采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)容購(gòu)貨業(yè)務(wù)：請(qǐng)購(gòu)—訂購(gòu)—驗(yàn)收—儲(chǔ)存—付款包括：發(fā)出訂貨單，組織采購(gòu)，驗(yàn)收貨物，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，確認(rèn)與記錄購(gòu)入的貨物與應(yīng)付賬款，支付貨款等。交易方式：現(xiàn)購(gòu)（現(xiàn)金）和賒購(gòu)（信用）。采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)存在或發(fā)生，完整性，所有權(quán)，購(gòu)貨價(jià)格的合理性，截止日期的恰當(dāng)性，余額的正確性，披露的充分性。采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的范圍1采購(gòu)與付款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目采購(gòu)與付款預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等管理費(fèi)用重點(diǎn)難點(diǎn)提示1.采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2.采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試3.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試4.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試2知識(shí)點(diǎn)一采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試一、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)二、憑證和記錄1、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單2、編制訂購(gòu)單訂購(gòu)單3、驗(yàn)收商品驗(yàn)收單4、儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品和存貨倉(cāng)庫(kù)材料保管賬5、編制付款憑單賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、付款憑單6、確認(rèn)與記錄負(fù)債轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、賣(mài)方對(duì)賬單7、付款銀行結(jié)算憑證8、記錄現(xiàn)金和銀行存款支付現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一、采購(gòu)與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)3（一）不相容職務(wù)的分離控制采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)下列不相容的崗位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離：1.請(qǐng)購(gòu)與審批；2.詢價(jià)與確定供應(yīng)商；3.采購(gòu)合同的訂立與審批；4.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行?？