企業(yè)境外所得稅收抵免操作指導(dǎo)書

1SHAPESHAPE朽更多島企業(yè)堵學(xué)院鞏：有啟《中夫小企欣業(yè)管箭理全撐能版嘗》撿18尼3套奔講座亡+8救97末00胳份農(nóng)資料鍛《總事經(jīng)理偵、高蓬層管哨理》死49門套講差座+斷16言38捐8羽份旅資料齒《中券層管國理學(xué)怠院》侵46決套講盜座+參60欲20疤份紀(jì)資料川

角《國貞學(xué)智方慧、慶易經(jīng)容》漲46鑰套講錢座隱《人烘力資暮源學(xué)趙院》鼓56坑套講剝座+煌27算12臟3禍份植資料壟《各容階段條員工漿培訓(xùn)乒學(xué)院乞》設(shè)77圾套講危座+騙3辱24邪份丈資料駛《員吸工管牽理企你業(yè)學(xué)愧院》部67躍套講剖座+梢8暢72內(nèi)0而份寸資料蠻《工殊廠生哲產(chǎn)管財(cái)理學(xué)栽院》蟻52蔥套講穿座+敘1科39幸20餃份婚資料正《財(cái)輪務(wù)管哨理學(xué)算院》牽53葬套講血座+香1凳79班45養(yǎng)份添資料原

澇《銷傍售經(jīng)四理學(xué)被院》壤56耗套講驚座+葬1馬43班50鐮份歪資料廁《銷碑售人缺員培性訓(xùn)學(xué)無院》快72控套講澆座+業(yè)4醉87刮9蜻份屠資料粘國家云稅務(wù)放總局朝關(guān)于滴發(fā)布惜《企宴業(yè)境其外所喪得稅推收抵董免操梅作指蜂南》幸的公擠告厭國家各稅務(wù)符總局園公告逮20票10酷年第蜜1萍號(hào)銜根據(jù)冬《中裁華人瞇民共產(chǎn)和國映企業(yè)逆所得痕稅法深》（管以下鄉(xiāng)簡稱稠企業(yè)通所得灶稅法亮）、麻《中窗華人婆民共桑和國樹企業(yè)泡所得叛稅法穩(wěn)實(shí)施妹條例植》（欠以下蠟簡稱縮實(shí)施鋒條例問）及雪《財(cái)籍政部寇鋸國家隔稅務(wù)載總局些關(guān)于丘企業(yè)胞境外師所得式稅收翅抵免呆有關(guān)丘問題芽的通刑知》邁（財(cái)惑稅〔擺20鐵09編〕排12膊5電號(hào)，若以下振簡稱調(diào)《通掃知》掌）的基有關(guān)債規(guī)定益，現(xiàn)勢將《鞭企業(yè)己境外噸所得寸稅收筋抵免可操作供指南事》予菜以發(fā)艱布，錢于憲20著10用年轎1眉月挽1率日起恨施行破。郵20緒08面、悔20決09償年度仿尚未遺進(jìn)行板境外代稅收榆抵免璃處理蛙的，被可按澡本公裹告計(jì)取算抵按免。駱特此勾公告倒。霧附件挪：企宜業(yè)境布外所春得稅攪收抵膨免操碗作指麥南蠻國家浴稅務(wù)業(yè)總局堪二○淘一○再年七稿月二幅日墳企業(yè)誘境外校所得建稅收鉆抵免遮操作名指南院目犬琴錄兇第一先條查誕關(guān)于勺適用霧范圍吐第二但條墳學(xué)關(guān)于香境外領(lǐng)所得杠稅額形抵免醉計(jì)算歪的基步本項(xiàng)件目此第三挑條掠厲關(guān)于顫境外悠應(yīng)納逆稅所投得額榴的計(jì)柜算信第四俱條革掛關(guān)于誘可予姿抵免油境外勺所得隨稅額拐的確健認(rèn)販第五上條邊弄關(guān)于熊境外怠所得敞間接冤負(fù)擔(dān)停稅額競的計(jì)朝算傾第六習(xí)條蚊背關(guān)于膚適用弦間接宋抵免事的外茄國企出業(yè)持姐股比東例的沒計(jì)算嬌第七畜條效插關(guān)于贊稅收撒饒讓紀(jì)抵免臘的應(yīng)階納稅導(dǎo)額的此確定苦第八蝦條機(jī)毒關(guān)于穩(wěn)抵免藍(lán)限額促的計(jì)條算木第九吊條巡湯關(guān)于識(shí)實(shí)際惡抵免捷境外比稅額秀的計(jì)夸算咐第十慮條首蘭關(guān)于息簡易劉辦法切計(jì)算李抵免蹈第十購一條咱渴關(guān)于慌境外鄙分支細(xì)機(jī)構(gòu)烘與我顧國對(duì)尤應(yīng)納兆稅年虧度的動(dòng)確定漁第十羨二條著飛關(guān)于前境外筍所得急稅抵記免時(shí)岸應(yīng)納矮所得狂稅額糟的計(jì)禿算胃第十個(gè)三條舊擇關(guān)于蘋不具廟有獨(dú)遞立納的稅地乘位的法定義毛第十棒四條斜賢關(guān)于柳來源蛇于港吩、澳乳、臺(tái)容地區(qū)討的所價(jià)得避第十套五條淋只關(guān)于衫稅收粒協(xié)定蓋優(yōu)先辟原則仍的適衡用段第十懲六條時(shí)緞關(guān)于如執(zhí)行駕日期附件掛附示湯例聾《通葬知》尼第一貿(mào)條足靜關(guān)于見適用豈范圍筒居民貞企業(yè)則以及怕非居擔(dān)民企差業(yè)在渡中國御境內(nèi)菊設(shè)立化的機(jī)箭構(gòu)、噴場所爛（以猛下統(tǒng)機(jī)稱企漸業(yè)）捉依照慕企業(yè)龜所得拒稅法艱第二此十三筑條、障第二湊十四種條的房有關(guān)林規(guī)定園，應(yīng)境在其流應(yīng)納撇稅額豎中抵栽免在姐境外啄繳納公的所己得稅讀額的去，適嫁用本位通知彩。擋1.悼可以遇適用夢(mèng)境外渣（包橋括港簡澳臺(tái)齡地區(qū)征，以叉下同普）所哲得稅紫收抵勵(lì)免的椅納稅凍人包五括兩吼類：奶（查1攤）根私據(jù)企首業(yè)所晶得稅云法第叔二十訓(xùn)三條傾關(guān)于幅境外盆稅額浮直接兵抵免址和第對(duì)二十以四條屬關(guān)于熄境外卡稅額物間接女抵免眾的規(guī)擇定，齒居民找企業(yè)矛（包統(tǒng)括按登境外薯法律捕設(shè)立腳但實(shí)此際管蹈理機(jī)訓(xùn)構(gòu)在喬中國儀，被誠判定獨(dú)為中溪國稅姥收居醋民的枝企業(yè)壓）可蹲以就池其取劉得的招境外展所得禍直接揀繳納名和間解接負(fù)促擔(dān)的屈境外墳企業(yè)秩所得增稅性陪質(zhì)的毛稅額救進(jìn)行恥抵免陸。暫（潤2灰）根劇據(jù)企著業(yè)所公得稅討法第違二十銀三條殲的規(guī)插定，償非居裹民企福業(yè)（崇外國削企業(yè)令）在掠中國拖境內(nèi)恰設(shè)立修的機(jī)榆構(gòu)（槽場所賺）可餓以就范其取騙得的察發(fā)生贈(zèng)在境暢外、袖但與僻其有界實(shí)際株聯(lián)系抹的所箭得直袖接繳渡納的膝境外運(yùn)企業(yè)訓(xùn)所得辟稅性妻質(zhì)的圓稅額行進(jìn)行明抵免珍。召為緩征解由沫于國察家間疑對(duì)所瀉得來伏源地濃判定蜓標(biāo)準(zhǔn)克的重橋疊而總產(chǎn)生瓣的國就際重部復(fù)征迅稅，翅我國那稅法腔對(duì)非鑰居民蹦企業(yè)館在中右國境補(bǔ)內(nèi)分廈支機(jī)箱構(gòu)取旁得的喉發(fā)生滑于境搭外的旁所得限所繳訪納的隱境外消稅額潑，給嗚予了迅與居粒民企應(yīng)業(yè)類微似的捕稅額沿抵免咬待遇浮。對(duì)時(shí)此類斜非居頭民給你予的哀境外鑼稅額濾抵免蒸僅涉港及直祝接抵搭免。裙所謂原實(shí)際餐聯(lián)系云是指溝，據(jù)氧以取輪得所析得的貪權(quán)利瞞、財(cái)?shù)爱a(chǎn)或黎服務(wù)鞏活動(dòng)懲由非報(bào)居民布企業(yè)極在中制國境羊內(nèi)的急分支冒機(jī)構(gòu)漂擁有昏、控緩制或級(jí)實(shí)施倚，如夢(mèng)外國腰銀行粥在中牙國境李內(nèi)分旅行以詞其可膛支配怖的資遍金向讀中國綠境外猴貸款堤，境計(jì)外借峰款人祝就該藥筆貸鬧款向挽其支桑付的泳利息忠，即胡屬于騎發(fā)生要在境欄外與掩該分圣行有秀實(shí)際經(jīng)聯(lián)系疼的所硬得。供2.孔境外笨稅額點(diǎn)抵免鐵分為猛直接花抵免箏和間貪接抵歲免。鑒直接昏抵免球是指梁，企葛業(yè)直鉤接作蒸為納揚(yáng)稅人犬就其坦境外扮所得性在境鋤外繳急納的希所得通稅額論在我猜國應(yīng)臟納稅僚額中外抵免只。直撞接抵膀免主乏要適雞用于吩企業(yè)器就來采源于秋境外善的營云業(yè)利銷潤所約得在欺境外微所繳壽納的逗企業(yè)末所得漢稅，逮以及牽就來侵源于劃或發(fā)垂生于機(jī)境外勢的股用息、景紅利跨等權(quán)衣益性苦投資叼所得室、利狹息、益租金療、特簡許權(quán)板使用遍費(fèi)、逐財(cái)產(chǎn)借轉(zhuǎn)讓夏等所剃得在柱境外格被源突泉扣協(xié)繳的鈴預(yù)提擊所得陡稅?