基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第2版）高職-第八章 財(cái)產(chǎn)清查

課件制作：上海電機(jī)學(xué)院２１世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材主編：李占國全國高職高專教育“十一五〞規(guī)劃教材國家精品課程教材基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）第八章會(huì)計(jì)系統(tǒng)之控制：

內(nèi)部控制與財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)內(nèi)部控制制度第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查國家精品課程教材第一節(jié)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制的根本原理內(nèi)部控制在企業(yè)主要經(jīng)營過程中的應(yīng)用國家精品課程教材〔一〕內(nèi)部控制思想的起源與演進(jìn)軌跡1、內(nèi)部牽制是指一個(gè)人不能完全支配賬戶，而另一個(gè)人也不能獨(dú)立地加以控制的制度。2、內(nèi)部控制制度3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)4、內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。一、內(nèi)部控制的根本原理國家精品課程教材〔二〕內(nèi)部控制的核心和內(nèi)部控制目標(biāo)1.內(nèi)部控制的核心——內(nèi)部牽制2.內(nèi)部控制的目標(biāo)保證會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性；維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整性，防止資產(chǎn)流失；保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性；保證既定的方針、正策的貫徹執(zhí)行。國家精品課程教材3、內(nèi)部控制的手段〔1〕組織規(guī)劃控制〔2〕授權(quán)批準(zhǔn)控〔3〕文件記錄控制〔4〕實(shí)物平安控制〔5〕職工素質(zhì)控制〔6〕預(yù)算控制〔7〕業(yè)績報(bào)告控制〔8〕內(nèi)部審計(jì)〔二〕內(nèi)部控制的核心和內(nèi)部控制目標(biāo)國家精品課程教材二、內(nèi)部控制在企業(yè)主要經(jīng)營過程中的應(yīng)用〔一〕會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)部控制1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，會(huì)計(jì)人員管賬不管物；2、制定業(yè)務(wù)處理流程，規(guī)定審批簽字制度；3、配備適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員，明確審計(jì)職責(zé)范圍。國家精品課程教材〔二〕內(nèi)部控制在庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用1、庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)保證現(xiàn)金存儲(chǔ)平安完整保證現(xiàn)金收支正確合法保證現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng)2、庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法〔1〕庫存現(xiàn)金收支與記賬的崗位須別離〔2〕嚴(yán)格遵守?現(xiàn)金管理?xiàng)l例?〔3〕建立靈活有效的稽核制度國家精品課程教材〔二〕內(nèi)部控制在庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用3、庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

管住現(xiàn)金的流入點(diǎn)把好現(xiàn)金支出關(guān)管好現(xiàn)金盤點(diǎn)關(guān)國家精品課程教材〔三〕內(nèi)部控制在銀行存款收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用1、銀行存款內(nèi)部控制的目標(biāo)保證銀行存款的平安、完整；確保銀行存款賬戶有足夠的資金，以維持企業(yè)正常經(jīng)營；保證銀行存款結(jié)算適當(dāng)及時(shí)；保證銀行存款收付正確合法。國家精品課程教材〔三〕內(nèi)部控制在銀行存款收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用2、銀行存款內(nèi)部控制的方法確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度；銀行存款收付業(yè)務(wù)的相關(guān)人員職責(zé)別離；嚴(yán)格支票管理；定期將企業(yè)銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)相符。國家精品課程教材〔三〕內(nèi)部控制在銀行存款收支業(yè)務(wù)中的應(yīng)用3、銀行存款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

管住銀行開戶點(diǎn)管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)國家精品課程教材〔四〕內(nèi)部控制存貨業(yè)務(wù)中的應(yīng)用1、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)1〕保證賬實(shí)相符；2〕保證存貨計(jì)價(jià)的合理性；3〕按照經(jīng)濟(jì)批量采購并確定合理庫存。2、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法存貨管理中不相容職務(wù)別離；建立存貨盤存控制制度；建立合理的存貨計(jì)價(jià)及管理制度；國家精品課程教材一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查：