刂茰y(cè)試：觀察業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、檢查書(shū)面規(guī)章制度二、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制制度及控制測(cè)試4(二)請(qǐng)購(gòu)與審批控制企業(yè)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)由歸口管理部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)制度提出，請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容與預(yù)算應(yīng)當(dāng)一致，并建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批?？刂茰y(cè)試：檢查核準(zhǔn)采購(gòu)和核準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格。5(三)采購(gòu)與驗(yàn)收控制貨物的驗(yàn)收、入庫(kù)嚴(yán)格履行手續(xù)，保證所登記的購(gòu)貨確已收到；發(fā)生的購(gòu)貨均已記錄；計(jì)價(jià)正確。控制測(cè)試：抽取一部分購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單，檢查三者與訂貨單在數(shù)量、品種、型號(hào)、規(guī)格上是否一致，然后追查至記賬憑證和明細(xì)賬。(四)付款控制控制測(cè)試：檢查付款憑單后是否附有充分的單據(jù)，檢查訂貨單、驗(yàn)收單是否號(hào)碼連續(xù)。6(五)固定資產(chǎn)關(guān)鍵控制1.預(yù)算制度大企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算，也要事先加以計(jì)劃?？刂茰y(cè)試：檢查固定資產(chǎn)的取得與處置是否依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及預(yù)算外事項(xiàng)，是否履行特別的審批手續(xù)。

2.授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高級(jí)管理部門(mén)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書(shū)面認(rèn)可?？刂茰y(cè)試：檢查資本性預(yù)算及取得和處置憑證上的授權(quán)標(biāo)志。73.憑證賬簿記錄制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、登記卡或備查簿，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)的增減變化均應(yīng)有充分的原始憑證?？刂茰y(cè)試：觀察其已有的賬簿，檢查其核算及所附的原始憑證。

4.職責(zé)分工制度固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。控制測(cè)試：觀察業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、檢查書(shū)面規(guī)章制度。

5.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度控制測(cè)試：抽查已記錄的固定資產(chǎn)增加，判斷其分類(lèi)是否正確。8

6.維護(hù)保養(yǎng)制度固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并應(yīng)建立日常維護(hù)和定期檢修制度。控制測(cè)試：檢查日常維護(hù)和定期檢修記錄，詢問(wèn)有關(guān)人員。

7.定期盤(pán)點(diǎn)制度定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，可驗(yàn)證賬列資產(chǎn)的真實(shí)存在，了解資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況，發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)?？刂茰y(cè)試：檢查書(shū)面的盤(pán)點(diǎn)記錄，及盤(pán)盈盤(pán)虧的分析處理。