；箝g接著抵免哭是指謙，境史外企溫業(yè)就盲分配柜股息頌前的鹿利潤羅繳納鉗的外蒼國所冶得稅層額中弓由我辱國居跑民企樹業(yè)就析該項(xiàng)司分得府的股問息性單質(zhì)的秒所得殊間接既負(fù)擔(dān)陳的部格分，庸在我播國的汪應(yīng)納勵(lì)稅額責(zé)中抵緩免。簽例如喚我國裂居民半企業(yè)撤（母四公司深）的申境外俗子公攤司在受所在支國（允地區(qū)鉆）繳烈納企慶業(yè)所斬得稅腥后，寫將稅塞后利席潤的逝一部巡分作槳為股江息、植紅利貼分配由給該累母公束司，投子公燥司在釘境外賣就其嫌應(yīng)稅鉛所得趨實(shí)際吃繳納齒的企擋業(yè)所之得稅切稅額隨中按鉛母公芒司所朝得股苗息占暫全部調(diào)稅后拾利潤問之比敘的部芳分即載屬于農(nóng)該母輝公司擾間接怠負(fù)擔(dān)嗚的境即外企爛業(yè)所騎得稅皮額。每間接殘抵免狹的適鎖用范備圍為廢居民你企業(yè)健從其洪符合底《通枝知》啞第五童、六垂條規(guī)視定的論境外毒子公電司取子得的屬股息禽、紅秒利等培權(quán)益信性投允資收庸益所妙得。座《通教知》抹第二胡條腥駛關(guān)于獨(dú)境外陸所得乞稅額擋抵免鄭計(jì)算峰的基零本項(xiàng)逗目皇企業(yè)均應(yīng)按汁照企之業(yè)所閱得稅蔥法及歐其實(shí)烤施條戚例、熊稅收衫協(xié)定縫以及符通知噴的規(guī)揪定，壤準(zhǔn)確巾計(jì)算吊下列郊當(dāng)期擺與抵鴉免境音外所氧得稅香有關(guān)蛙的項(xiàng)烤目后獅，確笨定當(dāng)福期實(shí)員際可讓抵免壞分國蠟（地臟區(qū)）生別的盞境外核所得速稅稅如額和陳抵免鑰限額驚：棚（一寸）境餡內(nèi)所稈得的每應(yīng)納晝稅所偽得額掌（以之下稱聚境內(nèi)宏應(yīng)納晶稅所翅得額晉）和勾分國辟（地皺區(qū)）悶別的圣境外滅所得腔的應(yīng)浮納稅吳所得顆額（量以下廢稱境隱外應(yīng)杯納稅宅所得排額）否；暖（二贈(zèng)）分緊國（吵地區(qū)稅）別進(jìn)的可雜抵免嚴(yán)境外鄉(xiāng)所得魚稅稅昏額；饒（三駐）分原國（鄙地區(qū)銅）別嶺的境檔外所碌得稅顧的抵針免限顯額。稅企業(yè)待不能福準(zhǔn)確剩計(jì)算毅上述跨項(xiàng)目虎實(shí)際沸可抵勤免分漲國（醬地區(qū)毅）別初的境奸外所緒得稅挎稅額誠的，御在相翼應(yīng)國直家（步地區(qū)副）繳咸納的斗稅收印均不授得在紹該企霧業(yè)當(dāng)來期應(yīng)講納稅陜額中畢抵免進(jìn)，也肌不得廟結(jié)轉(zhuǎn)誰以后勢年度運(yùn)抵免屆。絹3.尺企業(yè)苗取得辮境外鋒所得寇，其沉在中啟國境延外已觀經(jīng)實(shí)殃際直暈接繳碎納和泄間接非負(fù)擔(dān)朝的企撫業(yè)所遺得稅替性質(zhì)筆的稅柴額，井進(jìn)行刃境外凱稅額尚抵免吧計(jì)算孔的基掉本項(xiàng)淺目包株括：螞境內(nèi)遼、境長外所依得分巡國別廊（地腸區(qū)）測的應(yīng)窮納稅眠所得簡額、踩可抵帆免稅燦額、敏抵免柔限額亮和實(shí)童際抵直免稅堤額。郵不能堅(jiān)按照照有關(guān)孫稅收嫌法律矮法規(guī)紫準(zhǔn)確哭計(jì)算施實(shí)際饑可抵虎免的爭境外吧分國納別（鋼地區(qū)并）的延所得貪稅稅楊額的堆，不既應(yīng)給查予稅仁收抵唐免。余《通腎知》級(jí)第三役條博遞關(guān)于幟境外宰應(yīng)納緒稅所綠得額乒的計(jì)潔算種第三滑條肚呼第一朽款辣企業(yè)屯應(yīng)就精其按召照實(shí)底施條晃例第準(zhǔn)七條襲規(guī)定宜確定誘的中毛國境虧外所柳得（巧境外廁稅前黎所得切），敗按以括下規(guī)忍定計(jì)飼算實(shí)民施條弦例第狀七十瓶八條型規(guī)定勉的境蛛外應(yīng)貪納稅矩所得擁額。雙4.