會(huì)計(jì)系統(tǒng)之事后控制國家精品課程教材一、財(cái)產(chǎn)清查的含義與種類〔一〕財(cái)產(chǎn)清查的含義：

通過對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)地盤點(diǎn)、賬項(xiàng)核對(duì)或查詢，查明其一定時(shí)期的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。財(cái)產(chǎn)清查國家精品課程教材1、賬實(shí)不符的原因(1)財(cái)產(chǎn)收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量不準(zhǔn)確而發(fā)生品種或數(shù)量上的差錯(cuò)；⑵財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗或自然升溢；⑶因管理不善而出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資的腐爛變質(zhì)和毀損；⑷貪污盜竊、徇私舞弊等違法行為造成的財(cái)產(chǎn)短缺；⑸因未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款及往來賬項(xiàng)的數(shù)額不符。國家精品課程教材2、財(cái)產(chǎn)清查的作用：〔1〕保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；〔2〕充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力；〔3〕強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度；〔4〕完善財(cái)產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制。國家精品課程教材適用范圍：現(xiàn)金的日清月結(jié)、銀行存〔借〕款的月查、存貨的月查、債權(quán)債務(wù)〔每年1～2次〕的清理。根據(jù)需要只對(duì)一個(gè)單位的局部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。適用范圍：年終決算、單位撤并或改變隸屬關(guān)系、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營、清產(chǎn)核資、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。

是對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)和資金進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)。〔二〕財(cái)產(chǎn)清查的種類1．按其清查范圍分

全面清查局部清查國家精品課程教材〔二〕財(cái)產(chǎn)清查的種類2、按其清查時(shí)間分

定期清查不定期清查根據(jù)事先安排的時(shí)間，對(duì)一個(gè)單位的全部或局部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。通常在年末、季末、月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。事前未規(guī)定清查時(shí)間，而根據(jù)某種特殊需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。適用局部清查或全面清查。國家精品課程教材〔一〕財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作組織財(cái)產(chǎn)專門清查小組。會(huì)計(jì)部門、資產(chǎn)保管部門：將所有事項(xiàng)登記入賬，并及時(shí)結(jié)賬、對(duì)賬。資產(chǎn)使用和保管部門：整理財(cái)產(chǎn)物資，有序排列，整齊堆放，掛上標(biāo)簽。清查人員：準(zhǔn)備好計(jì)量器具和各種需用的表冊(cè)。二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法國家精品課程教材對(duì)于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，平時(shí)要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿上予以連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法?！捕硨?shí)物資產(chǎn)的清查方法1、確定實(shí)物資產(chǎn)的盤存制度

永續(xù)盤存制〔賬面盤存制〕

賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額－本期減少額

國家精品課程教材永續(xù)盤存制原材料明細(xì)賬

名稱及規(guī)格：甲材料

存儲(chǔ)地點(diǎn)：最高存量最低存量計(jì)量單位：千克第頁

年

月

日

數(shù)量

單價(jià)金額

數(shù)量

單價(jià)金額

數(shù)量

單價(jià)金額

月初余額

400028000

1

明光公司300026000

7000214000

4

生產(chǎn)領(lǐng)用

5000210000200024000

20

宏業(yè)公司100022000

300026000本月合計(jì)4000280005000210000300026000收入支出結(jié)余摘要憑證號(hào)數(shù)國家精品課程教材實(shí)物資產(chǎn)的盤存制度對(duì)于各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證在賬簿上只登記其增加數(shù)，而不記其減少數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物的結(jié)存數(shù)后，倒算出本期減少數(shù)并登記入賬的一種方法。

實(shí)地盤存制〔以存計(jì)銷制〕本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)－期末實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)

國家精品課程教材實(shí)地盤存制原材料明細(xì)賬名稱及規(guī)格：甲材料存儲(chǔ)地點(diǎn)：最高存量最低存量計(jì)量單位：千克第頁本月發(fā)出材料數(shù)量=(4000+4000〕-2000=6000(千克)

