潤(rùn)率保持不變，有價(jià)證券的報(bào)酬率為8%，試評(píng)價(jià)兩個(gè)方案并從中選出最優(yōu)方案。31A方案：信用條件是對(duì)所有客戶實(shí)行“2/10，n/30”，這樣銷量可增加20臺(tái)。客戶中，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余60%享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失率為銷售收入的4%，收賬費(fèi)用為銷售收入的2%。32B方案：信用條件為“2/20，n/60”，這樣銷量可增加50臺(tái)。客戶中，享受現(xiàn)金折扣的為20%，其余80%享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本占銷售收入的2%，壞賬損失率為銷售收入的8%，收賬成本占銷售收入7%。33（1）A方案的利潤(rùn)銷售產(chǎn)品的利潤(rùn)：120×8,000×20%＝192,000（元）應(yīng)收賬款的收款時(shí)間：10×40%＋30×60%＝22（天）應(yīng)收賬款余額：120×8,000×22∕360＝58,666.67（元）應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本：58,666.67×8%＝4,693.33（元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：120×8,000×40%×2%＝7,680（元）壞賬損失為：120×8,000×4%＝38,400（元）管理成本：120×8,000×1%＝9,600（元）收賬成本：120×8,000×2%＝19,200（元）A方案的利潤(rùn)：192,000－4,693.33－7,680－38,400－9,600－19,200＝112,426.67（元）34（2）B方案的利潤(rùn)銷售產(chǎn)品的利潤(rùn)：150×8,000×20%＝240,000（元）應(yīng)收賬款的收款時(shí)間：20×20%＋60×80%＝52（天）應(yīng)收賬款余額：150×8,000×52∕360＝173,333.33（元）應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本：173,333.33×8%＝13,866.67（元）現(xiàn)金折扣數(shù)額：150×8,000×20%×2%＝4,800（元）壞賬損失為：150×8,000×8%＝96,000（元）管理成本：150×8,000×2%＝24,000（元）收賬成本：150×8,000×7%＝84,000（元）B方案的利潤(rùn)：240,000－13,866.67－4,800－96,000－24,000－84,000＝17,333.33（元）35根據(jù)計(jì)算可知：A方案的利潤(rùn)112,420.67元B方案的利潤(rùn)為17,333.33元。A方案比較好，應(yīng)選擇A方案來(lái)執(zhí)行。36如何制定企業(yè)客戶信用管理制度？一、銷售業(yè)務(wù)員對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查需收集的客戶信息列表；二、根據(jù)對(duì)客戶的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中客戶的表現(xiàn)，可將客戶分類；三、不同的客戶等級(jí)給予不同的銷售政策；37在銷售合同中，需明確的關(guān)鍵條款：1、無(wú)論價(jià)格高低，價(jià)格一定要明確；2、賬期要明確，付款期可以稍微長(zhǎng)一點(diǎn)，但是一定要明確賬期；3、貨物在哪方的手里就算哪方的，貨物易手就算收貨，收貨一定要有憑證；4、對(duì)于延誤付款的情況，合同中一定要有罰息。382、存貨周轉(zhuǎn)率案例：通過(guò)表象找問(wèn)題通過(guò)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，本月的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較去年同期同比上升了30%，深入分析發(fā)現(xiàn)，原材料存貨周轉(zhuǎn)上升了50%。主要原因是A和B兩種產(chǎn)品的原材料周轉(zhuǎn)上升導(dǎo)致整體存貨周轉(zhuǎn)變慢。如何分析？393、盈虧平衡點(diǎn)本量利分析法是成本—數(shù)量—利潤(rùn)分析的簡(jiǎn)稱。應(yīng)用關(guān)鍵--確定盈虧臨界點(diǎn)：是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài),即邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)。