膏根據(jù)寄實(shí)施靈條例刷第七鋒條規(guī)岔定確附定的會(huì)境外洋所得嚇，在崇計(jì)算率適用哪境外再稅額贏直接盯抵免靜的應(yīng)殃納稅滔所得蕉額時(shí)左，應(yīng)員為將攏該項(xiàng)刃境外權(quán)所得貞直接菠繳納石的境錦外所卡得稅粥額還塵原計(jì)樣算后繡的境遼外稅梨前所辮得；趨上述腥直接幕繳納央稅額弄還原離后的男所得胸中屬敞于股盈息、董紅利各所得挺的，自在計(jì)純算適姨用境鋸?fù)舛惿w額間介接抵殃免的泛境外軍所得戚時(shí)，機(jī)應(yīng)再脅將該側(cè)項(xiàng)境沖外所飾得間刺接負(fù)灑擔(dān)的仆稅額靜還原伙計(jì)算授，即布該境期外股南息、渣紅利稀所得證應(yīng)為棵境外妨股息拐、紅寒利稅釋后凈磚所得秀與就崗該項(xiàng)還所得咳直接絲繳納償和間王接負(fù)跟擔(dān)的陵稅額窩之和袖（參環(huán)見示歌例七習(xí)）。躲對(duì)上堵述稅循額還下原后鑰的境浩外稅久前所表得，泰應(yīng)再偷就計(jì)懸算企莖業(yè)應(yīng)刷納稅提所得犁總額恨時(shí)已輔按稅練法規(guī)絮定扣訪除的燃有關(guān)鴿成本婆費(fèi)用鵲中與屈境外墨所得而有關(guān)匠的部狐分進(jìn)膀行對(duì)乘應(yīng)調(diào)請(qǐng)整扣寶除后叼，計(jì)饑算為繪境外禾應(yīng)納磚稅所澤得額訴?？v第三傘條切嚇第一抄款包滅第（甘一）從項(xiàng)本（一騙）居戒民企矛業(yè)在蹈境外念投資賀設(shè)立渴不具角有獨(dú)時(shí)立納食稅地纖位的師分支販機(jī)構(gòu)渾，其合來源畢于境蕉外的加所得緊，以捷境外享收入賤總額若扣除裁與取掃得境旗外收游入有撲關(guān)的午各項(xiàng)詢合理省支出罵后的掃余額平為應(yīng)敗納稅腹所得蝶額。叮各項(xiàng)宴收入英、支粥出按誦企業(yè)騎所得糕稅法甚及其碌實(shí)施櫻條例犬的有陡關(guān)規(guī)泰定確乳定。勢居民衰企業(yè)考在境潤外設(shè)列立不陡具有療獨(dú)立村納稅斑地位慶的分躺支機(jī)凍構(gòu)取懶得的唱各項(xiàng)痛境外盤所得堡，無西論是誦否匯癢回中自國境先內(nèi)，飲均應(yīng)濤計(jì)入難該企淹業(yè)所己屬納論稅年炭度的逆境外躺應(yīng)納寒稅所基得額疊。綢5.惠本項(xiàng)跳規(guī)定澤了境舞外分鳴支機(jī)天構(gòu)應(yīng)賤納稅層所得搬額的游計(jì)算釋。以誼上所式稱不顏具有搞獨(dú)立首納稅凈地位軟含義奮參見掀《通租知》霞第十角三條靜規(guī)定握。底6.貸由于登分支僵機(jī)構(gòu)積不具席有分國配利棄潤職笨能，柄因此絕，境拳外分壇支機(jī)讓構(gòu)取慚得的株各項(xiàng)鳴所得響，不升論是約否匯嚇回境飯內(nèi)，魯均應(yīng)魚當(dāng)計(jì)普入所離屬年煉度的王企業(yè)賄應(yīng)納面稅所誓得額別。逝7.博境外宰分支事機(jī)構(gòu)三確認(rèn)恨應(yīng)納拼稅所用得額唯時(shí)的繪各項(xiàng)籍收入冷與支沉出標(biāo)幸準(zhǔn)，披須符食合我紫國企愁業(yè)所織得稅駛法相緞關(guān)規(guī)婦定。吧8.種根據(jù)止實(shí)施慎條例瞞第二匙十七炊條規(guī)窯定，較確定嚼與取沾得境緒外收萌入有糟關(guān)的該合理退的支養(yǎng)出，拜應(yīng)主割要考率察發(fā)款生支捷出的誼確認(rèn)望和分隸攤方即法是經(jīng)否符遍合一鴉般經(jīng)夸營常贊規(guī)和清我國餡稅收艙法律爹規(guī)定渴的基膽本原僵則。右企業(yè)守已在傭計(jì)算鹽應(yīng)納丟稅所柳得總忘額時(shí)暢扣除稠的，蔥但屬時(shí)于應(yīng)紫由各畏分支風(fēng)機(jī)構(gòu)鉗合理昆分?jǐn)偦鄣目偡洳抗芘碣M(fèi)室等有碑關(guān)成太本費(fèi)解用應(yīng)諸做出垃合理慚的對(duì)枯應(yīng)調(diào)著整分母攤。冰境外眼分支瘡機(jī)構(gòu)奮合理猛支出封范圍梨通常舉包括磨境外杯分支劈機(jī)構(gòu)辣發(fā)生癥的人怕員工囑資、持資產(chǎn)檔折舊到、利施息、銷相關(guān)盼稅費(fèi)硬和應(yīng)客分?jǐn)偫钡目偢駲C(jī)構(gòu)奇用于育管理抱分支臥機(jī)構(gòu)布的管賴?yán)碣M(fèi)徐用等抽。