企業(yè)重組并購中的納稅處理課件

企業(yè)重組并購中的納稅處理11、用道德的示范來造就一個人，顯然比用法律來約束他更有價值。——希臘12、法律是無私的，對誰都一視同仁。在每件事上，她都不徇私情。——托馬斯13、公正的法律限制不了好的自由，因為好人不會去做法律不允許的事情?！诘?4、法律是為了保護無辜而制定的?！獝勐蕴?5、像房子一樣，法律和法律都是相互依存的?！似髽I(yè)重組并購中的納稅處理企業(yè)重組并購中的納稅處理11、用道德的示范來造就一個人，顯然比用法律來約束他更有價值?！ＥD12、法律是無私的，對誰都一視同仁。在每件事上，她都不徇私情。——托馬斯13、公正的法律限制不了好的自由，因為好人不會去做法律不允許的事情?！诘?4、法律是為了保護無辜而制定的?！獝勐蕴?5、像房子一樣，法律和法律都是相互依存的。——伯克企業(yè)重組中的納稅處理主要內(nèi)容稅收與會計差異的主要難點簡易分析時間性差異與暫時性差異的主要方面企業(yè)資產(chǎn)評估增值、減值稅收風(fēng)險點四企業(yè)股東股權(quán)與企業(yè)資產(chǎn)的稅收關(guān)系五.收購(轉(zhuǎn)讓)股權(quán)征免稅的選擇分析六.資產(chǎn)收購(轉(zhuǎn)讓)征免稅選擇分析企業(yè)重組中的納稅處理主要內(nèi)容稅收與會計差異的主要難點簡易分析時間性差異與暫時性差異的主要方面企業(yè)資產(chǎn)評估增值、減值稅收風(fēng)險點四企業(yè)股東股權(quán)與企業(yè)資產(chǎn)的稅收關(guān)系五.收購(轉(zhuǎn)讓)股權(quán)征免稅的選擇分析六.資產(chǎn)收購(轉(zhuǎn)讓)征免稅選擇分析七股東身份選擇對稅收負擔(dān)的影響八.企業(yè)和個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的所得稅問題九.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓征免稅解析十.收購兼并企業(yè)的征免稅分析十一.子公司(分支機構(gòu))的稅收效用十二.債務(wù)重組的稅收分析與運用稅收與會計差異的主要難點簡易分析一)政策依據(jù)1.《稅收征管法》第二十條納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、扣繳和代收代繳稅款。·2.《企業(yè)所得稅法》第二十一條在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。3關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函[2019]148號)第三條根據(jù)企業(yè)所得稅法精神,在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。如成本計算方法、資產(chǎn)的組成部分判定、消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)核算、開發(fā)無形資產(chǎn)和借款費用開始資本化時間、專門借款和一般借款利息費用處理等。(二)會計處理與稅法兩個差異稅收與會計差異永久性差異暫時性差異①永久性差異,是指一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額,這種差額在本期發(fā)生,不會在以后各期轉(zhuǎn)回扣除。如:業(yè)務(wù)招待費、罰款、滯納金、捐贈等。②暫時性差異(時間性差異),是指一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額,其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的,如折舊時間不同的差額、廣告費結(jié)轉(zhuǎn)以后年度等。時間性差額發(fā)生于某一時期,但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回扣除。思考問題:1資產(chǎn)會計基礎(chǔ)與稅法基礎(chǔ)差異原因?·2,是否注意這些差異?對差異的處理方法?沒有處理的稅收風(fēng)險?1差異主要原因分析:資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》第四十二條規(guī)定,會計計量屬性主要包括:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。第四十三條規(guī)定,企業(yè)在對會計要素進行計量時,一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本,采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的,應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。56、書不僅是生活，而且是現(xiàn)在、過去和未來文化生活的源泉?！獛旆ㄒ?/p>

57、生命不可能有兩次，但許多人連一次也不善于度過?！獏蝿P特

58、問渠哪得清如許，為