8.處置制度固定資產(chǎn)的處置，如投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，要有一定的申請(qǐng)報(bào)批程序?？刂茰y(cè)試：檢查處置憑證上的授權(quán)標(biāo)志。9三、享采購(gòu)窮與付破款循戴環(huán)控獵制測(cè)恐試程微序1.抽取一定天數(shù)量喝的訂輔購(gòu)單奏（或大購(gòu)貨燭合同奏），鑼將訂劍購(gòu)單斬（或炎購(gòu)貨餡合同攻）與疏請(qǐng)購(gòu)倘單進(jìn)節(jié)行核對(duì)；2.審核與所隆抽取授的訂記購(gòu)單會(huì)（或卵購(gòu)貨賣(mài)合同疫）有墓關(guān)的谷購(gòu)貨艦發(fā)票唱、入見(jiàn)庫(kù)單聲、應(yīng)袍付憑倘單、良記賬駐憑證腸，并伶追查獲至相特應(yīng)的飼明細(xì)逝賬與柄總賬釣記錄艘；3.抽取一定窮數(shù)量毫的應(yīng)忌付憑上單做焰相應(yīng)檢查；4.與固定糟資產(chǎn)相關(guān)恥的控坦制測(cè)茄試包別括：（1）驗(yàn)證固定雞資產(chǎn)看的新增手續(xù)搶是否輕齊全（2）驗(yàn)證固定葵資產(chǎn)減少手續(xù)（3）抽驗(yàn)固定在資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（4）檢查固定推資產(chǎn)泰賬、燭卡的設(shè)置情況10知識(shí)衡點(diǎn)二軋固定特資產(chǎn)也實(shí)質(zhì)勤性測(cè)固試一、察固定勤資產(chǎn)鄭審計(jì)容目標(biāo)1.資產(chǎn)部負(fù)債獵表中女記錄勝的固爭(zhēng)定資罷產(chǎn)是糧存在朱的；2.所有隊(duì)?wèi)?yīng)記側(cè)錄的嶄固定對(duì)資產(chǎn)折是否談均已瓶記錄咽；3.記錄乞的固趟定資樓產(chǎn)是退由被銷(xiāo)審計(jì)數(shù)單位波所有磁或控露制；4.固定提資產(chǎn)魚(yú)以恰說(shuō)當(dāng)?shù)溺R金額挪包括凳在財(cái)怨務(wù)報(bào)弦表中誘，與遲之相級(jí)關(guān)的撿計(jì)價(jià)禍與分欄攤已緒恰當(dāng)企記錄膨；5.固定燈資產(chǎn)紋已按諒照企儉業(yè)會(huì)鄭計(jì)準(zhǔn)意則的芬規(guī)定數(shù)在財(cái)宋務(wù)報(bào)膏表中想作出泄恰當(dāng)困列報(bào)浙。11二、準(zhǔn)固定摸資產(chǎn)糧的實(shí)胖質(zhì)性凡程序1.獲取黃或編經(jīng)制固變定資寨產(chǎn)及奴其累加計(jì)折樸舊分淹類(lèi)匯倦總表身，復(fù)嘴核加夫計(jì)數(shù)聽(tīng)是否石正確箱并與直明細(xì)譽(yù)賬和勞總賬驚的余良額核棵對(duì)相災(zāi)符；麻核對(duì)蔽固定斬資產(chǎn)朽清理沿明細(xì)果賬與康總賬勵(lì)、報(bào)鼓表的梳余額嗓是否嚼相符牌。2.分析在性復(fù)消核（分析煙程序）（1）計(jì)謊算固博定資察產(chǎn)原值與本崖期產(chǎn)負(fù)品產(chǎn)量的比陰例，累并與母此前憲期間叛比較趁，可榴能發(fā)貢現(xiàn)閑置稈固定婆資產(chǎn)或沒(méi)已減捕少了拐固定擦資產(chǎn)未在盞賬上路注銷(xiāo)的問(wèn)區(qū)題。（2）本無(wú)期計(jì)軍提折舊裹額與固語(yǔ)定資蛾產(chǎn)總成變本的比劈燕例，接并與上上期赤比較竿，發(fā)虹現(xiàn)本朝期折加舊額由計(jì)算嘩上的帽錯(cuò)誤頓。（3）比趣較本販期各挪月之惱間、離本期負(fù)與此懷前各努期之藝間的蹦修理魯與維引護(hù)費(fèi)臥用，皆旨在發(fā)現(xiàn)豈資本卵性支矩出和收益膠性支魯出區(qū)分厭上可汪能存投在的蛛錯(cuò)誤蝕。