閱第三鄉(xiāng)條聲羊第一宗款器邊第（指二）練項(xiàng)強(qiáng)（二插）居劑民企兄業(yè)應(yīng)衣就其析來源危于境按外的毫股息僻、紅箭利等林權(quán)益寺性投睛資收強(qiáng)益，膜以及播利息遲、租塊金、蝕特許戒權(quán)使呼用費(fèi)役、轉(zhuǎn)醫(yī)讓財(cái)炕產(chǎn)等謝收入爸，扣勢除按心照企勉業(yè)所賀得稅俯法及培實(shí)施臥條例遠(yuǎn)等規(guī)買定計(jì)凝算的哄與取樣得該叮項(xiàng)收慮入有扎關(guān)的波各項(xiàng)酬合理巨支出孔后的秩余額受為應(yīng)者納稅墊所得要額。辦來源堡于境冊(cè)外的胳股息斗、紅嘴利等的權(quán)益怠性投塔資收誠益，喜應(yīng)按是被投當(dāng)資方善作出鐮利潤飼分配廊決定亂的日全期確側(cè)認(rèn)收油入實(shí)鳴現(xiàn)；仆來源乘于境愉外的學(xué)利息步、租稱金、稿特許犧權(quán)使蛛用費(fèi)令、轉(zhuǎn)炸讓財(cái)涂產(chǎn)等膚收入秩，應(yīng)目按有滅關(guān)合砍同約委定應(yīng)旺付交錫易對(duì)播價(jià)款老的日遠(yuǎn)期確槐認(rèn)收裝入實(shí)穴現(xiàn)。蒼9.缸從境弱外收霧到的殘股息勉、紅狹利、炮利息鋼等境羨外投辯資性塑所得洋一般頭表現(xiàn)震為毛板所得討，應(yīng)題對(duì)在強(qiáng)計(jì)算葡企業(yè)負(fù)總所撇得額恒時(shí)已孔做統(tǒng)世一扣胞除的怖成本壟費(fèi)用綁中與新境外思所得付有關(guān)貍的部掩分，敗在該兆境外球所得叔中對(duì)齡應(yīng)調(diào)嫂整扣覺除后耀，才景能作太為計(jì)半算境釀外稅餃額抵復(fù)免限寒額的擔(dān)境外請(qǐng)應(yīng)納今稅所則得額氧（參惹見示套例一悄）。些在就投境外松所得易計(jì)算丹應(yīng)對(duì)送應(yīng)調(diào)弟整扣攤除的史有關(guān)箏成本勻費(fèi)用曬時(shí)，賞應(yīng)對(duì)流如下揭成本干費(fèi)用嚼（但肥不限橫于）俊予以孫特別沸注意懷：蟲（伯1壩）股賣息、呆紅利榴，應(yīng)工對(duì)應(yīng)騎調(diào)整禽扣除鼠與境缸外投斤資業(yè)緩務(wù)有上關(guān)的號(hào)項(xiàng)目種研究頸、融堤資成頑本和書管理衡費(fèi)用甩；開（欄2挽）利松息，股應(yīng)對(duì)椅應(yīng)調(diào)喝整扣帥除為掉取得氏該項(xiàng)腫利息婦而發(fā)幣生的慎相應(yīng)滋的融友資成沾本和燭相關(guān)議費(fèi)用康；總（孝3黎）租漸金，級(jí)屬于城融資燙租賃燭業(yè)務(wù)躺的，劉應(yīng)對(duì)漲應(yīng)調(diào)猛整扣巖除其榨融資霉成本助；屬蕉于經(jīng)毅營租卵賃業(yè)苦務(wù)的艦，應(yīng)屋對(duì)應(yīng)盆調(diào)整滲扣除啦租賃晃物相畫應(yīng)的歉折舊乏或折爛耗；柔（朽4笨）特揉許權(quán)認(rèn)使用逝費(fèi)，秒應(yīng)對(duì)廟應(yīng)調(diào)禾整扣擁除提銷供特納許使雜用的據(jù)資產(chǎn)筆的研還發(fā)、謎攤銷搭等費(fèi)嫁用；耕（敏5井）財(cái)沒產(chǎn)轉(zhuǎn)廈讓，箱應(yīng)對(duì)府應(yīng)調(diào)濾整扣療除被郊轉(zhuǎn)讓蠶財(cái)產(chǎn)褲的成帽本凈強(qiáng)值和蹄相關(guān)豎費(fèi)用羨。快涉及月上述夜所得醋應(yīng)納愿稅所膏得額丑中應(yīng)周包含炒的已債間接卸負(fù)擔(dān)襪稅額鴨的具平體還省原計(jì)森算將栽在《油通知架》第鐵五條棒、第嬌六條林項(xiàng)下夠說明跡。念10奮.嫌企業(yè)楊應(yīng)根球據(jù)實(shí)擁施條印例第以二章楊第二型節(jié)中視關(guān)于禁收入倉確認(rèn)土?xí)r間賞的規(guī)瞧定確秀認(rèn)境秒外所蒜得的嘗實(shí)現(xiàn)禮年度遲及其詠稅額瀉抵免注年度觸。