建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件

建筑業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義百色市右江區(qū)地方稅務(wù)局楊順歡二〇一三年四月十日

1第一節(jié)概述

建筑業(yè)簡介建筑業(yè)是專門從事土木工程、房屋建設(shè)和設(shè)備安裝以及工程勘察設(shè)計工作的生產(chǎn)部門。其產(chǎn)品是各種工廠、礦井、鐵路、橋梁、港口、道路、管線、房屋以及公共設(shè)施的建筑物、構(gòu)筑物和設(shè)施。

2地位與作用

建筑業(yè)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)給使用者之后，就形成了各種生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)。它是國民經(jīng)濟各物質(zhì)生產(chǎn)部門和交通運輸部門進行生產(chǎn)的手段，是人民生活的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。美國和其他一些西方國家，把建筑業(yè)與鋼鐵工業(yè)、汽車工業(yè)并列為國民經(jīng)濟的三大支柱。

3主要特點①生產(chǎn)的流動性。②生產(chǎn)的單件性。③生產(chǎn)周期長。④露天和高空作業(yè)多，受自然氣候條件的影響大，質(zhì)量和安全問題突出。

4一、征稅范圍建筑業(yè)的征稅范圍是:建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)。特殊規(guī)定：1、純建筑勞務(wù)收入按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅（國稅函[2006]493號）。2、自建自用房屋，不征收營業(yè)稅（單位自建自用房屋行為僅適用于施工企業(yè)）。將自建建筑物對外銷售，涉及建筑與銷售不動產(chǎn)兩個應(yīng)稅行為，應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3、對中國境內(nèi)單位或個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅（財稅[2009]111號）。4、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。第二節(jié)營業(yè)稅5二、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的國有、集體、聯(lián)營、私有建筑安裝企業(yè)和外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位、軍事單位、社會團體、其他單位和個人都是建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。三、計稅依據(jù)納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向建設(shè)單位收取的全部工程價款和價外費用。工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金。價外費用是指施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、延期付款利息及違約金等。6全額計稅的規(guī)定1、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。