施工企業(yè)會計(jì)核算方法有哪些內(nèi)容

施工企業(yè)會計(jì)核算方法有哪些內(nèi)容

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施工企業(yè)會計(jì)核算方法有哪些內(nèi)容？

（一）會計(jì)科目的設(shè)置

1。本方法在《企業(yè)會計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。

2.依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，本方法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同估計(jì)損失預(yù)備通過在“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目下增設(shè)“合同估計(jì)損失預(yù)備”明細(xì)科目核算。

3.施工企業(yè)可以依據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。

（二）補(bǔ)充會計(jì)科目的使用說明

1233周轉(zhuǎn)材料

一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或方案成本。

周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而漸漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

采納一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。

三、購入、自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)詳細(xì)狀況對周轉(zhuǎn)材料采納一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

（一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。

（二）分期攤銷法。依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。

（三）分次攤銷法。依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

（四）定額攤銷法。依據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。

五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，應(yīng)分別以下狀況進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）采納一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

（二）采納其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部價(jià)值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時(shí)，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時(shí)，按其全部價(jià)值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。

六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下狀況進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）采納一次轉(zhuǎn)銷法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的削減，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。

（二）采納其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的削減，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。

七、采納方案成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾ㄟ^“材料成本差異”科目，記人有關(guān)成本、費(fèi)用科目。

八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或方案成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

1281存貨跌價(jià)預(yù)備

一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)預(yù)備。

二、在本科目下設(shè)置“合同估計(jì)損失預(yù)備”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失預(yù)備。

三、假如合同估計(jì)總成本將超過合同估計(jì)總收入，應(yīng)將估計(jì)損失馬上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“存貨跌價(jià)預(yù)備-合同估計(jì)損失預(yù)備”科目。

合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同估計(jì)損失預(yù)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)的工程合同收人，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工？合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同估計(jì)損失預(yù)備，借記“存貨跌價(jià)預(yù)備-合同估計(jì)損失預(yù)備”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

四、“存貨跌價(jià)預(yù)備-合同估計(jì)損失預(yù)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

五、“存貨跌價(jià)預(yù)備-合同估計(jì)損失預(yù)備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失預(yù)備。

施工企業(yè)會計(jì)核算方法編制說明

補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說明

(一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，并在會計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。

(二)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目依據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。

(三)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：臨時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目依據(jù)“臨時(shí)設(shè)施”和“臨時(shí)設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會計(jì)報(bào)表附注中說明臨時(shí)設(shè)施的攤銷方法、臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理狀況。

(四)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目依據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。

（五）在資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表中的“三、存貨跌價(jià)預(yù)備合計(jì)”項(xiàng)目所屬“原材料”項(xiàng)目下，增加“合同估計(jì)損失預(yù)備”項(xiàng)目。

（六）施工企業(yè)還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露當(dāng)期確認(rèn)的合同收人、合同費(fèi)用以及確定合同完工進(jìn)度的方法。

施工企業(yè)會計(jì)