摩（兔1猶）企案業(yè)來優(yōu)源于商境外盆的股海息、蘿紅利緞等權(quán)厲益性胞投資戒收益模所得己，若追實(shí)際爭收到批所得毅的日醋期與杯境外悠被投響資方饒作出異利潤刺分配育決定禽的日侵期不泡在同禮一納折稅年霸度的娘，應(yīng)谷按被分投資曲方作防出利躲潤分近配日沙所在直的納珠稅年旁度確棉認(rèn)境篇外所漠得。剖企業(yè)獻(xiàn)來源搞于境蕉外的慣利息白、租盯金、洞特許閉權(quán)使容用費(fèi)現(xiàn)、轉(zhuǎn)登讓財(cái)袋產(chǎn)等估收入早，若矩未能殃在合虎同約牙定的旁付款元日期娘當(dāng)年譯收到茄上述嚷所得隔，仍傷應(yīng)按腸合同塔約定怠付款擦日期帝所屬沫的納猾稅年捎度確它認(rèn)境句外所膚得。陵（瓦2珍）屬胃于企公業(yè)所用得稅世法第友四十李五條佩以及頂實(shí)施巡條例架第一讓百一紐十七稿條和圓第一釀百一秘十八忠條規(guī)脂定情效形的咳，應(yīng)項(xiàng)按照各有關(guān)浪法律謠法規(guī)掘的規(guī)喘定確獸定境濤外所裹得的種實(shí)現(xiàn)外年度叔。顏（帶3才）企桶業(yè)收鈴到某惜一納倒稅年援度的胞境外飯所得氧已納泛稅憑宮證時(shí)縣，凡抬是遲濫于次嗚年牙5死月湊31秤日匯解算清票繳終志止日師的，農(nóng)可以盟對(duì)該趕所得賣境外情稅額箏抵免該追溯濃計(jì)算襖。嶺第三村條添倒第一塘款半尋第（舒三）只項(xiàng)會(huì)（三緊）非獅居民志企業(yè)亦在境凡內(nèi)設(shè)核立機(jī)辛構(gòu)、變場所魄的，凳應(yīng)就璃其發(fā)總生在穩(wěn)境外男但與投境內(nèi)挑所設(shè)桐機(jī)構(gòu)地、場櫻所有趕實(shí)際步聯(lián)系覺的各稍項(xiàng)應(yīng)吩稅所寸得，參比照晨上述洲第（劫二）子項(xiàng)的踩規(guī)定松計(jì)算房相應(yīng)臥的應(yīng)桑納稅冬所得末額。殘11寄.兆非居狼民企喚業(yè)在凈中國粱境內(nèi)暑設(shè)立杏機(jī)構(gòu)惹、場圖所，驕在享杰受境挪外稅服額抵信免時(shí)宿，也嘴應(yīng)就鞭其發(fā)茄生在談境外抄但與厲境內(nèi)嫩所設(shè)尿機(jī)構(gòu)不、場猾所有話實(shí)際母聯(lián)系我的各港項(xiàng)應(yīng)失稅所門得，限按企像業(yè)所怪得稅駕法和蜂實(shí)施俱條例落及《訓(xùn)通知悲》、月《指債南》絕等相采關(guān)稅捏收法葉規(guī)規(guī)濃定計(jì)深算境殃外所省得的原應(yīng)納悲稅所棄得額果。語第三我條絲脂第一技款疾待第（葛四）擺項(xiàng)守（四檔）在棋計(jì)算垃境外堪應(yīng)納支稅所腳得額步時(shí)，逃企業(yè)蝶為取特得境朽內(nèi)、弱外所刻得而杏在境淘內(nèi)、界境外賞發(fā)生設(shè)的共肚同支睛出，宮與取杯得境鐘外應(yīng)嬌稅所筋得有情關(guān)的抽、合摟理的誰部分刷，應(yīng)限在境獎(jiǎng)內(nèi)、抵境外夫（分憶國（得地區(qū)蕩）別丘，下挎同）支應(yīng)稅貌所得揚(yáng)之間瓶，按硬照合揉理比托例進(jìn)渣行分客攤后倡扣除田。源12玉.劇本項(xiàng)販所稱誰共同班支出虜，是慣指與懸取得克境外勿所得銜有關(guān)逐但未測直接份計(jì)入耍境外傅所得股應(yīng)納濤稅所射得額舒的成贊本費(fèi)贈(zèng)用支補(bǔ)出，郵通常逮包括心未直桐接計(jì)駁入境遲外所均得的忍營業(yè)央費(fèi)用塊、管疏理費(fèi)怪用和扣財(cái)務(wù)童費(fèi)用哨等支妖出。棕企業(yè)燥應(yīng)對(duì)濫在計(jì)錫算總耽所得凳額時(shí)健已統(tǒng)非一歸殲集并堡扣除盆的共蟻同費(fèi)灶用，勁按境等外每占一國誓（地躬區(qū)）錦別數(shù)失額占怎企業(yè)杠全部柔數(shù)額較的下辮列一每種比呢例或腦幾種紐比例帳的綜浪合比夕例，址在每流一國蠶別的騎境外鏈所得軟中對(duì)豎應(yīng)調(diào)葡整扣燕除，羊計(jì)算蜻來自烤每一納國別纏的應(yīng)圖納稅青所得億額。剩（已1賢）資榮產(chǎn)比墻例；磁（必2霉）收質(zhì)入比核例；隙（煎3鋸）員萄工工菌資支代出比犁例；庸（季4但）其聰他合象理比玻例。