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文檔簡介
【tips】本文由王教授精心編輯整理,學(xué)知識,要抓緊!保險業(yè)營銷員:3個減稅大紅包等你查收保險營銷員從事保單銷售代理服務(wù),并從保險公司取得傭金收入。營業(yè)稅制度下,營銷員要就傭金收入繳納營業(yè)稅,營改增后則改為繳納增值稅。營改增使?fàn)I銷員這一群體享受到實實在在的減稅利好,具體是通過三重減稅效應(yīng)實現(xiàn)的。
第一,享受免稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)由月營業(yè)額未達(dá)到3萬元改為月銷售額未達(dá)到3萬元,使得享受免稅的營銷員群體增加。營業(yè)稅制度下,對營銷員取得的月營業(yè)額(傭金收入)不超過3萬元的,免征營業(yè)稅;增值稅下,對營銷員月銷售額(傭金收入)不超過3萬元的,免征增值稅。表面看兩者并沒有差別,不會影響稅負(fù)的變化。但由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅,營業(yè)額包含營業(yè)稅額,即月含稅傭金收入低于3萬元的享受免稅待遇。增值稅是價外稅,銷售額中不包含增值稅額,即月不含稅傭金收入低于3萬元的享受免稅待遇,按3%的征收率換算為含稅口徑,相當(dāng)于月含稅傭金收入低于3.09萬元的享受增值稅免稅待遇。這意味著月含稅傭金收入超過3萬元但不超過3.09萬元這一區(qū)間的保險營銷員,營業(yè)稅制度下要征稅,增值稅制度下則免稅。因此,營改增使得更多的營銷員享受到免稅優(yōu)惠,納稅的營銷員人數(shù)會相應(yīng)減少,從而從整體看起到了減稅的效果。
第二,對納稅的營銷員來說,作為計稅依據(jù)的銷售額為不含稅金額,使得同一含稅收入情況下,增值稅下的計稅依據(jù)較營業(yè)稅下有所降低。增值稅為價外稅,作為計稅依據(jù)的銷售額是不包含增值稅額的或者說是不含稅金額。對月傭金收入較高從而處于納稅區(qū)間的營銷員來說,這意味著同一含稅收入情況下,計算增值稅的計稅依據(jù)(銷售額)有所降低。假定某營銷員月含稅傭金收入為A(A>3.09萬元),營業(yè)稅制度下的計稅依據(jù)為A,增值稅制度下的計稅依據(jù)則為A/(1+3%),顯然[A÷(1+3%)]
第三,從營業(yè)稅5%的稅率降為增值稅3%的征收率,會明顯降低納稅營銷員的增值稅負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅制度下,營銷員取得傭金收入繳納營業(yè)稅的稅率為5%。增值稅下,營銷員作為其他個人適用簡易計稅方法,按3%征收率計稅。假定計稅依據(jù)不變,與5%的營業(yè)稅稅率相比,3%的征收率使得稅負(fù)下降40%。
舉例來說,假定某營銷員當(dāng)月取得含稅傭金收入40000元,營業(yè)稅制度下,應(yīng)繳營業(yè)稅=40000×5%=2000元;增值稅制度下,應(yīng)繳增值稅=40000÷(1+3%)×3%=1165元。與營業(yè)稅及附加相比,營改增后稅負(fù)下降41.75%。
需要說明,營銷員取得傭金收入,不僅要繳納流轉(zhuǎn)稅及附加,還要繳納個人所得稅。具體是對傭金收入扣除繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加、展業(yè)成本后的余額,按勞務(wù)報酬所得項目繳納個人所得稅。由于少繳增值稅,增加了計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額,因此繳納的個人所得稅會有所
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