《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》形考任務(wù)參考答案

第一次形考任務(wù)參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1（1）借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（2）借：其他貨幣資金—銀行匯票100000貸：銀行存款100000（3）借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款58500（4）貼息=30000*12%/360*45=450貼現(xiàn)凈額=30000-450=29550題目2（1）借：應(yīng)收票據(jù)51500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1500（2）借：在途物資11700貸：銀行存款11700（3）借：其他應(yīng)收款—備用金18000貸：銀行存款18000題目3（1）借：其他貨幣資金1000000貸：銀行存款1000000（2）借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800綜合業(yè)務(wù)題：題目4（1）2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額：1200000*3%-（24000-12500）=245002016年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額：1000000*5%-(36000+3000)=11000（2）借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：應(yīng)收賬款12500借：資產(chǎn)減值損失24500貸：壞賬準(zhǔn)備24500借：銀行存款12500貸：壞賬準(zhǔn)備12500借：資產(chǎn)減值損失11000貸：壞賬準(zhǔn)備11000題目5（1）貼現(xiàn)期為50天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500貼現(xiàn)利息=101500*9%/360*50=1268.75貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25（2）借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000借：銀行存款100231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100000財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25（3）借：應(yīng)收賬款101500貸：短期借款101500第二次形考任務(wù)參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1（1）借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11700（2）借：資產(chǎn)減值損失28000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備28000（3）借：原材料10000貸：在途物資10000（4）借：生產(chǎn)成本46000貸：原材料46000（5）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340題目2（1）借：原材料200000貸：材料采購(gòu)200000借：材料采購(gòu)20000貸：材料成本差異20000（2）借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50000題目3（1）借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700（2）借：庫(kù)存商品10000貸：在途物資10000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目4（1）銷項(xiàng)稅額=980000/(1+17%)*17%=142393商品進(jìn)銷差價(jià)率=448000/（620000=980000）*100%=28%已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980000*28%=274400（2）借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000（3）借：商品進(jìn)銷差價(jià)274400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142393貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）142393題目5（1）加權(quán)平均法：加權(quán)單價(jià)=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=3.17期末結(jié)存金額=（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）*3.17=13948銷售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632（2）先進(jìn)先出法：期初結(jié)存成本=8700/3000=2.90銷售成本=（2500*2.90）+（500*2.90+4100*3.10+900*3.20）+（5100*3.20+1900*3.30）=46880期末結(jié)存金額=2600*3.30+1800*3.40=14700題目6（1）借：原材料—甲材料40400貸：材料采購(gòu)38800材料成本差異1600借：材料采購(gòu)85400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14518貸：銀行存款99918借：原材料—甲材料79600材料成本差異5800貸：材料采購(gòu)85400借：生產(chǎn)成本110000貸：原材料—甲材料110000（2）材料成本差異率=（-700-1600+5800）/（20000+40400+79600）*100%=2.5%（3）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110000*2.5%=2750借：生產(chǎn)成本2750貸：材料成本差異2750（4）月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750題目7借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000借：資產(chǎn)減值損失4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500貸：資產(chǎn)減值損失4500借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500貸：資產(chǎn)減值損失2500第三次形考任務(wù)參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2）借：其他綜合收益20000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20000（3）借：銀行存款44800貸：交易性金融資產(chǎn)—成本30000—公允價(jià)值變動(dòng)8000投資收益6800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8000貸：投資收益8000（4）借：持有至到期投資—成本600000—利息調(diào)整20000貸：銀行存款620000（5）借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)84000貸：其他綜合收益84000（6）借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息96000貸：投資收益96000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目2（1）借：持有至到期投資—成本11000000貸：持有至到期投資—利息調(diào)整1390000銀行存款9610000借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息330000—利息調(diào)整246600貸：投資收益576600題目3借：交易性金融資產(chǎn)—成本900000投資收益6000貸：銀行存款906000借：應(yīng)收股利30000貸：投資收益30000借：銀行存款30000貸：應(yīng)收股利30000借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)180000貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益180000（5）借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本900000—公允價(jià)值變動(dòng)180000投資收益120000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益180000貸：投資收益180000（6）公司投資收益=30000+120000+180000-6000=324000第四次形考任務(wù)參考答案一、綜合題：題目1采用權(quán)益法核算（1）2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1800000*20%=360000（元）2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失：400000*20%=80000（元）（2）2014年末、2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80000*15+1800000*20%-1000000*20%=1360000（元）2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80000*15+1800000*20%-1000000*20%-400000*20%=1280000（元）題目2采用權(quán)益法核算（1）2015年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

1800000+500000*40%-500000*30%*40%-1200000*40%=1460000（元）（2）取得股份時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本1800000貸：銀行存A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整500000*40%=200000貸：投資收益2000002015年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利60000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整500000*30%*40%=600002015年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利600002015年A公司發(fā)生虧損時(shí)：借：投資收益480000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1200000*40%=480000題目3因持股比例達(dá)51%,采用成本法核算委托證券公司購(gòu)入股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資41800000（5100000*8+1000000）貸：其他貨幣資金—存出投資款41800000宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利2500000*51%=1275000貸：投資收益12750002017年3月9日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款1275000貸：應(yīng)收股利1275000題目42015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2016年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。(1)采用權(quán)益法編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

取得時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本40000000貸:銀行存款400000002014年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí):固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15000000+2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17000000*25%=4250000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整4250000貸:投資收益4250000乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí):借:應(yīng)收股利2000000（8000000*25%=2000000）貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整20000002016年4月2日收到股利時(shí):借:銀行存款2000000貸:應(yīng)收股利2000000(2)假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算取得時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資40000000貸:銀行存款40000000宣告分派現(xiàn)金股利時(shí):借:應(yīng)收股利2000000（8000000*25%=2000000）貸:投資收益2000000收到股利時(shí):借:銀行存款2000000貸:應(yīng)收股利2000000第五次形考任務(wù)參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1借：銀行存款100000累計(jì)攤銷80000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：無(wú)形資產(chǎn)200000題目2借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500貸：銀行存款175500題目3借：營(yíng)業(yè)外支出13500貸：固定資產(chǎn)清理13500題目4借：其他業(yè)務(wù)成本85000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85000題目5借：投資性房地產(chǎn)2000000累計(jì)折舊1200000貸：固定資產(chǎn)2000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000題目6借：管理費(fèi)用9400貸：累計(jì)攤銷9400題目7借：固定資產(chǎn)清理37000貸：營(yíng)業(yè)外收入37000題目8借：固定資產(chǎn)清理2500貸：銀行存款2500題目9借：資產(chǎn)減值損失11000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11000二、計(jì)算題：題目10（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5*100%=40%第一年折舊額=100000*40%=40000第二年折舊額=（100000-40000）*40%=24000第三年折舊額=（100000-40000-24000）*40%=14400第四年折舊額=【（100000-40000-24000-14400）-5000】/2=8300第五年折舊額=8300