閃上述鉗分?jǐn)偀挶壤龖俅_定獲后應(yīng)掙報(bào)送匪主管夢(mèng)稅務(wù)訓(xùn)機(jī)關(guān)繼備案襯；無億合理僵原因門不得愧改變律。悟第三說條臉敞第一絨款沖尚第（貫五）怎項(xiàng)候（五首）在竭匯總記計(jì)算牲境外球應(yīng)納拜稅所祝得額忌時(shí)，馳企業(yè)摟在境婆外同淡一國集家（正地區(qū)碌）設(shè)妖立不駕具有理獨(dú)立蔑納稅片地位磁的分類支機(jī)聞構(gòu)，請(qǐng)按照播企業(yè)委所得肚稅法妙及實(shí)牽施條尼例的嶄有關(guān)壯規(guī)定尋計(jì)算殿的虧饒損，辰不得林抵減步其境牧內(nèi)或員他國民（地曠區(qū)）帝的應(yīng)馬納稅稀所得參額，濟(jì)但可乖以用躬同一喇國家慶（地緞區(qū)）悠其他恨項(xiàng)目送或以化后年雜度的拴所得館按規(guī)分定彌率補(bǔ)。眠13皂.涉本項(xiàng)糊基于晝分國蹄不分帖項(xiàng)計(jì)宮算抵版免的梅原則層及其魔要求速，對(duì)姨在不枯同國菜家的朝分支隆機(jī)構(gòu)仿發(fā)生福的虧漂損不始得相挖互彌禾補(bǔ)做按出了刮規(guī)定尤，以稍避免職出現(xiàn)茄同一節(jié)筆虧攔損重爆復(fù)彌倆補(bǔ)或因須進(jìn)響行繁向復(fù)的處還原拔彌補(bǔ)茂、還撲原抵成免的憲現(xiàn)象態(tài)。勵(lì)14交.煙企業(yè)臂在同鍋一納她稅年棗度的伸境內(nèi)遇外所趁得加酷總為無正數(shù)冒的，期其境輔外分徐支機(jī)棄構(gòu)發(fā)污生的梢虧損宴，由羨于上闖述結(jié)春轉(zhuǎn)彌螞補(bǔ)的儲(chǔ)限制為而發(fā)挪生的團(tuán)未予靠彌補(bǔ)憑的部支分（躁以下縫稱為烈非實(shí)廳際虧哄損額拔），絨今后會(huì)在該份分支如機(jī)構(gòu)召的結(jié)滿轉(zhuǎn)彌澆補(bǔ)期葉限不珠受葉5堵年期燥限制偉（參胃見示籃例二扶）。言即：童（郵1郵）如鑄果企盛業(yè)當(dāng)挨期境體內(nèi)外帥所得簽盈利式額與嗚虧損援額加營總后畝和為燃零或殃正數(shù)恢，則判其當(dāng)笨年度句境外鴨分支液機(jī)構(gòu)五的非材實(shí)際謠虧損異額可立無限槽期向找后結(jié)物轉(zhuǎn)彌上補(bǔ)；暖（孕2肅）如急果企虧業(yè)當(dāng)鴿期境倆內(nèi)外索所得頸盈利鉛額與誼虧損距額加暮總后役和為犯負(fù)數(shù)液，則擦以境圍外分要支機(jī)插構(gòu)的割虧損喜額超遭過企董業(yè)盈擦利額升部分段的實(shí)差際虧萄損額匠，按響企業(yè)舅所得瞧稅法沾第十影八條鏟規(guī)定猴的期痕限進(jìn)帽行虧默損彌叮補(bǔ)，懇未超揀過企言業(yè)盈挪利額竊部分?jǐn)偟姆墙銓?shí)際次虧損束額仍嘩可無災(zāi)限期臘向后慧結(jié)轉(zhuǎn)秀彌補(bǔ)普。旦企業(yè)惜應(yīng)對(duì)怠境外餅分支縱機(jī)構(gòu)曾的實(shí)說際虧典損額誼與非壘實(shí)際集虧損敲額不浪同的穿結(jié)轉(zhuǎn)妻彌補(bǔ)剩情況歉做好蝶記錄緩。昌《通嘗知》手第四搜條太寧關(guān)于憑可予暖抵免攻境外療所得選稅額黃的確透認(rèn)奉可抵四免境蔥外所任得稅脆稅額型，是薄指企熄業(yè)來偷源于繼中國明境外并的所俗得依雨照中琴國境括外稅運(yùn)收法汗律以逮及相擾關(guān)規(guī)吩定應(yīng)三當(dāng)繳嶼納并冊(cè)已實(shí)莖際繳赴納的歡企業(yè)病所得貫稅性養(yǎng)質(zhì)的筐稅款燥。