第七章-企業(yè)所得稅會計處理

PAGEPAGE4第七章企業(yè)所得稅會計處理一、單項選擇題1.D

2.A3.D

4.C5.D

6.B

7.C

8.D

9.A

10.A11.D

12.A3.B14.C15.D16.A17.B

18.D19.A20.A21.A

22.C

23.B

24.C5.C

26.D

27.A

28.D1.下列單位不繳納企業(yè)所得稅的納稅人是（

）。A.私營企業(yè)

B.聯(lián)營企C.股份制企業(yè)

D.個體工商戶2.納稅人計算企業(yè)應納稅所得額時，確定收入的原則是（

）。A.確定性原則

B.權責發(fā)生制原則C.相關性原則

D.配比性原則3.某單位將其下屬的餐館承租給個人李某經(jīng)營，未改變餐館企業(yè)名稱，也未變更工商登記，應以（

）為納稅義務人。A.承租方

B.按承租方與被承租企業(yè)分配經(jīng)營成果誰多C.按承租協(xié)議中有關規(guī)定

D.被承租企業(yè)4.下列各項所得中屬于生產(chǎn)、營所得的是（

）A.財產(chǎn)轉讓所得

B.利息、股息所得C.郵電通信業(yè)所得

D.特許權使用費所得5.在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中直接扣除的是（

）。A.對外投資的支出

B.各項稅收滯納金、罰款支出C.無形資產(chǎn)開發(fā)形成資產(chǎn)的部分

D.用于對外投資的借款費用6.下列各項中，不應計入企業(yè)當期應稅所得的是（

）。A.納稅人在產(chǎn)權轉讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權轉讓凈收益B.納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值C.納稅人接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)D.納稅人以非現(xiàn)金實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值7.下列各項利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（

）。A.企業(yè)債券利息收入

B.外單位欠款付給的利息收入C.購買國債的利息收入

D.銀行存款利息收入8.對科研單位和大專院校服務于農(nóng)業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（

）。A.免征1年

D.免征3年C.免征5年

D.暫免征收9.下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（

）。A.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入B.向客戶收取的可循環(huán)使用的未超過一年的包裝物押金收入C.與銷售額在同一張發(fā)票上注明的折扣收入D.上級主管部門下?lián)艿淖》抠Y金和住房周轉金的利息收入10.下列稅種在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入額中扣除的稅金是（

)A.增值稅

B.消費稅C.營業(yè)稅

D.土地增值稅11.企事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，暫免征收企業(yè)所得稅的標準是（

）。A.年凈收入在5萬元以下

B.年凈收入在10萬元以下C.年凈收入在20萬元以下

D.年凈收入在30萬元以下12.某燃氣公司年平均職工人數(shù)為150人，當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標準為1600元，該企業(yè)當年實發(fā)工資總額為190萬元，計算企業(yè)應納稅所得額時，準予扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費是（

）萬元。A.33.25

B.29.97C.32.55

D.50.4013.按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列各項中不得稅前扣除或不得作為壞賬處理的是（

）。A.符合條件的債務重組形成的壞賬B.關聯(lián)方之間的往來賬款C.債務人被依法宣告破產(chǎn)，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款D.債務人遭受重大自然災害，損失巨大，確實無法收回的應收賬款14.按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，證券公司電子類設備的最短折舊年限為（

）年。A.20

B.10C.5

D.215.按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，對固定資產(chǎn)修理和改良支出，下列表述中正確的是（

）。A.納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，可在發(fā)生當期直接扣除B.納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值C.納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值D.納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷16.虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用（

）。A.按規(guī)定據(jù)實列支

B.在營業(yè)收入的10％以內允許據(jù)實列支C.如比上年發(fā)生額增長10％以上，除據(jù)實列支外，可按其當年發(fā)生額的50％，直接抵扣當年應納稅所得額D.計入遞延資產(chǎn)17.某企業(yè)2006年度納稅調整后所得為28萬元，彌補上一年度發(fā)生的虧損20萬元，該企業(yè)2006年度適用的企業(yè)所得稅稅率應為（

）。A.33％

B.27％C.18％

D.15％18.企業(yè)發(fā)生的下列支出哪一項不作為工資、薪金支出。（

）A.獎金

B.年終加薪C.加班工資

D.住房公積金19.下列哪些項目支出允許在稅前扣除。（

）A.廣告性贊助支出

B.向關聯(lián)企業(yè)的贊助支出C.被環(huán)衛(wèi)部門處以的罰款

D.給予醫(yī)藥公司的銷售回扣20.按照稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，允許計提折舊并在稅前扣除的有（