40利潤(rùn)=單價(jià)*銷量-單位變動(dòng)成本*銷量-固定成本盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量/正常銷售量41企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，某單位產(chǎn)品價(jià)格為16元，單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為12元，固定成本為100,000元，根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，今年銷量可以達(dá)到30,000件。盈虧臨界點(diǎn)銷售量=100,000/(16-12)=25,000(件）安全邊際量=30,000-25,000=5,000（件）安全邊際率=5,000/30,000=16.7%42企業(yè)安全性經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率安全程度10%以下危險(xiǎn)11%-20%值得注意21%-30%比較安全31%-40%安全41%以上很安全4344某服裝店開(kāi)業(yè)盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算以一家店鋪為例，該家店鋪的店面積是150平方米。一年的店鋪?zhàn)饨鹗?6萬(wàn)元、人員工資費(fèi)用是15萬(wàn)元、水電費(fèi)3萬(wàn)元，稅費(fèi)1.2萬(wàn)元、裝修費(fèi)2.9萬(wàn)元、交通費(fèi)1.6萬(wàn)元、投入成本的利息及其他費(fèi)用3.3萬(wàn)元。（進(jìn)貨折扣）是50%，并且春夏季營(yíng)業(yè)額占年總營(yíng)業(yè)額的40%，一件春夏季的衣服平均是300元/件，（庫(kù)存率）為15%，春夏季服裝銷售的平均折扣是88折。那么我們?cè)趺磁袛噙@家店的預(yù)期營(yíng)業(yè)情況呢？這家店鋪門口前的客流量達(dá)到多少才能保證店鋪不虧本呢？45全年費(fèi)用=16萬(wàn)元+15萬(wàn)元+3萬(wàn)元+1.2萬(wàn)元+2.9萬(wàn)元+1.6萬(wàn)元+3.3萬(wàn)元=43萬(wàn)元百元商品毛利潤(rùn)=88元（銷售平均折扣）-50元（進(jìn)貨折扣）=38元毛利率=38/88=（88-50）/88*100%=43%一年保本營(yíng)業(yè)額43萬(wàn)元÷43%=100萬(wàn)元（固定成本/邊際貢獻(xiàn)率）保本全年訂貨吊牌價(jià)100萬(wàn)元÷88%=113.6萬(wàn)元46庫(kù)存率為15%，動(dòng)銷比=（1-15%）=85%設(shè)訂貨額為A，如季末庫(kù)存作為投入成本考慮，那么一年銷售出服裝的保本營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)元＋庫(kù)存占用資金，即達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)A×（1-15%）=113.6萬(wàn)元+A×15%×50%需要訂貨吊牌價(jià)的金額為：113.6萬(wàn)元÷（1-15%-15%×50%）=146.5萬(wàn)元（保本全年訂貨吊牌價(jià)）庫(kù)存吊牌價(jià)金額為：146.5×15%=22萬(wàn)元庫(kù)存占用資金為：22萬(wàn)元×50%=11萬(wàn)元一年總的銷售營(yíng)業(yè)額為146.5×（1-15%）=124.5萬(wàn)元（盈虧平衡點(diǎn)）47設(shè)春夏季貨品占比為40%，春夏銷售額至少要為：124.5萬(wàn)元×40%=49.8萬(wàn)元（當(dāng)季銷售營(yíng)業(yè)額）達(dá)到49.8萬(wàn)元一年的春夏共為180天，一天營(yíng)業(yè)額為：49.8萬(wàn)元÷180天=2767元每天需要賣出的衣服數(shù)量件數(shù)為：2767元÷300元/件=9.2件/天平均客單件為1.2件/人（聯(lián)單率），每天成交顧客人數(shù)為：9.2件/天÷1.2件/人=7.6人（成交人數(shù)）48每天成交率為10%（成交率），每天進(jìn)店人數(shù)為：7.6人÷10%=76人（進(jìn)店人數(shù)）如果進(jìn)店率為5%（進(jìn)店率），店鋪門口的客流數(shù)量為：76÷5%=1520人（客流量）如果目標(biāo)客戶群率為34%（目標(biāo)客戶群率），店鋪門口的人流數(shù)量為：1520÷34%=4470人（人流量）49把庫(kù)存占用的資金算在了開(kāi)店成本里面，得出一年的銷售營(yíng)業(yè)額至少為100萬(wàn)元，這時(shí)店鋪賺的為庫(kù)存率15%的服裝，即達(dá)到這樣的營(yíng)業(yè)額時(shí)才能把投入的資金全部收回來(lái)。同時(shí)，我們可以把一年的銷售營(yíng)業(yè)額作為店鋪員工的績(jī)效考核點(diǎn)，案例中店鋪員工的績(jī)效考核點(diǎn)為124.5萬(wàn)元，計(jì)算過(guò)程中還可以得出該家店鋪訂貨額為146.5萬(wàn)元，年末庫(kù)存有價(jià)值22萬(wàn)元服裝，占用的資金為11萬(wàn)元。