年

月

日

數(shù)量

單價(jià)金額

數(shù)量

單價(jià)金額

數(shù)量

單價(jià)金額

月初余額

400028000

1

明光公司300026000

4

生產(chǎn)領(lǐng)用

20

宏業(yè)公司1000

22000本月合計(jì)4000280006000212000200024000憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)余國家精品課程教材2、實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方法〔1〕盤點(diǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)在財(cái)產(chǎn)物資〔原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)〕堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。技術(shù)推算盤點(diǎn)對(duì)大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，利用技術(shù)方法〔量方、計(jì)尺等〕推算實(shí)存數(shù)的一種方法。國家精品課程教材2、實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方法〔1〕盤點(diǎn)：抽樣盤點(diǎn)是指對(duì)于數(shù)量多、價(jià)值小、重量均勻的財(cái)產(chǎn)物資，采用從中抽取少量樣品，以確定其數(shù)量的一種方法。查詢核實(shí)是指通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函調(diào)查，并與本單位的賬存數(shù)相核對(duì)的方法。國家精品課程教材〔2〕盤點(diǎn)結(jié)果處理：先逐一如實(shí)登記“盤存單〞，然后填制“實(shí)存帳存比照表〞。盤存單單位名稱:××公司財(cái)產(chǎn)類別:原材料存放地點(diǎn):盤點(diǎn)日期:編號(hào):

盤點(diǎn)人簽章:實(shí)物保管人簽章:編號(hào)名稱規(guī)格或型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注甲材料千克45042.0018900.00乙材料千克16632.005312.002、實(shí)物資產(chǎn)清查的具體方法國家精品課程教材實(shí)存賬存比照表(盤盈盤虧報(bào)告表)單位名稱:××公司財(cái)產(chǎn)類別:原材料填表日期:2000年12月31日編號(hào):主管:清查小組:會(huì)計(jì):制表:編號(hào)類別及名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料千克42.0045018900.0045519110.005210.00乙材料千克32.001665312.001615152.005160.00國家精品課程教材〔三〕貨幣資金的清查方法1、庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬逐張查點(diǎn)現(xiàn)金。收、付款憑證全部入帳，并結(jié)出余額。核對(duì)余額國家精品課程教材1、庫存現(xiàn)金的清查方法盤點(diǎn)結(jié)果：填制“庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表〞現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：盤點(diǎn)日期：年月日主管簽章：盤點(diǎn)人簽章：出納員簽章：實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果處理意見盤盈盤虧國家精品課程教材2、銀行存款的清查方法：銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)發(fā)生額、余額核對(duì)結(jié)果〔1〕雙方余額一致〔2〕雙方余額不一致國家精品課程教材銀行存款清查的結(jié)果雙方余額一致記賬根本正確雙方余額不一致其中一方記賬有錯(cuò)當(dāng)期有未達(dá)賬項(xiàng)國家精品課程教材〔1〕未達(dá)賬項(xiàng)的概念企業(yè)與其開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的差異，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而沒有記賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)【P201】國家精品課程教材〔2〕未達(dá)賬項(xiàng)的處理根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日

會(huì)計(jì)主管簽章：制表：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對(duì)賬單存款余額加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額國家精品課程教材“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞的說明：①調(diào)節(jié)后的存款余額

②“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞只起檢查、對(duì)賬作用，而不能以此作為更改賬簿記錄的憑證。狀況企業(yè)與銀行調(diào)節(jié)后的存款余額雙方一致表明雙方記賬正確，銀行對(duì)賬單的存款余額為企業(yè)真正實(shí)有存款數(shù)。雙方不一致表明一方或雙方記賬有錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并用正確方法予以更正。國家精品課程教材〔3〕“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞的編制【例1】某企業(yè)2021年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對(duì)賬單的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)有：〔1〕8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)?！?〕8月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。〔3〕8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達(dá)企業(yè)?！?〕8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。國家精品課程教材“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年8月31日