（4）比評(píng)較本衫期與各以前選各期固定落資產(chǎn)水的增圓加和盤(pán)減少，根變據(jù)被遷審計(jì)打單位救以往賢和今養(yǎng)后的欲生產(chǎn)貨經(jīng)營(yíng)致趨勢(shì)援，判天斷差肌異產(chǎn)吧生的況原因誰(shuí)是否糕合理商。123.檢查將本年擔(dān)度增加固定迎資產(chǎn)從的憑傭證手續(xù)是否顯齊備臨，計(jì)價(jià)是否秀正確晌；對(duì)已達(dá)栽到預(yù)跑定可銀使用村狀態(tài)尋但尚越未辦植理竣泛工結(jié)懷算等護(hù)手續(xù)陳的固尊定資機(jī)產(chǎn)，槍檢查其是舒否估價(jià)釀入賬，并景按規(guī)憂定計(jì)相提折柿舊；熔檢查唉資本鄉(xiāng)豐性支胳出與右收益管性支劈燕出的劃拉分是垮否恰均當(dāng)，隙資本軌化金鵝額利階息是歡否恰芬當(dāng)。4.抽查棚有關(guān)急所有益權(quán)證芽明文勺件，確催定固堵定資蜻產(chǎn)是及否歸猛被審槳計(jì)單蠟位所宇有。（1）外購(gòu)蒸類(lèi)：審核享采購(gòu)廣發(fā)票甘、購(gòu)灰貨合釋同等濤；（2）房地全產(chǎn)類(lèi)糕：查閱屢有關(guān)四合同醒、產(chǎn)五權(quán)證供明、秋財(cái)產(chǎn)隱稅單茄、抵冒押貸快款的致還款土憑據(jù)香、保昨險(xiǎn)單觸等書(shū)性面文澇件；（3）融資位類(lèi)：驗(yàn)證察有關(guān)關(guān)融資業(yè)租賃宵合同欠；（4）汽車(chē)已類(lèi)運(yùn)微輸設(shè)監(jiān)備：驗(yàn)證偽有關(guān)犧運(yùn)營(yíng)朗執(zhí)照捆等。135．實(shí)忘地抽醋查部害分新增固定測(cè)資產(chǎn)訓(xùn)，確倘定其異是否兼實(shí)際存在。6．檢海查本恐年度減少的固帖定資唐產(chǎn)是陸否有她正當(dāng)賢理由涼，是蘋(píng)否經(jīng)泄授權(quán)憑批準(zhǔn)流，是巖否正孤確、陸及時(shí)搭進(jìn)行兩會(huì)計(jì)惰處理捏。7．檢香查固幸定資聰產(chǎn)租侍賃。暈獲取誕租入徹（含攤?cè)谫Y似租入魔）、遙租出呈固定偷資產(chǎn)告相關(guān)括的證仿明文播件，腥并檢安查其懼會(huì)計(jì)企處理交是否蝴正確狠。8．調(diào)怠查年步度內(nèi)掠未使舟用、群不需作用固諒定資賭產(chǎn)的煌狀況秤，及扎未使侄用、面不需姓用的沃起止帥時(shí)間礦，并斃作出渠記錄做。9．驗(yàn)放明固靈定資蔑產(chǎn)是哄否已滑在資監(jiān)產(chǎn)負(fù)儀債表育上恰測(cè)當(dāng)披軋露。14三、珠累計(jì)踩折舊倦實(shí)質(zhì)廟性測(cè)注試程彈序1．獲朵取或暴編制戶固定蒜資產(chǎn)繞及累欠計(jì)折釣舊分限類(lèi)匯清總表廈，復(fù)掉核加疏計(jì)是損否正薯確，并與盜報(bào)表智數(shù)、百總賬坑數(shù)和疊明細(xì)棍賬合末計(jì)數(shù)頭核對(duì)綱相符邀。2．檢卷查被忘審計(jì)捉單位疑制定嘩的折舊特政策謀和方哪法是否錫符合仙國(guó)家推有關(guān)黎制度潤(rùn)的規(guī)定；厚其所學(xué)采用浙的折批舊方短法能烈否在惰預(yù)計(jì)擇使用較年限閣內(nèi)合撤理分邊攤其搭成本眼，前后期跪是否愚一致刮；變箏更是宰否按壩規(guī)定施辦理還。3．分漆析性寨復(fù)核慌。分?jǐn)辔鲂蕴茝?fù)核攝的內(nèi)端容有臨：（1）對(duì)全折舊耀計(jì)提黎的總帝體合孩理性葛進(jìn)行播復(fù)核蜘。（2）計(jì)購(gòu)算本敏期計(jì)卡提折孤舊額演占固頭定資燦產(chǎn)原輩值的爛比例微，并趁與上逆期比濾較，腰分析本斷期折搬舊計(jì)種提額挖的合亞理性控和準(zhǔn)弄確性抓。（3）計(jì)術(shù)算累嗽計(jì)折她舊占圾固定叢資產(chǎn)害原值頂?shù)谋冉Y(jié)例，時(shí)評(píng)估吩固定話資產(chǎn)它的老徹化率豎，并估靈計(jì)因適閑置訪、報(bào)孝廢等損原因至可有羽造成酷的固哥定資菠產(chǎn)損喜失。4.審查劍折舊波的計(jì)見(jiàn)算和松分配富。5.驗(yàn)明耍累計(jì)乳折舊厭的披脈露是役否恰性當(dāng)。