2022-2023年度中級會計職稱之中級會計實務?？碱A測題庫(奪冠系列)

2022-2023年度中級會計職稱之中級會計實務?？碱A測題庫(奪冠系列)

單選題（共53題）1、2018年12月31日，甲公司交易性金融資產的賬面價值為2400萬元、計稅基礎為2000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為100萬元；2019年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2800萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2019年甲公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B2、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A3、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C4、甲公司內部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B5、下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資【答案】C6、關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)【答案】C7、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應納稅暫時性差異20萬元【答案】A8、下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D9、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C10、企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產來實現(xiàn)其目標，則企業(yè)應將該金融資產劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.長期借款【答案】C11、下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經計提減值準備的成本模式計量的投資性房地產的價值后期又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回【答案】C12、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B13、下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值應轉銷轉入營業(yè)外支出B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產D.無形資產的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核【答案】B14、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認（）。A.應收賬款1萬元B.合同資產1萬元C.合同資產1.2萬元D.應收賬款1.2萬元【答案】B15、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產B.遞延所得稅費用是按規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額C.遞延所得稅資產的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認D.企業(yè)應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)【答案】A16、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A17、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B18、可以增強會計信息的有用性的會計信息質量要求是（）。A.謹慎性B.可比性C.可理解性D.實質重于形式【答案】C19、關于內部研究開發(fā)形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產【答案】A20、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D21、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A22、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.將存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C23、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A24、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A25、下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求【答案】D26、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A27、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產成本資料，實際資產成本為1100萬元，則該企業(yè)應該調整的固定資產累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B28、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D29、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B30、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A.在收到款項時確認400萬元收入B.在授予許可證4年后確認400萬元收入C.每年確認100萬元收入D.授予許可證不確認收入【答案】C31、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A32、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元【答案】A33、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C34、下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.債權投資D.其他權益工具投資【答案】D35、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A36、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D37、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值【答案】D38、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A39、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關資產成本的，應當調整資產賬面價值B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A40、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2017年度甲公司對該固定資產計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產確認的暫時性差異是（）。A.應納稅暫時性差異20萬元B.可抵扣暫時性差異140萬元C.可抵扣暫時性差異60萬元D.應納稅暫時性差異60萬元【答案】C41、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運輸途中取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費1000元，途中保險費800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D42、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A43、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產品生產線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C44、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A45、（2014年）下列導致固定資產建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響【答案】D46、2×19年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B47、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發(fā)進程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正【答案】B48、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A49、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A50、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因欠稅產生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金【答案】C51、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C52、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A53、企業(yè)對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同資產B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權投資【答案】D多選題（共12題）1、甲公司為高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預計2×20開始不再屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產生）。2×19年因銷售新產品計提質量保證金200萬元，當年未發(fā)生相關支出；存貨跌價準備轉回110萬元。稅法規(guī)定，產品保修費用和資產減值損失在實際發(fā)生時均可以稅前抵扣。假設甲公司2×19年實現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×19年相關會計處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產的發(fā)生額為52.5萬元B.應確認應交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產的余額為97.5萬元D.應確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD2、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產B.確認固定資產C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD3、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.轉讓股票投資收到的現(xiàn)金【答案】AC4、下列不屬于金融工具的有（）。A.普通股股票B.預付賬款C.債權投資D.應交企業(yè)所得稅【答案】BD5、有關收入確認的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入當期損益B.當企業(yè)預收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權利時，企業(yè)預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入C.授予知識產權許可構成單項履約義務的，且屬于某一時點履行的履約義務，應在該時點確認收入，在客戶能夠使用某項知識產權許可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識產權許可確認收入D.企業(yè)應根據(jù)其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人【答案】BCD6、甲公司為乙公司建造一條生產線。合同價款為680萬元。同時雙方約定，如果甲公司能夠在2個月內完工，則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；甲公司當日估計該2萬股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產線建造完成，從而獲得了2萬股股票，該股票在此時的價格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認的交易價格為680萬元B.合同完工時甲公司確認的交易價格為692.4萬元C.合同完工時甲公司確認的交易價格為690萬元D.合同完工時甲公司確認公允價值變動損益2.4萬元【答案】ACD7、甲公司2018年財務報表于2019年4月10日對外報出，假定其2019年發(fā)生下列事項具有重要性，甲公司不應當調整2018年財務報表的有（）。A.5月10日，自2018年9月已經開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準B.4月5日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司2018年資產負債表應收賬款按照新的情況預計的壞賬準備金額高于原預計金額C.4月15日，發(fā)現(xiàn)2018年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2018年利潤D.3月10日，某項于2018年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，實際支付的賠償金額大于原已確認預計負債【答案】ABC8、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認無形資產的減值損失C.經營租出無形資產收到租金D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票【答案】BC9、下列各項中，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC10、企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應列示在“存貨”項目中的有()。A.工程物資B.生產成本C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權D.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權【答案】BC11、下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產自達到預定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益C.使用壽命不確定的無形資產不計提攤銷D.無形資產用于生產某種產品的，其攤銷金額應當計入產品的成本【答案】BCD12、下列有關政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產相關的政府補助，如果對應的長期資產在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質計入其他收益或沖減相關成本費用D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量【答案】ABC大題（共4題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應收利息90貸：應付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額二、2×19年3月10日，A公司收到10000萬元財政撥款，用于購買環(huán)保設備一臺；政府規(guī)定若有結余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購入環(huán)保設備，以銀行存款支付實際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費80萬元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關工程結算單據(jù)，實際安裝費用為240萬元，A公司補付安裝費160萬元。同日環(huán)保設備交付使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關稅費及其他因素，A公司采用總額法核算政府補助。要求：（1）編制2×19年3月10日實際收到財政撥款的會計分錄；（2）編制2×19年5月10日購入環(huán)保設備的會計分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費的會計分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會計分錄；（5）編制2×19年、2×20年計提折舊的會計分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會計分錄。【答案】（1）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產10000（9760+80+160）貸：在建工程10000三、某企業(yè)為上市公司，2×17年財務報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產品預計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。【答案】資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應計提減值準備的金額為300萬元，應確認遞延所