年終獎個人所得稅計算詳解

年終獎個人所得稅計算詳解納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下方法計稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

1、確定適用稅率

第一，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。其次，假如在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、稅額的計算

第一，假如雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)其次，假如雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

某人為中國公民，2023年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入4100元、年終獎12000元。計算該人12月份應(yīng)繳納個人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（4100－3500）×3％=18（元）

年終獎應(yīng)納稅額的計算：

12000÷12＝1000

稅率3％；速算扣除數(shù)0元

年終獎應(yīng)納稅額＝12000×3％=36（元）

12月份共納稅額＝18＋36＝54（元）

擴展：

由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

第一種、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某20xx年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：（5000-3500）*3%=45元

趙某年終獎（24000）部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某20xx年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

其次種、員工當(dāng)月的`工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得（如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等）后的數(shù)額。

例二：錢某20xx年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某20xx年1月當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額（1500元）”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

（24000-1500）*10%-105=2145元。

錢某20xx年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

第三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能根據(jù)國稅發(fā)［2023］9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅方法只允許采納一次，納稅人可以自由選擇采納該計稅方法的時間和發(fā)放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工20xx年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)待計算政策，20xx年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某20xx年1-3月在石油企業(yè)工作，20xx年4-8月跳槽到電信企業(yè)，20xx年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

假如孫某20xx年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只20xx年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

第四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金根據(jù)國稅發(fā)［2023］9號文件優(yōu)待方法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當(dāng)月工資薪金項目繳稅。

國稅發(fā)［2023］9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采納一次”。假如同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不行以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)待算法。

例四：李某20xx年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業(yè)年終獎（24000）部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職