）。A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營方式租入的定資產(chǎn)C.企業(yè)進行股份制改造時，評估增值固定資產(chǎn)增值部分D.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)21.某企業(yè)適用所得稅稅率為33％，2006年度應納稅所得額200萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤85萬元，聯(lián)營企業(yè)適用稅率為15％，聯(lián)營企業(yè)享受15％的優(yōu)惠稅率沒有期限，該企業(yè)本年度應納所得稅額為（

）。A.84萬元

B.93.06萬元C.66萬元

D.15萬元22.無形資產(chǎn)在稅務處理中有關攤銷的規(guī)定期限是，首先按合同或法律規(guī)定的受益期進行攤銷，如果合同或法律沒有規(guī)定使用年限的或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限一般不得少于（

）。A.5年

B.7年C.10年

D.20年23.納稅人以前年度發(fā)生虧損，可以彌補的金額是（

）。A.企業(yè)申報的虧損額

B.稅務機關按稅法規(guī)定核定調整后的金額C.企業(yè)財務報表的賬面金額

D.企業(yè)自己核定的虧損額24.下列項目中，不準從企業(yè)所得稅稅前中扣除的項目是（

）。A.因國家匯率政策調整形成的匯兌損益B.按規(guī)定支付給總機構的管理費C.與取得收入無關的其他各項支出D.轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用25.某企業(yè)2006年度內共計取得營業(yè)收入凈額2000萬元，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準許扣除的業(yè)務招待費限額是（

）萬元。A.10

B.6C.9

D.426.企業(yè)發(fā)生的下列保險費用，不準在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（

）。A.納稅人按規(guī)定上交勞動保險部門的職工養(yǎng)老保險B.納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按規(guī)定交納的保險費用C.納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工按規(guī)定支付的法定人身保險D.納稅人為其投資者向商業(yè)保險機構投保的人壽保險。27.下列各項中，對企業(yè)股權投資轉讓所得和損失所得的所得稅處理，表述正確的是（

）。A.企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得額B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補C.企業(yè)因收回、轉讓股權而發(fā)生的投資損失，不得在稅前扣除D.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方可以確認為投資損失，并在稅前扣除28.某企業(yè)2006年2月1日向本單位職工集資100萬元，集資的利息率是10％，集資使用期為9個月，同期銀行的貸款利率為4.8％，企業(yè)在計算應納稅所得額時，允許扣除的利息費用限額是（

）萬元。A.10

B.7.5C.4.8

D.3.6二、多項選擇題1.BD

2.ABD

3.AB

4.BC

5.ACD

6.ABC

7.BD

8.ABC

9.ABD

10.ABD11.ABD

12.ACD

13.ABCD14.ACD

15.ACD

16.ABCD

17.ABC18.ABCD

19.BD

20.ABCD1.按照企業(yè)所得稅申報表的要求，計算企業(yè)所得稅的收入總額時，下列項目應計入特許權使用費收益的有（

）。A.商標權“所有權”轉讓收益

B.專利權“使用權”轉讓收益C.專利權“所有權”轉讓收益

D.非專利技術“使用權”轉讓收益2.企業(yè)所得稅的納稅人，是指獨立核算的企業(yè)和其他組織，獨立核算必須同時具備的條件有（

）。A.在銀行開設結算賬戶

B.建立獨立賬簿，編制財務報表C.按時申報納稅

D.獨立計算盈虧3.在計算企業(yè)業(yè)務招待費稅前準許扣除限額時，計算的基數(shù)為銷售（經(jīng)營）收入凈額，下列收入中哪幾項可計入收入凈額（

）。A.主營業(yè)務收入

B.其他業(yè)務收C.股權投資的持有收益

D.罰沒收入4.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（

）。A.企業(yè)繳納的消費稅

B.企業(yè)繳納的增值稅C.以前納稅年度應提未提的折舊D.納稅人支付的合同違約金5.流動資產(chǎn)的稅務處理中，納稅人的存貨計價方法有（

）。A.先進先出法

B.雙倍余C.加權平均法

D.后進先出法6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，符合下列條件（

）之一的固定資產(chǎn)修理，應視為固定資產(chǎn)改良支出。A.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20％以上B.經(jīng)過修理后有關資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長2年以上C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途D.被修理的固定資產(chǎn)必須屬于房屋、建筑物7.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失原材料30萬元，保險公司同意賠付4萬元，其余損失已報經(jīng)稅務機關審批扣除，則該企業(yè)確定應納稅所得額時的正確作法是（