這里，明確了建筑安裝勞務(wù)營業(yè)額不含建設(shè)方提供的設(shè)備價款，裝飾勞務(wù)的營業(yè)額不含原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款。這是對財稅[2003]16號和財稅〔2006〕114號文件的補充和完善。2、建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。3、施工公司向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。7差額計稅的規(guī)定1、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。2、納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。8納稅人提供應(yīng)稅建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當理由或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（3）按下列公式核定：營業(yè)額=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-3%）。我省規(guī)定，建筑業(yè)成本利潤率為8%，自2011年1月1日起執(zhí)行（四川省地方稅務(wù)局公告2010年第2號）。核定計稅依據(jù)的規(guī)定9四、肯納稅姿義務(wù)晝發(fā)生慰時間納稅饞人提養(yǎng)供建腎筑業(yè)伏應(yīng)稅倉勞務(wù)扮，施亮工單燙位與賓發(fā)包狼單位趙簽訂判書面利合同衰，如表合同栽明確扔規(guī)定輛付款毀日期遭的，潑按合惑同規(guī)慰定的富付款哪日期拜為納直稅義祥務(wù)發(fā)宅生時丈間;合同早未明棗確付育款日株期的籌，其鳥納稅券義務(wù)怕發(fā)生禁時間秋為納低稅人健收訖渾營業(yè)母收入犬款項勸或者增取得剪索取堂營業(yè)勒收入聞款項聚憑據(jù)勾的當渠天。納稅浮人提舟供建虛筑業(yè)亂勞務(wù)屑，采詠取預(yù)或收款如方式咱的，傅其納瓶稅義守務(wù)發(fā)忽生時變間為倆收到棋預(yù)收副款的鳳當天爸。改變挖了財課稅〔2槍00稿6〕詳17遠7號規(guī)顯定的鉤“對反預(yù)收金工程運價款送，其撐納稅叼義務(wù)暈發(fā)生蝴時間舅為工腦程開躍工后紅，主抬管稅搬務(wù)機壘關(guān)根億據(jù)工創(chuàng)程形藏象進承度按渡月確望定的籮納稅黑義務(wù)畝發(fā)生限時間繁。”納稅維人發(fā)皂生自牲建行乞為的澇，其悔納稅毀義務(wù)戒發(fā)生美時間愁為銷廁售自閃建建鹿筑物底的納勞稅義嘴務(wù)發(fā)噴生時姻間。10五、社納稅披地點納稅常人提爹供的蔽建筑仿業(yè)勞壯務(wù)，揪其營租業(yè)稅灑納稅起地點刪為建其筑業(yè)槽應(yīng)稅藝勞務(wù)摘發(fā)生呢地。滲根據(jù)撇南充園市地盜稅局稈征管線范圍竟的劃挺分，題納稅廊人在各順慶孔城區(qū)哈內(nèi)“餃絲綢塔路-北湖揀路-育英役路-果城酷路”庫沿線池以南弊，以潛及西染山風捷景區(qū)魔管轄麥范圍蔬內(nèi)（彩即智紙達路-師大燈路以掉西，片包括仔西華該師大狐新校算區(qū)、惜張關(guān)幣埡村青、父渠子橋屯村、渣棲樂磁埡村君、兵鍋馬堂兔村、奴牌坊毒灣村陡轄區(qū)齡）提故供建怖筑業(yè)疲應(yīng)稅要勞務(wù)板，應(yīng)概在我份局申容報納騾稅。11其他滋規(guī)定單位糟或個懇人以富承包極、承補租、吉掛靠耳方式衫提供苦建筑闊業(yè)應(yīng)熔稅勞躺務(wù)，烈承包屋人、碌承租箭人、態(tài)掛靠饒人（值以下恒簡稱惕掛靠堂方）沸以發(fā)耕包人恩、出誘租人泥、被善掛靠醋人（元以下迫簡稱飽被掛蘭靠方檢）名壞義對授外經(jīng)盒營并初由被城掛靠屑方承洽擔相鞋關(guān)法爽律責互任的煌，以打被掛嫩靠方頑為納甘稅人危；否猜則以曾掛靠塌方為就納稅蛋人。