富俊商務(wù)酒店會計制度的設(shè)計

2013—2014學年第二學期會計制度設(shè)計課程期末論文考試答卷富俊商務(wù)酒店會計制度的設(shè)計班級：會計22班姓名：張歡歡學號：201119511990成績：一、目標企業(yè)背景資料富俊商務(wù)酒店位于河北省省會石家莊，是一家新商務(wù)型經(jīng)濟酒店，設(shè)計時尚、風雅致，酒店設(shè)有餐廳，供應(yīng)早餐及各式美味菜品，便捷的送餐服務(wù)讓您足不出戶即可享受美味飲食。寬敞的會議室可為商務(wù)客人提供方便、周全的會議活動。為商務(wù)和休閑人士提供“干凈、溫馨”的酒店。酒店的能源、水資源、人工、各種用品等都高度節(jié)省，以保證提供給客人的房價是“經(jīng)濟的”，如人工一項，星級酒店的客房數(shù)與員工數(shù)的比例通常在1:1.2以上，而經(jīng)濟型酒店僅為1:0.5以下。經(jīng)濟型酒店將面臨著人力資源、標準化服務(wù)、管理系統(tǒng)的挑戰(zhàn)。中國培養(yǎng)的大部分酒店經(jīng)理人都是為大酒店“訂做”的，而在專業(yè)的中小酒店管理方面，連教材都很少，經(jīng)濟型酒店近幾年在快速的發(fā)展，更是對經(jīng)濟型酒店的人才需求旺盛，從人才供給卻相對有限，經(jīng)濟型酒店不得不重新培養(yǎng)經(jīng)濟型酒店人才。標準化服務(wù)對于很多經(jīng)濟型連鎖酒店來說是一個巨大挑戰(zhàn)，服務(wù)只有標準化了，服務(wù)的質(zhì)量才能統(tǒng)一。再有一點，就是管理系統(tǒng)的挑戰(zhàn)，舉個例子來說，管理一家擁有1000個床位和300名員工的酒店跟管理10酒店1000個床位300名員工的管理要求難度就不一樣，后者顯然需要良好的管理系統(tǒng)。同時管理幾家門店發(fā)展到十幾家店是一種管理方法，從十幾家店發(fā)展到幾十家店就需要另一種方法了。受文化、管理成本、市場環(huán)境等條件影響，目前國外經(jīng)濟型酒店品牌還沒有大規(guī)模進入國內(nèi)。但肯定會進入的，而且必將對國內(nèi)經(jīng)濟型酒店市場造成沖擊，將來可能會出現(xiàn)國內(nèi)經(jīng)濟型酒店重新洗牌、重新進行利益分配的格局。二、目標企業(yè)會計制度的設(shè)計（一）、公司會計組織機構(gòu)的設(shè)置預(yù)算主管預(yù)算主管財務(wù)成本控制主管應(yīng)收賬款主管資金主管會計主管財務(wù)分析師投資主管融資主管預(yù)算專員稅務(wù)專員核算專員出納員簿記員收銀員投資分析專員融資市場分析專員財務(wù)助理財務(wù)經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)（二）、酒店的崗位及職責介紹會計主管兼稽核崗位：超市負責人組織、管理企業(yè)會計核算和會計管理工作，審核超市原始單據(jù)，負責資金的籌集、使用和調(diào)度，進行賬目的定期核對，協(xié)助有關(guān)人員進行財產(chǎn)清查。銀行出納崗位：①按照現(xiàn)金管理制度，認真做好現(xiàn)金和各種票據(jù)的收付、保管工作。②收付現(xiàn)金準確，在交款人面前點數(shù)，如有異議及時解決，保持適當?shù)膸齑娆F(xiàn)金限額，超額的庫存現(xiàn)金要及時送存銀行。③每日及時登記現(xiàn)金日記曲，并結(jié)出金額，現(xiàn)金的賬面額要同實際庫存現(xiàn)金相符，對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保安全和完整無缺，如有短缺，應(yīng)承擔后果。④出納人員保管的印章要嚴格管理，按照規(guī)定用途使用，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，應(yīng)由兩人保管。⑤每日盤點庫存現(xiàn)金，做到賬款相符。⑥備用周轉(zhuǎn)金必須天天核對，不得以白條抵庫，一切營業(yè)收入現(xiàn)金不準坐支，未經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準，不能任意挪用現(xiàn)金。3、總賬報表崗位：①負責登記總賬；（2）、管理費用管理費用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及不便于分攤，應(yīng)由酒店統(tǒng)一認定負擔的費用，包括：（a）公司經(jīng)費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費。（b）工會經(jīng)費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。（c）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。（d）董事會經(jīng)費：指酒店最高權(quán)力機構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項職能而發(fā)生的各種費用，包括差旅費、會議費等。（e）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。（f）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。（g）水電費：指管理部門辦公用水、電費。