高校能源審計(jì)報(bào)告(共3篇)（四）

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。第第頁高校能源審計(jì)報(bào)告(共3篇)審計(jì)報(bào)告范本基本框架

一、引言

二、基本情況

三、任期業(yè)績情況

四、工作期間業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

報(bào)告架構(gòu)

六、任職期間存在的主要問題

七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況

九、建議

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍

1、工作依據(jù)

例：根據(jù)計(jì)字第×號(hào)《關(guān)于對(duì)××××局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求

2、審計(jì)方式

分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等

例：由組成的審計(jì)組于2021年×月×日至×月×日對(duì)局（以下簡稱“某局”）進(jìn)行了就地審計(jì)

3、審計(jì)目的

如。本次審計(jì)的主要目的是對(duì)××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、審計(jì)程序

審計(jì)期間，審計(jì)組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2021年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對(duì)××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對(duì)其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。

5、審計(jì)范圍

時(shí)間范圍。為××局長任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至2021年12月31日，部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)

二、基本情況

提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊(cè)資金、經(jīng)營范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況

1、注冊(cè)資金（或法人注資情況）

例。組建于1952年，注冊(cè)資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊(cè)的企業(yè)，擁有資質(zhì)。

2、經(jīng)營范圍

3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況

例。截至審計(jì)結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部?共13個(gè)職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學(xué)歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%

4、資質(zhì)登記

例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信（非法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）

基本情況

5、企業(yè)管理架構(gòu)

例。截至2021年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況

例?！痢寥温毱陂g，該企業(yè)分別于1996年被評(píng)為“”、1997年被評(píng)為“”、1999年被評(píng)為“”、2021年被評(píng)為“”和“”。等等

7、獲獎(jiǎng)工程

例：1995年至2021年期間，×局共計(jì)獲總公司和省部級(jí)以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。

8、人員結(jié)構(gòu)

靜態(tài)分析

例：截至2021年底，某局在職員工為18，592人，其中：在崗15，101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級(jí)專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。

動(dòng)態(tài)分析

例。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2021年，×局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2，861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1，099人。從趨勢(shì)看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1，029人降至2021年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

三、任期業(yè)績情況

內(nèi)容：

1、預(yù)算執(zhí)行情況

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）

3、經(jīng)濟(jì)效益情況

4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)

5、現(xiàn)金流量分析

6、經(jīng)營質(zhì)量評(píng)價(jià)

7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）

9、重大投資情況

1、預(yù)算執(zhí)行情況

例：××局長任職期間（1995年至2021年）營業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的125.85％，利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78％

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況

文字描述

例。1995年以來，×局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）

數(shù)字描述

例。1995年至2021年底，×局累計(jì)簽訂合同額億元，年均億元；累計(jì)完成營業(yè)額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經(jīng)濟(jì)效益情況

年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說明（可用表格）1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動(dòng)情況。收

入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。

2.利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。

3.債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。

4.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。

5.現(xiàn)金流量分析。

6.預(yù)算管理及執(zhí)行情況。

7.對(duì)境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。

8.清產(chǎn)核資情況。

9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。

10.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括。未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。

11.上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。

12.2021年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。

報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況

例。1995年至2021年6月，×局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計(jì)提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)修正

例。除上述報(bào)表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對(duì)外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財(cái)務(wù)信息的評(píng)價(jià)

例。根據(jù)審計(jì)了解的信息，×局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。

5、現(xiàn)金流量分析

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對(duì)比分析

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對(duì)比分析

6、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對(duì)比分析

五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例。截至2021年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對(duì)其投資）

2、總公司為×局擔(dān)保情況

例。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2021年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為億元，至2021年3月底為億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔(dān)保情況

例。截至2021年底，×局總計(jì)為總公司貸款擔(dān)保億元人民幣，其中人民幣部分億元，美元部分萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關(guān)注四方面：

1、干部管理（對(duì)經(jīng)營者的管理）

根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第××條的規(guī)定和《xxxx關(guān)于審計(jì)××××的通知》（審××通〔20××〕××號(hào)）的安排，xxxx派出審計(jì)組，自××年××月××日至××年××月××日，對(duì)××××（注：被審計(jì)單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）（以下簡稱××）××××（注：審計(jì)通知書列明的審計(jì)內(nèi)容）進(jìn)行了審計(jì)（注：采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點(diǎn)審計(jì)了××××等單位，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計(jì)工作得到了××××（注：被審計(jì)單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進(jìn)展順利。××××（注：被審計(jì)單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名）對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、被審計(jì)單位（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員）基本（履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任）情況××××××××××××××××××××××××××××××××。

（注：

1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；適用的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。

2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。）

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見審計(jì)結(jié)果表明，××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見。）（注：

1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。

3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。）

三、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和（專項(xiàng)）審計(jì)（調(diào)查）建議采納情況

××××××××××××××××××××××××××××××××。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)描述。）

上述做法，不符合《中華人民共和國××××法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“××××（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年××（注：部委規(guī)范簡稱）第××號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）

（注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說明被審計(jì)人員對(duì)該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。）根據(jù)《中華人民共和國××××法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“××××（原文）”的規(guī)定，責(zé)令××××。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時(shí)，不必引用文號(hào)；引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年××（注：部委規(guī)范簡稱）第××號(hào)令”；引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整。）（注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。）（注：

1.此部分反映的問題主要包括。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外。

2.對(duì)相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。

3.反映被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。

5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問題的定性和金額。

6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。

7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。

8.對(duì)其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）

五、審計(jì)期間被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員問題整改情況

××××××××××××××××××××××××××××××××。

（注。審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）

六、審計(jì)建議

××××××××××××××××××××××××××××××××。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）（注：

1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。

2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。

3.只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對(duì)性的建議。

4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。

5.審計(jì)建議的對(duì)象一般為被審計(jì)單位，如果涉及被審計(jì)單位以外的其他有關(guān)單位，對(duì)相關(guān)問題應(yīng)提出“建議被審計(jì)單位商有關(guān)單位”共同研究解決的建議。）對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的××××問題，××××（注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問題，請(qǐng)××××（注：被審計(jì)單位）自收到本報(bào)告之日起××

日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告××××（注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

（注：

1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密。

審計(jì)報(bào)告

合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表合并及公司利潤表合并及公司現(xiàn)金流量表合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注錄1-2345-67-x目

審計(jì)報(bào)告

號(hào)abc股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x2年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表，20x2年度的合并及公司利潤表、合并及公司現(xiàn)金流量表、合并及公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20x2年12月31日的合并及公司財(cái)務(wù)狀況以及20x2年度的合并及公司經(jīng)營成果和合并及公司現(xiàn)金流量。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（特殊普通合伙）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

二ｏx三年x月xx日

審計(jì)方案審計(jì)日記審計(jì)報(bào)告

要求及范文

一、審計(jì)方案

（一）審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。

審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

（二）審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)編制。

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全過程的工作安排。審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。

（三）組織行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，既要編制審計(jì)工作方案，又要編制審計(jì)實(shí)施方案，二者不能相互代替。

實(shí)施行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目以外的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，只需編制審計(jì)實(shí)施方案。

（四）審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具備。辦法。規(guī)定的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、工作要求等內(nèi)容。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)側(cè)重指導(dǎo)性。

為方便工作開展，提高執(zhí)法效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)工作方案時(shí)可后附行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他統(tǒng)-1-一審計(jì)項(xiàng)目所涉及的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件的目錄。

（五）審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)具備。辦法。規(guī)定的編制依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍內(nèi)容重點(diǎn)及審計(jì)步驟方法、預(yù)定審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組成及分工、編制日期等內(nèi)容。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確具體，側(cè)重針對(duì)性、可操作性。

（六）審計(jì)實(shí)施方案按照。辦法。第七條的規(guī)定，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制。對(duì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，采取合適調(diào)查方式，投入適當(dāng)人力時(shí)間，了解基本情況，收集相關(guān)資料。

審前調(diào)查過程應(yīng)當(dāng)用文字、圖表、文字圖表相結(jié)合等書面形式予以記載，并根據(jù)。辦法。第八十三條的規(guī)定，作為立項(xiàng)類材料歸檔。

二、審計(jì)日記

（七）審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)當(dāng)日邊審計(jì)邊即時(shí)編寫。不得多人共1份日記，不得多天記1次日記，不得事后補(bǔ)編日記。

（八）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)保持連續(xù)性，記載審計(jì)實(shí)施全過程。審計(jì)實(shí)施全過程是指審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)步驟對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)查證，直到向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告為止的過程，不包括審計(jì)計(jì)劃、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場結(jié)束后的歸檔等環(huán)節(jié)。