）。A.稅前準予扣除的損失為26萬元B.稅前準予扣除的損失為31.1萬元C.稅前不得扣除的損失為4萬元D.損失原材料而轉出的進項稅準予所得稅前扣除8.可以作為企業(yè)所得稅計稅工資職工人數(shù)的有（

）。A.固定職工

B.合同工C.臨時工

D.退休職工9.以下哪些事項可以稅前扣除（

）。A.廣告性的贊助支出B.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息C.納稅人為雇員向商業(yè)保險機構投保的人壽保險D.納稅人參加的財產(chǎn)和運輸保險10.以下哪些項目應該計入當期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（

）。A.納稅人購買有價證券取得的收入B.納稅人在建工程發(fā)生的試運行收入C.納稅人購買國庫券的利息收入D.因辦理國庫券業(yè)務而取得的手續(xù)費收入11.計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的保險費用包括（

）。A.按規(guī)定上交保險公司的保險費B.向勞動部門上交的職工養(yǎng)老保險金C.保險公司給予納稅人的賠款優(yōu)待D.為特定職工支付的人身安全保險費12.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，可直接作為費用扣除的有（

）。A.經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費

B.融資租賃方式發(fā)生的租賃費C.租賃方支付的手續(xù)費

D.安裝支付使用后發(fā)生的利息13.下列收入項目中，應計入企業(yè)收入總額計征企業(yè)所得稅的有（

）。A.固定資產(chǎn)的盤盈收入

B.教育費附加返還款C.接受捐贈的現(xiàn)金收入

D.包裝物押金收入14.按照稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，當期不得提取折舊的項目有（

）。A不需用以及批準封存的固定資產(chǎn)B.未使用的房屋、建筑物C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.提前報廢的固定資產(chǎn)15.下列利息支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的項目有（

）。A.企業(yè)之間相互拆借的利息支出B.建造、購置固定資產(chǎn)的利息支出C.向金融機構借款的利息支出D.建造、購置固定資產(chǎn)竣工結算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機構借款的利息支出16.納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算其應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額，核定的方法有（

）。A.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤額核定B.按照成本加合理的費用和利潤核定C.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定D.按照其他合理的方法核定17.下列項目中，在會計利潤的基礎上應調增應納稅所得額的項目有（

）。A.工資費用支出超標準

B.業(yè)務招待費支出超標準C.公益救濟性捐贈超標準

D.查補的營業(yè)稅18.依據(jù)企業(yè)股權投資業(yè)務的所得稅處理規(guī)定，下列各項表述正確的有（

）。A.企業(yè)取得的股權投資所得應按規(guī)定還原為稅會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)

52800貸：所得稅費用

528002006年度情況如下：按會計準則規(guī)定計算的2006年對該機器設備應計提的折舊額＝（100-20×2-6）/3＝18（萬元），其賬面價值為36萬元?？墒栈亟痤~為38萬元。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可收回金額的恢復，不得轉回。A公司在2006年末所作有關會計分錄為：同時：借：遞延所得稅資產(chǎn)

26400

貸：所得稅費用

264002007年處置固定資產(chǎn)時會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理

60000累計折舊

580000固定資產(chǎn)減值準備

60000貸：固定資產(chǎn)

1000000借：銀行存款

300000貸：固定資產(chǎn)清理

300000借：營業(yè)外支出

60000貸：固定資產(chǎn)清理

60000（2）計算該公司2007年應交所得稅，并進行必要的會計處理同時，按照會計準則規(guī)定，在2004年12月31日，該設備的。按照稅法規(guī)定，處置該項資產(chǎn)應計入應納稅所得額的金額＝30-（100-10×3）＝-40（萬元）A公司2007年的應納稅所得額＝1000+（6-40）＝966（萬元）應交所得稅＝966×24％＝231.84（萬元）轉回可抵扣暫時性差異為34萬元，會計分錄為：2007年末會計處理：借：所得稅費用

112200貸：遞延所得稅資產(chǎn)

112200借：所得稅費用

2318400貸：應交稅費—應交所得稅

23184005某居民企業(yè)某年經(jīng)營業(yè)務如下：取得銷售收入2500萬元2）銷售成本1100萬元。發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元），管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費15萬元），財務費用60萬元。銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中含通過公益性捐款30萬元，稅收滯納金6萬元）。6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額150萬元，職工工會經(jīng)費3萬元，職工福利費與職工教育經(jīng)費29萬元。計算該企業(yè)實際應納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。5.08年某企業(yè)利潤表中利潤總額1200萬元，所得稅稅率25%。08年發(fā)生的交易中會計處理與稅法處理有差異的有：1）08年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本600萬元，使用10年，殘值為0，會計處理采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定直線法計提折