建筑縫企業(yè)億向掛配靠方鎮(zhèn)單獨宗收取績的管輩理費貧、掛斧靠費懶、標綢書費規(guī)等，乘適用蜓服務(wù)紡業(yè)稅槍目，怠按5%的稅書率征站收營劇業(yè)稅電。建筑鎮(zhèn)企業(yè)短提供曾的其簽他勞尺務(wù)如怨設(shè)備李租賃而、設(shè)摩計、銜勘探嘗等，幅適用敢服務(wù)啄業(yè)稅坦目，泡按5%的稅松率征瓦收營糾業(yè)稅挪。12第三迅節(jié)廈印花屢稅及刻企業(yè)乓所得窩稅一、枝印花葵稅建筑勵安裝羽工程扎承包站合同疏按其雪合同忠金額?。ú槐康锰逎渤嗡芎钨M洗用）嶄的萬握分之板三計宇征印宵花稅命。1、如明果合臂同上短沒有膏確定印金額質(zhì)，可異以貼膜五元鍬的印癢花，要在最銅后結(jié)棒算時拼再補州交。2、如限果實孕際結(jié)焦算金負額與扒合同燥所載鹽金額哀不一素致時歇，納臣稅人憶應(yīng)在綢合同石簽訂衫時按客合同灰所載垮金額萌計稅固貼花櫻，因父此對懶已履嘗行并洞貼花就的合資同，怠發(fā)現(xiàn)尸實際圾結(jié)算漫金額策與合碌同所鋤載金驢額不炊一致湊的，本一般黃不再聽貼花躁（國希稅地登字〔1貧98艱8故〕0煌25號）按。3、補灑充合飼同涉借及合闊同金淋額調(diào)姐整的座，應(yīng)識對新客增金征額單裳獨貼確花。4、如謙果施王工單改位將倒自己兇承包杰的建鵲設(shè)項郊目再量分包唐或轉(zhuǎn)潛包給鄭其他維施工檢單位珍，其劣所簽初訂的槍分包青或轉(zhuǎn)孔包合另同，界應(yīng)按匯所載壯金額裕單獨敘另行南貼花灘。建筑別企業(yè)焦簽訂芳的材劉料采團購合低同和屋設(shè)備興租賃捆合同忠還應(yīng)章分別巾按“該購銷捷合同輩”和桿“財芹產(chǎn)租頂賃合塔同”糖稅目號計算慚貼花倍。13二、稱企業(yè)目所得肺稅（一惑）查暗帳征紐奉收1、建容筑企衡業(yè)所約屬二下級或承二級臣以下咱分支慘機構(gòu)渴直接妨管理技的項吊目部產(chǎn)（包肆括與呈項目意部性訪質(zhì)相原同的辛工程餃指揮律部、奔合同逢段等瓶，下聾同）姜不就陳地預(yù)遷繳企搶業(yè)所截得稅欲，其互經(jīng)營娛收入牙、職浮工工短資和劇資產(chǎn)駁總額艷應(yīng)匯傘總到偶二級固分支漠機構(gòu)揮統(tǒng)一項核算較，由擺二級太分支辜機構(gòu)博按照澡國稅郵發(fā)[2畫00照8]傷28號文頭件規(guī)箱定的罷辦法獻預(yù)繳毅企業(yè)奶所得跪稅。2、建珍筑企晴業(yè)總項機構(gòu)康直接藏管理塔的跨乓地區(qū)仰設(shè)立蘭的項熟目部采，應(yīng)奏按項護目實攜際經(jīng)舊營收慰入的0.哥2%按月資或按背季由乘總機河構(gòu)向喬項目會所在講地預(yù)風分企砌業(yè)所易得稅唇，并創(chuàng)由項梢目部膽向所屋在地猴主管僚稅務(wù)汪機關(guān)松預(yù)繳堂。（耕國稅償函〔2浴01躬0〕盆15哪6號）（二段）核撈定應(yīng)預(yù)稅所復(fù)得率壇征收應(yīng)納松稅額代＝工影程價袍款及俘價外某費用×應(yīng)稅惑所得努率8%姿×法定亦稅率25途%14第四哄節(jié)循征收備管理哪些尿情形興可不凳進行艘項目戰(zhàn)登記?（1）工礎(chǔ)程期愈限不掙超過3個月譜的外劫來納支稅人建；（2）工運程項憐目總吧造價除不超死過10語0萬元紋的納槍稅人德；（3）臨謹時一鼻次性礙代開龜建筑服業(yè)發(fā)倒票的厲納稅猛人。項目轎開工騰登記應(yīng)應(yīng)提稿供哪嘉些資防料？（1）營濟業(yè)執(zhí)生照副足本和輝稅務(wù)彩登記紫證副博本；（2）計承劃部憲門批荷準立脂項文驅(qū)件；（3）建吹筑業(yè)經(jīng)工程會項目犁施工沿許可浪證；（4）建帆筑安耳裝工疤程承繪包合彼同；（5）中狠標通喉知書嫌；（6）其捏它有炸關(guān)資行料。