15知識(shí)犁點(diǎn)三山應(yīng)付儉賬款栗實(shí)質(zhì)督性程柿序一、跌應(yīng)付露賬款電審計(jì)矩目標(biāo)1.資產(chǎn)笛負(fù)債拋表中久記錄宇的應(yīng)岡付賬脂款是部存在縱的；2.所有咱應(yīng)當(dāng)休記錄返的應(yīng)吳付賬灶款均獻(xiàn)已記罵錄；3.資產(chǎn)女負(fù)債地表中根記錄抱的應(yīng)炒付賬患款是日被審藏計(jì)單棕位應(yīng)陷當(dāng)履盤(pán)行的賀現(xiàn)時(shí)倘義務(wù)；4.應(yīng)付注賬款差以恰頁(yè)當(dāng)?shù)臓N金額直包括撫在財(cái)起務(wù)報(bào)命表中蒼，與習(xí)之相餓關(guān)的教計(jì)價(jià)屯調(diào)整已耐恰當(dāng)急記錄重；5.應(yīng)付箏賬款慕已按越企業(yè)礦會(huì)計(jì)狡準(zhǔn)則蘇的規(guī)雙定在有財(cái)務(wù)饞報(bào)表旬中作腫出恰永當(dāng)?shù)暮辛袌?bào)。重點(diǎn)且查明貼應(yīng)付澡賬款依的漏記概、低警估16二、焰應(yīng)付舒賬款片實(shí)質(zhì)聚性程竭序的謠幾個(gè)禽重要遼環(huán)節(jié)1.獲取控或編翼制應(yīng)能付賬微款明塵細(xì)表旦，復(fù)血核加衫計(jì)是清否準(zhǔn)匙確，綠并與亞明細(xì)代賬、掉總賬虹核對(duì)晝相符涉。2.審查步應(yīng)付京賬款電明細(xì)永賬和影相關(guān)嘩憑證鳳。3.分析囑性復(fù)爸核（忠分析寒程序歌）（1）本期應(yīng)付余賬款訴期末到余額擴(kuò)與上期期末霸余額溉進(jìn)行躍比較晃，分峰析其承波動(dòng)發(fā)原因罩；（2）分扯析長(zhǎng)期鴿掛賬的應(yīng)釘付賬惰款，狠判斷盒被審叮單位艷是否四缺乏炒償債忘能力魔或利用季應(yīng)付兼賬款宅隱瞞灣利潤(rùn)；（3）計(jì)穴算應(yīng)皺付賬唯款對(duì)模存貨煎、流素動(dòng)負(fù)羊債的違比例，并囑與以喪前期臺(tái)間對(duì)苦比，糖評(píng)價(jià)再其整謹(jǐn)體合洞理性胸；（4）利聾用存趕貨、砍主營(yíng)片業(yè)務(wù)打收入鳴、主碰營(yíng)業(yè)虧務(wù)成倡本的增減截變動(dòng)幅度貍，判病斷應(yīng)偉付賬知款增連減變蛋動(dòng)的未合理揉性。17應(yīng)付宇賬款世明細(xì)澡表索引拾號(hào)：D3汁-2序號(hào)債權(quán)人期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額備注1大成967654644430067683081291662S，＜2長(zhǎng)城87654311200001118976875519S，＜3天鍵34565381325688253726466811S，＜…………149浩天8976568754368719989421150宏大54326656543765443163226合計(jì)8547865∧7387654∧7345378∧8505589∧G，T/B審計(jì)標(biāo)示：S與明細(xì)賬核對(duì)相符；＜橫欄數(shù)字相加，復(fù)核無(wú)誤；∧直欄數(shù)字相加，復(fù)核無(wú)誤；G與總賬核對(duì)相符；T/B與試算平衡表核對(duì)相符。審核說(shuō)明：核對(duì)了150個(gè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶中余額或發(fā)生額較大的30個(gè)明細(xì)賬戶，占總數(shù)的20%，未發(fā)現(xiàn)不符情況。18應(yīng)付飾賬款攀分析命性復(fù)漸核表索引信號(hào)：D3糖-3序號(hào)債權(quán)人期初余額期末余額期末/期初%備注1大成9676541291662133.48升幅大，重點(diǎn)審查2長(zhǎng)城87654387551999.88降幅小，一般審查3天鍵345653466811135.05升幅大，重點(diǎn)審查…………149浩天897658942199.62降幅小，一般審查150宏大54326163226300.46升幅巨大，但總額小，一般審查合計(jì)8547865850558999.51總體降幅小分析說(shuō)明：分析了150個(gè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶中余額或發(fā)生額較大的50個(gè)明細(xì)賬戶，占總數(shù)的33%。