外籍人員免稅政策

外籍人員免稅政策

政策一：按照《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和國(guó)稅發(fā)[1994]148號(hào)文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個(gè)人所得稅1、按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。2、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

政策二:按照(94)財(cái)稅字第020號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[1996]417號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1997]054號(hào)等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。2、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)此類(lèi)補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證(復(fù)印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。3、外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

4、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。我國(guó)所得稅法對(duì)股息所得在實(shí)踐中有三種作法：一是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的股息所得不作任何扣除，計(jì)入其所得總額中按33%稅率課稅;二是對(duì)外商投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)和外籍個(gè)人從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅;對(duì)持有B股或海外股的外國(guó)企業(yè)和外籍外人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得的股息(紅利)所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅;三是對(duì)中國(guó)公民取得的股息所得并不適用工資薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而是一次性地適用20%的比例稅率.5、符合國(guó)家規(guī)定的外籍專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。具體是指：(1)根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專(zhuān)家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專(zhuān)家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專(zhuān)家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國(guó)專(zhuān)家工資、薪金。該外國(guó)專(zhuān)家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負(fù)擔(dān)的證明。(2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國(guó)組織與該專(zhuān)家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專(zhuān)家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專(zhuān)家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國(guó)組織支付該外國(guó)專(zhuān)家工資、薪金。聯(lián)合國(guó)組織是指聯(lián)合國(guó)的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署、聯(lián)合國(guó)人口活動(dòng)基金、聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì)、聯(lián)合國(guó)技術(shù)合作部、聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國(guó)糧農(nóng)組織、世界糧食計(jì)劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國(guó)教科文組織等。該外國(guó)專(zhuān)家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與聯(lián)合國(guó)組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國(guó)組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。(3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。(4)援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

(5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。(6)根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的，對(duì)其工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅。(7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所