項目似注銷仙登記夕：納稅敗人應(yīng)酒在建春筑工攝程項勇目辦獄理竣新工決發(fā)算之勤日起30日內(nèi)券，持填下列齊資料缸向主坐管稅殖務(wù)所血進行亡項目腥注銷濕登記凝：（1）建籃筑工通程項柄目的俊稅收設(shè)完稅寇憑證覺；（2）建聚筑工公程項隆目竣丈工決獨算報減告；（3）《建筑姨工程德項目腿稅收承清算探表》；（4）其況它有箭關(guān)資谷料。主管簽稅務(wù)避所在善收到《建筑孤工程啟項目惕稅收闖清算紅表》后30日內(nèi)鞋審核云完畢葡，待迅納稅舍人結(jié)包清項圓目應(yīng)弓繳稅厚費后建，在沖征管誕軟件淚中錄開入項換目注斤銷信省息。項目聰?shù)怯浬压芾?5外出舌管理納稅以人在書外出淺經(jīng)營筒前，株持下苦列資俱料向悶主管椅稅務(wù)烈所提未出申欠請，塌填制《外出氏經(jīng)營但稅收便管理省申請栗審批夫表》，并蠅按建難筑安儲裝工嘆程承摧包合承同總?cè)冀痤~愁的1%預(yù)繳迷企業(yè)刻所得烤稅（倦無合遞同標撈的總節(jié)金額怖的，枝按計傍劃部煙門批盾準立記項文躁件的異預(yù)計紀總投申資額蔽計算核）后盈，經(jīng)僅主管鵝稅務(wù)畏所審悼核確繼認，肅稅收薄管理跪員在影征管育系統(tǒng)鴿中錄煩入外虹出經(jīng)節(jié)營信塑息，桂填制《外出古經(jīng)營哈活動醉稅收職管理未證明》（以商下簡收稱外胞管證巨）：狡（1）建援筑安模裝工醋程承爹包合營同或釣計劃稅部門吸批準昆立項物文件減；（2）預(yù)諷繳企茅業(yè)所艇得稅街完稅呆憑證罪；（3）其顛它有構(gòu)關(guān)資取料。納稅壺人應(yīng)脂在《外管廊證》有效掠期滿鉤后10日內(nèi)翻，到征主管熟稅務(wù)寸所辦快理《外管禽證》繳銷嚼手續(xù)根。對牧納稅訊人超類過規(guī)莫定期犬限不大辦理純繳銷扔手續(xù)雙的，營由主密管稅奸務(wù)所勢列入解納稅大評估鄭對象撿，進權(quán)行納井稅約燙談，船并按《稅收楚征管概法》的有爺關(guān)規(guī)克定處富理。納稅藍人外欺出到鴿異地沫提供棵建筑移業(yè)應(yīng)墓稅勞隙務(wù)的龜，應(yīng)險按月芽向稅待務(wù)登洽記地猜主管推稅務(wù)尖所填騙報《異地朱提供右建筑解業(yè)勞否務(wù)稅服款繳惱納情波況申柿報表》。自食異地有工程惹項目黃納稅雀義務(wù)箱發(fā)生塔之月盟起6個月董內(nèi)未抬按規(guī)京定向宜勞務(wù)脆發(fā)生己地主能管稅陪務(wù)機止關(guān)申冷報繳堵納相途關(guān)稅合費的廊，由宿登記眨地主宗管稅負務(wù)所搏補征件其外家出施廉工項愛目應(yīng)桿納的耕稅費針。16外來燥管理從事梯建筑鄉(xiāng)豐安裝熄業(yè)的疲外來佳納稅踐人，姑在工跟程項遲目開率工建坦設(shè)之智前，撿應(yīng)持《外管益證》及相瞞關(guān)資棋料到扯主管世稅務(wù)分所辦傾理報誓驗登木記。撓在每欺次申襪報納喇稅或四申請屋代開芽票時席，應(yīng)茂提供存以下蹄資料參：（1）《外管演證》；（2）建鍵筑安鏈裝施隱工合撤同；末（3）上冠季度聽企業(yè)組所得何稅稅誘票（壞或已元審核沉簽章阿的企涂業(yè)所笑得稅巴申報悟表）奏；（4）企單業(yè)所肆得稅培征收尺方式尖鑒定敲表。外來隊納稅獵人在餓經(jīng)營歌活動壤結(jié)束鉆后10日內(nèi)脊，應(yīng)耳向勞府務(wù)發(fā)對生地喘主管康稅務(wù)客所填晨報《外出玻經(jīng)營玻活動堅情況抽申報羞表》，結(jié)顧清稅慮款后孤，辦攪理《外管獅證》審簽鬼手續(xù)哭。17申報園征收梯管理建筑會企業(yè)遇實行欺按月椅申報歪納稅匆，應(yīng)蠢于每蓬月15日前壓向主努管稅殖務(wù)機吊關(guān)申女報納徒稅；創(chuàng)在代刊開發(fā)損票時錘實行千按次姜納稅桿的，鼓應(yīng)于槳次月15日前熄對上此月已杜繳稅文款進啞行匯探總申糊報。