（h）折舊費：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費用。（i）修理費：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費用。（j）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費用，按規(guī)定攤銷期攤銷。（3）、財務(wù)費用財務(wù)費用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構(gòu)手續(xù)費等。2、酒店營業(yè)成本，其間費用的核算。酒店營業(yè)成本費用核算按照權(quán)責發(fā)生制原則，嚴格區(qū)分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)賬戶進行核算。（1）營業(yè)成本核算酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本賬戶進行核算。酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”賬戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業(yè)成本。按照核算要求和實行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與賬面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”賬戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調(diào)回分錄。（2）期間費用核算：酒店期間費用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”賬戶，匯集和反映各項費用的支出情況。“營業(yè)費用”賬戶按營業(yè)部門設(shè)置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)費用的各項費用。費用發(fā)生時，借記本賬戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等賬戶。期限末將本期發(fā)生的各項費用直接入當期損益。“管理費用”賬戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理部門的經(jīng)費開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負擔的其他費用。發(fā)生時借記“管理費用”，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞賬準備”等賬戶，期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶?！肮芾碣M用”賬戶按以上明細項目設(shè)置?！柏攧?wù)費用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費用開支，發(fā)生時記入該賬戶借方，以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用利息收入、匯兌收益等，應(yīng)記入本賬戶的貸方，期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。三、設(shè)計該制度的理由從企業(yè)角度講，中小企業(yè)相對于公司制的大企業(yè)來說一般規(guī)模較小，中小企業(yè)的會計機構(gòu)設(shè)置一般比較簡單；許多中小企業(yè)沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的職能一般由會計機構(gòu)代管。如果強制性地要求他們按照以大型企業(yè)為目標定位制定的《企業(yè)會計制度》提供會計信息，將使中小企業(yè)付出過多的編報成本，使中小企業(yè)的會計人員疲于應(yīng)付填報各種對使用者來說沒有多大意義的報表，其最終結(jié)果非但不能保證中小企業(yè)提供有用的會計信息，還會對我國目前會計信息失真的嚴重現(xiàn)狀“雪上加霜”，不利于我國國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。從會計信息的使用者講，目前我國中小企業(yè)的會計信息使用者主要是企業(yè)的單一的業(yè)主或有限的股東，以及國家稅務(wù)部門等。對于單一的業(yè)主或企業(yè)股東來說，他們對于財務(wù)會計不一定都熟悉，要完全看懂按照復雜的會計制度提供的會計信息是有一定難度的。同時，由于中小企業(yè)許多都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合而為一的，因此業(yè)主或股東可以通過直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理來獲得相關(guān)的信息，而不必完全通過會計信息來獲得。對于國家稅務(wù)部門來說，他們所需要了解的僅僅是企業(yè)的納稅情況，而對于其他的會計信息并不關(guān)心。由此看來，中小企業(yè)按照復雜會計制度提供的會計信息實際上是一種資源的浪費。可見，針對不同規(guī)模的企業(yè)適當?shù)刂贫ú煌焙喅潭鹊臅嬛贫确蠒嫷幕驹?/p>