（九）審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備。辦法。規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目名稱、-2-審計(jì)人員姓名、審計(jì)分工、實(shí)施審計(jì)的日期、審計(jì)工作具體內(nèi)容、索引號(hào)、頁次等要素。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)具備。辦法。規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等具體內(nèi)容。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)簡明扼要，真實(shí)完整，突出以下重點(diǎn)：

1.當(dāng)日的審計(jì)步驟和審計(jì)方法；

2.當(dāng)日查閱的會(huì)計(jì)資料名稱、數(shù)量及來源；

3.當(dāng)日審計(jì)的主要內(nèi)容；

4.當(dāng)日查證結(jié)果，并對(duì)相關(guān)問題做出專業(yè)判斷。

（十）審計(jì)日記要與審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)有明晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

審計(jì)日記是審計(jì)實(shí)施全過程的記錄。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，要在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)于其他審計(jì)事項(xiàng)（包括核實(shí)有關(guān)基本數(shù)據(jù)），審計(jì)人員不編制審計(jì)工作底稿，以審計(jì)日記記載查證過程和結(jié)果。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過索引號(hào)加以注明。

對(duì)審計(jì)工作底稿記載的被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)后附相關(guān)證據(jù)。審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過索引號(hào)加以說明。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以后附審計(jì)證據(jù)。審計(jì)日記和審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系要通過索引號(hào)加以說明。

（十一）審計(jì)日記其他人不得刪改。-3-

三、審計(jì)報(bào)告

（十二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具備。辦法。規(guī)定的審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任、實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)事實(shí)和定性處理處罰決定及依據(jù)、意見和建議等內(nèi)容。

（十三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以第三人稱書寫。

（十四）實(shí)踐中，審計(jì)報(bào)告一般可以分如下幾部分，按下列順序編寫：

1.首部：

（1）審計(jì)報(bào)告的開頭部分包括。審計(jì)依據(jù)、審計(jì)工作開展情況、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分。

審計(jì)依據(jù)。對(duì)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)依據(jù)一般可表述為。中華人民共和國審計(jì)法。中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例。的具體條款。如對(duì)某國有企業(yè)的審計(jì)，審計(jì)依據(jù)可表述為。中華人民共和國審計(jì)法。第二十條；對(duì)政府交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)依據(jù)可表述為。中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例。第七條第二款；

審計(jì)工作開展情況。包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間等。一般可表述為，審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)組從××××年××月××日至××月××日，以現(xiàn)場審計(jì)（送達(dá)審計(jì)）的方式，對(duì)被審計(jì)單位××××年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)負(fù)債損益）情況進(jìn)行了審計(jì)；

會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分：一般可表述為，被審計(jì)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。-4-2.正文：

（1）被審計(jì)單位的基本情況

一般包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及人員編制情況。

（2）審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的評(píng)價(jià)，超出審計(jì)職責(zé)范圍、審計(jì)過程未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不明確的不評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)要根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)做出。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的評(píng)價(jià)是審計(jì)評(píng)價(jià)的總體要求，具體到審計(jì)項(xiàng)目而言，是對(duì)真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，還是僅評(píng)價(jià)真實(shí)、合法，要視具體情況而定。

（3）審計(jì)查出問題及處理處罰意見

該部分對(duì)審計(jì)查出的問題，可以逐個(gè)依如下要求，按下列順序進(jìn)行表述：

第一，以定性的方式概括指出審計(jì)查出的問題是什么問題；第二，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行實(shí)事求是的描述。要明確表述出違紀(jì)違規(guī)行為主體、行為時(shí)間、行為地點(diǎn)、行為內(nèi)容、行為金額、行為結(jié)果等。有關(guān)表述應(yīng)明確具體，不宜過于簡單；第三，明確列出定性依據(jù)。定性依據(jù)一般要具體列出法律法規(guī)規(guī)定的全稱、文號(hào)、條款、條款內(nèi)容；

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要。

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。

從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。

而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)--審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)趯憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。

需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。

以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字［200x］第0xx號(hào)

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。abc分公司的基本情況??

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況??。借款超三月的有??借款超一年的有??

審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1％的利率計(jì)算利息并按借款額的20％處以罰金。

2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。（1）盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符情況：品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對(duì)值合計(jì)

（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下??

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因??

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算