會(huì)計(jì)主管簽章：制表：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳面余額64000銀行對(duì)賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額國家精品課程教材【例1】某企業(yè)2021年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對(duì)賬單的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)有：〔1〕8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)?！?〕8月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬?！?〕8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達(dá)企業(yè)?！?〕8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。國家精品課程教材銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年8月31日

會(huì)計(jì)主管簽章：制表：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳面余額64000銀行對(duì)賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額1000國家精品課程教材【例1】某企業(yè)2021年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對(duì)賬單的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)有：〔1〕8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)?！?〕8月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬?！?〕8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達(dá)企業(yè)?！?〕8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。國家精品課程教材銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年8月31日

會(huì)計(jì)主管簽章：制表：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳面余額64000銀行對(duì)賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)1000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額1500國家精品課程教材【例1】某企業(yè)2021年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對(duì)賬單的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)有：〔1〕8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)?！?〕8月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬。〔3〕8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達(dá)企業(yè)。〔4〕8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。國家精品課程教材銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年8月31日

會(huì)計(jì)主管簽章：制表：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳面余額64000銀行對(duì)賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)1000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)1500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額2500國家精品課程教材【例1】某企業(yè)2021年8月份銀行存款日記賬的月末余額為64000元，銀行對(duì)賬單的余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)有：〔1〕8月30日，委托銀行收款1000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)。〔2〕8月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1500元，企業(yè)已入賬減少銀行存款，而銀行尚未記賬?！?〕8月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)2500元，銀行已入賬減少企業(yè)銀行存款，而付款通知尚未送達(dá)企業(yè)?！?〕8月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。國家精品課程教材銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年8月31日

會(huì)計(jì)主管簽章：制表：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳面余額64000銀行對(duì)賬單存款余額62000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)1000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)2500減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)1500調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額20006250062500國家精品課程教材〔四〕往來款項(xiàng)的清查1、清查方法：利用“函證核對(duì)法〞同對(duì)方核對(duì)債權(quán)、債務(wù)賬目。本企業(yè)有關(guān)賬目將清查日截止時(shí)的有關(guān)結(jié)算憑證全部入帳，核對(duì)清楚本企業(yè)的往來賬目，確認(rèn)無誤后，編制一式兩聯(lián)的對(duì)賬單，其中一聯(lián)送交對(duì)方核對(duì)。收到對(duì)方確認(rèn)并蓋章的回單后，應(yīng)填制“往來賬項(xiàng)清查表〞，及時(shí)處理應(yīng)收、應(yīng)付的款項(xiàng)。國家精品課程教材〔四〕往來款項(xiàng)的清查2、編制“往來帳項(xiàng)清查表〞往來賬項(xiàng)清查表年月日總分類賬戶名稱：明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符原因分析備注名稱賬面余額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭議款項(xiàng)金額其他國家精品課程教材三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

㈠

步驟：

1.根據(jù)清查結(jié)果的有關(guān)原始憑證，編制盤盈、盤虧的記賬憑證，調(diào)整相關(guān)賬目，使得賬實(shí)相符；同時(shí)將盤虧情況、查明原因及處理建議提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門審批。2.根據(jù)批復(fù)意見，對(duì)各項(xiàng)待處理的財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。國家精品課程教材㈡

設(shè)置核算賬戶

待處理財(cái)產(chǎn)損溢⑴財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧和毀損數(shù)額⑵批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)額⑴財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)額⑵批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧和毀損數(shù)額余額：尚待處理的凈損失余額：尚待處理的凈溢余國家精品課程教材〔三〕財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、實(shí)物資產(chǎn)清查(1)盤盈材料

批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用

借：原材料—×材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

國家精品課程教材〔2〕盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔重置價(jià)值〕貸：累計(jì)折舊〔估計(jì)已提折舊〕待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔凈值〕

借：待處