納稅堪人提駝供建攝筑業(yè)棚勞務(wù)片，應(yīng)躲按月慢就其潤本地離和異拍地提炒供建躬筑業(yè)芬應(yīng)稅強勞務(wù)多取得繼的全們部收駐入向鳥其機悟構(gòu)所容在地揀主管哨稅務(wù)猶機關(guān)亂進行沃納稅撇申報積，就紹其本墓地提統(tǒng)供建仇筑業(yè)討應(yīng)稅僚勞務(wù)耐取得倘的收俯入繳溪納營管業(yè)稅;同時徑，自已應(yīng)申廈報之什月(含當描月)起6個月劑內(nèi)向狠機構(gòu)傍所在郊地主阿管稅談務(wù)機氏關(guān)提嚴供其罪異地果建筑哲業(yè)應(yīng)缸稅勞梯務(wù)收淺入的桑完稅墨憑證少，否互則，聽應(yīng)就村其異尤地提仙供建惑筑業(yè)絞應(yīng)稅雹勞務(wù)飾取得喚的收屠入向研其機查構(gòu)所校在地錯主管飲稅務(wù)虎機關(guān)斤繳納獸營業(yè)晃稅。上述侵本地圾提供緞的建遼筑業(yè)基應(yīng)稅欠勞務(wù)康是指習(xí)獨立奇核算允納稅冠人在憶其機遺構(gòu)所年在地遵主管皇稅務(wù)嘩機關(guān)順稅收槍管轄懼范圍贈內(nèi)提鴨供的鼠建筑延業(yè)應(yīng)部稅勞擠務(wù);上述程異地貴提供萍的建礦筑業(yè)蝦應(yīng)稅明勞務(wù)簡是指袍獨立框核算煌納稅薪人在什其機場構(gòu)所隊在地桃主管泉稅務(wù)芒機關(guān)振稅收討管轄求范圍錯以外守提供墨的建匙筑業(yè)痛應(yīng)稅渡勞務(wù)捏。納稅昆人在棍辦理勒納稅眠申報躬時，醉應(yīng)分今項目鎖填寫春納稅融申報執(zhí)表，仿并附焦相關(guān)慣資料鞋，由亡征收段人員抖初審隨后，乏錄入枝申報賓信息攻，征吐收稅箏款。18納稅懇人應(yīng)欲按規(guī)夕定向績建筑蘆業(yè)勞煤務(wù)發(fā)攪生地沿主管洪稅務(wù)憂機關(guān)朽領(lǐng)購國或代道開建特筑業(yè)相發(fā)票領(lǐng)。1、自派開發(fā)楚票認頑定管迫理：務(wù)同時峽符合悼下列穿條件伍的納悶稅人厲可以怒認定短為自暈開票狠納稅送人，桃否則燙認定斧為代瓦開票盆納稅騎人：泳（1）依南法辦橫理稅債務(wù)登陰記證劣；（2）執(zhí)登行建秒筑業(yè)屬營業(yè)到稅項故目管懼理辦姓法；許（3）按央照規(guī)胸定進板行工列程項躬目登蜜記；爽（4）企雞業(yè)發(fā)妙票管娘理、丹財務(wù)本核算寄及履腦行納擱稅義查務(wù)情牢況符課合主喊管稅擺務(wù)機饅關(guān)的冬要求灑。自開直票納剩稅人胡資格盤認定罵程序過：納箏稅人來填報《自開臟票納頭稅人葡認定佛審批尾表》并附灘相關(guān)粗資料另向主強管稅咳務(wù)所墨申請猜→稅維收管報理員淚實地依調(diào)查效，提櫻出調(diào)夜查意侮見→銀主管欄稅務(wù)艱所初射審后捉提出勇初審比意見安→征覆管股乎復(fù)核倚→分稍管領(lǐng)溜導(dǎo)審盟定→街主管堤稅務(wù)松所在畢征管容軟件闖中錄像入發(fā)叉票核敲定信朝息。2、代次開發(fā)蔽票管設(shè)理：陷納稅蓮人繳剛納稅崗款及構(gòu)基金連附加鍬后，猶向辦嘉稅服擴務(wù)廳張發(fā)票甲代開導(dǎo)人員互提出砍申請底，填別寫《代開小發(fā)票益申請截表》（一離式兩具份）醉，并轉(zhuǎn)提供寧以下戀資料醉：（1）建序筑安償裝工創(chuàng)程承緒包合索同（變或付掃款方臥出具獵的付職款證童明）惡；（2）工扔程項肺目繳耐納稅設(shè)費憑哈證（鋒稅票軋及殘撐保金每收據(jù)業(yè)）；嗎（3）臨墾時代國開建晝筑業(yè)沖發(fā)票辟的納鬼稅人羅應(yīng)提舊供稅劉務(wù)登突記證技或居潔民身漢份證洲復(fù)印仇件。發(fā)票憑管理19開地苗稅發(fā)趨票還房誠是國竊稅發(fā)