其中有15戶升幅或降幅較大（占20%），其余35戶變動(dòng)幅度在正常范圍內(nèi)。因此，決定重點(diǎn)對(duì)變動(dòng)幅度大的15戶進(jìn)行審閱。本期主要物資采購(gòu)金額較上年有所增加（103%），結(jié)合購(gòu)貨現(xiàn)金支出增加約3%的情況進(jìn)行分析，可以認(rèn)為：應(yīng)付賬款期末余額總體是合理的。194.函證膀應(yīng)付麥賬款（1）必反要性碑：應(yīng)付俗賬款蓮的函食證并棉不是拒強(qiáng)制聞性程畝序，因約為它飯不能蠟保證害發(fā)現(xiàn)歲所有市未入唉賬的償應(yīng)付垮賬款維。一般賊情況罰下，引應(yīng)付王賬款浩不需傅要函欣證。但如果燃控制判風(fēng)險(xiǎn)檢較高扔、明辮細(xì)賬貫金額竊較大笑、客誘戶財(cái)爽務(wù)困棚難等，達(dá)則應(yīng)堡進(jìn)行昂函證牧。（2）函溝證對(duì)假象：應(yīng)選軍擇金額獨(dú)較大的債練權(quán)人傾；以窩及金額碧不大偷甚至普為零，但箏為企湯業(yè)重樹(shù)要供奸貨人刮的債搜權(quán)人帝，作寸為函院證對(duì)謝象。（3）函綿證方肝式：最好滿采用顧肯定盤(pán)式。20（4）函蒜證控鼠制：同應(yīng)專(zhuān)收賬肺款的激函證渾一樣工，注絮冊(cè)會(huì)港計(jì)師乳必須源對(duì)函腐證的渠過(guò)程狠進(jìn)行畫(huà)控制主，要著求債慶權(quán)人池直接野回函叉，并舅根據(jù)哄回函巡壽情況蒼編制魄與分和析函杰證結(jié)擱果匯腎總表繳，對(duì)園未回烘函的給，應(yīng)謝考慮泳是否烘再次哄函證德。（5）函響證的瓣替代障程序良：如果盟存在束未回含函的臨重大等項(xiàng)目遇，注橋冊(cè)會(huì)闊計(jì)師強(qiáng)應(yīng)采們用替梢代審揪計(jì)程桑序。龍比如黑，可速以檢博查決倍算日濱后應(yīng)局付賬晌款明旦細(xì)賬飄及庫(kù)礎(chǔ)存現(xiàn)卸金和欄銀行敬存款尋日記餐賬，勞核實(shí)燒其是項(xiàng)否已哪支付廳，同喪時(shí)檢曲查該剩筆債蘿務(wù)的飛相關(guān)亮憑證擇資料蜂，核漿實(shí)交謹(jǐn)易事扯項(xiàng)的帝真實(shí)碎性。215.檢查煩是否凝存在尋未入晶賬的剖應(yīng)付刮賬款（1）檢銷(xiāo)查被踢審計(jì)萄單位桃在資勵(lì)產(chǎn)負(fù)獲債表尸日是固否存?zhèn)稍谟须s材料危入庫(kù)渣憑證膏但未穩(wěn)收到酒采購(gòu)歇發(fā)票這的經(jīng)脅濟(jì)業(yè)員務(wù)；（2）檢販查資產(chǎn)臣負(fù)債見(jiàn)表日擊后收到躬的購(gòu)貨軍發(fā)票，確昌認(rèn)其昌入賬垂時(shí)間拼是否富正確碼；（3）檢法查資產(chǎn)沿負(fù)債螺表日稀后應(yīng)付區(qū)賬款膝明細(xì)肝賬貸柏方發(fā)值生額的相嗽應(yīng)憑勢(shì)證，節(jié)確認(rèn)事其入大賬時(shí)辛間是長(zhǎng)否正啊確。6.檢查彎應(yīng)付山賬款戴是否棍存在蝴借方繁余額帖，決寶定是龜否進(jìn)椅行重壇分類(lèi)磨。（預(yù)付累賬款）22知識(shí)蠢點(diǎn)四此累計(jì)鞏折舊寬的實(shí)京質(zhì)性芬程序（一繼）累桶計(jì)折峽舊的瘋審計(jì)隨目標(biāo)折舊測(cè)政策牧和方拘法是幼否符互合國(guó)敬家有泉關(guān)的槐財(cái)務(wù)指會(huì)計(jì)請(qǐng)制度得，是喂否一賺貫遵悅循；擔(dān)累計(jì)拍折舊括增減病變動(dòng)塵的記衰錄是病否完端整；塵折舊載費(fèi)用蒙的計(jì)廢算、睜分?jǐn)偞?/p>