504、稅局通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)納稅評(píng)估案例512018年6月份，評(píng)估人員從CTAIS中和“一戶式”中調(diào)取了該企業(yè)相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)的2016年1月～12月和2017年1月～12月的稅收申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比分析。該企業(yè)屬于通用設(shè)備制造業(yè)，行業(yè)平均稅負(fù)為4.068%，2017年1月～12月，累計(jì)應(yīng)稅收入12,499,944.21元，應(yīng)繳增值稅358,326.07元，稅負(fù)為2.87%，低于同行業(yè)平均稅負(fù)。52（一）利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)分析2016年1月～12月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1005萬(wàn)元。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加245萬(wàn)元，增長(zhǎng)32%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本同比增加397萬(wàn)元，增長(zhǎng)84%；毛利率為13%，2016年同期毛利率為37%，降低了24%；成本利潤(rùn)率15%，2016年同期為60%，降低了45%；財(cái)務(wù)費(fèi)用156萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)136%。53（二）資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)分析1、存貨周轉(zhuǎn)率：經(jīng)計(jì)算2017年1月～12月，存貨周轉(zhuǎn)率為1.437，周轉(zhuǎn)天數(shù)為250天，2016年同期周轉(zhuǎn)率為0.67，周轉(zhuǎn)天數(shù)為537天。2、資金結(jié)構(gòu)分析：資產(chǎn)負(fù)債率為80%，其他應(yīng)付款1782萬(wàn)元，是流動(dòng)負(fù)債的40%。在建工程1773萬(wàn)元，是總資產(chǎn)的31%，而固定資產(chǎn)僅為72萬(wàn)元。54（三）確定疑點(diǎn)基于以上幾方面的分析，評(píng)估人員確定了以下幾項(xiàng)疑點(diǎn)，并決定對(duì)該企業(yè)2017年1月～12月的納稅情況進(jìn)行納稅評(píng)估。1、企業(yè)的毛利率低于上年同期水平，而其他應(yīng)付款數(shù)額較大，懷疑可能存在著關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低、少計(jì)收入或多計(jì)成本的問(wèn)題。552、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率大大高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率，懷疑可能存在銷售收入滯后入賬或成本多計(jì)、多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較快，而且在建工程占資產(chǎn)的比例較高，懷疑可能存在利息未資本化的問(wèn)題。4、連續(xù)幾個(gè)月原材料與生產(chǎn)成本對(duì)應(yīng)差額異常，懷疑可能存在工程領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。56約談舉證針對(duì)以上疑點(diǎn)，評(píng)估人員下發(fā)了約談通知書，同企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了約談，并讓其提供以下資料：（一）《產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)表》、《產(chǎn)品銷售明細(xì)表》；（二）產(chǎn)品銷售合同；（三）原材料明細(xì)賬與對(duì)應(yīng)庫(kù)存明細(xì)賬；（四）企業(yè)借款合同。57約談舉證企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了兩張報(bào)表和借款合同，但沒(méi)有提供產(chǎn)品銷售合同、原材料明細(xì)賬和庫(kù)存明細(xì)賬。評(píng)估人員查看了借款合同，確實(shí)是流動(dòng)資金借款。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)其他疑問(wèn)進(jìn)行了解釋，企業(yè)的解釋看似合理，但評(píng)估人員覺(jué)得證據(jù)不夠充分，于是進(jìn)入實(shí)地核查程序。58實(shí)地調(diào)查（一）關(guān)于收入未及時(shí)入賬的問(wèn)題：評(píng)估人員查看了所有產(chǎn)品的銷售合同，大部分合同都是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方機(jī)械制造公司與客戶簽訂的，只有