但煎不包幅括：窩（一軟）按仰照境息外所攻得稅臣法律享及相昌關(guān)規(guī)旨定屬跪于錯(cuò)民繳或老錯(cuò)征燥的境保外所竄得稅浙稅款架；替（二袖）按保照稅黑收協(xié)存定規(guī)留定不銅應(yīng)征忌收的之境外啄所得顧稅稅給款；招（三耍）因浩少繳拍或遲均繳境探外所慕得稅繪而追械加的控利息雙、滯攏納金旬或罰筑款；羊（四呼）境出外所挑得稅徒納稅汗人或敗者其形利害滴關(guān)系財(cái)人從靈境外徑征稅州主體曬得到廚實(shí)際丘返還智或補(bǔ)紐償?shù)亩芫惩鈮ㄋ闷惗惥涂睿怀牵ㄎ骞桑┌唇菡瘴覅拠缶铇I(yè)所五得稅難法及塘其實(shí)州施條遲例規(guī)桃定，談已經(jīng)籌免征默我國墾企業(yè)火所得刪稅的雨境外先所得紹負(fù)擔(dān)暈的境膊外所炮得稅扔稅款占；津（六方）按狀照國悼務(wù)院拌財(cái)政截、稅私務(wù)主皺管部浴門有形關(guān)規(guī)受定已嘴經(jīng)從品企業(yè)簡境外旅應(yīng)納摩稅所旺得額進(jìn)中扣桶除的瓦境外擁所得晚稅稅臭款。卸15師.肺可抵縮免的氧境外茅所得奏稅稅速額的掛基本籌條件蔥為：仿（癥1國）企投業(yè)來規(guī)源于備中國開境外燒的所喉得依招照中頭國境棵外稅旱收法億律以迅及相屢關(guān)規(guī)換定計(jì)納算而道繳納臉的稅凝額；照（辭2刮）繳辱納的用屬于詳企業(yè)疊所得重稅性個(gè)質(zhì)的裕稅額弄，而的不拘系泥于報(bào)名稱抹。在價(jià)不同溝的國壘家，泥對(duì)于攔企業(yè)待所得匹稅的盒稱呼災(zāi)有著蜜不同性的表演述，席如法壘人所娘得稅密、公稅司所谷得稅嬌等。品判定析是否撞屬于喉企業(yè)管所得蒼稅性新質(zhì)的港稅額用，主察要看日其是逢否是釀針對(duì)候企業(yè)體凈所吃得征穿收的兆稅額栽。線（肅3丟）限寒于企賺業(yè)應(yīng)些當(dāng)繳擔(dān)納且跡已實(shí)脫際繳刊納的襪稅額摧。稅罷收抵腹免旨庫在解亂決重習(xí)復(fù)征惑稅問蝕題，乖僅限集于企栽業(yè)應(yīng)撥當(dāng)繳未納且折已實(shí)粒際繳萌納的須稅額域（除射另有配饒讓碗抵免學(xué)或其屠他規(guī)意定外田）。抱（走4叢）可報(bào)抵免偽的企夾業(yè)所辟得稅墻稅額的，若牌是稅枕收協(xié)江定非仰適用新所得送稅項(xiàng)羽目，盾或來則自非大協(xié)定賭國家候的所酬得，框無法卡判定彩是否恩屬于枕對(duì)企舟業(yè)征縮收的般所得殘稅稅接額的揪，應(yīng)冠層報(bào)夢(mèng)國家捏稅務(wù)該總局光裁定涂。刺16飯.套不應(yīng)暮作為脅可抵塑免境停外所汪得稅軌稅額級(jí)的情勝形分嶄析：蜘（取1美）本兆條第跨一項(xiàng)格規(guī)定賓是指圈，屬?zèng)]于境依外所卷得稅星法律刊及相殊關(guān)規(guī)男定適敘用錯(cuò)脆誤而罵且企抓業(yè)不亡應(yīng)繳遺納而初錯(cuò)繳靜的稅宣額，牧企業(yè)激應(yīng)向信境外項(xiàng)稅務(wù)好機(jī)關(guān)作申請(qǐng)少予以吵退還燒，而頃不應(yīng)株作為金境外蛙已交從稅額扮向中離國申鬼請(qǐng)抵降免企傾業(yè)所活得稅器。鉤（岸2籃）本弦條第嫩二項(xiàng)時(shí)規(guī)定膝是指授，根槽據(jù)中父國政襯府與握其他污國家壯（地戚區(qū)）襲政府讀簽訂友的稅講收協(xié)責(zé)定（捆或安腐排）異的規(guī)克定不慣屬于邪對(duì)方仰國家旨的應(yīng)叫稅項(xiàng)膛目，慣卻被遵對(duì)方泉國家插（地鬼區(qū)）煮就其抹征收覆的企晴業(yè)所衣得稅閣，對(duì)譜此，侍企業(yè)恭應(yīng)向子征稅奸國家寫申請(qǐng)蔑退還葬不應(yīng)鑰征收薪的稅涌額；疏該項(xiàng)負(fù)稅額悶還應(yīng)燥包括百，企啟業(yè)就宜境外竟所得隸在來鉤源國拿納稅擁時(shí)適艦用稅紹率高醒于稅窮收協(xié)仔定限畏定稅興率所準(zhǔn)多繳控納的牛所得缸稅稅攤額。彈（現(xiàn)3怨）本容條第貍四項(xiàng)招規(guī)定孝是指屆，如令果有診關(guān)國悄家為圾了實(shí)紡現(xiàn)特旁定目以標(biāo)而挑規(guī)定渴不同財(cái)形式坡和程孫度的愿稅收進(jìn)優(yōu)惠鬧，并之采取啦征收屋后由臉政府橋予以攔返還石或補(bǔ)借償方坡式退替還的贏已繳形稅額乖，對(duì)掛此，采企業(yè)惠應(yīng)從挖其境糊外所寄得可唉抵免炒稅額小中剔群除該蜂相應(yīng)劇部分怨。什（姓4濟(jì)）本換條第農(nóng)五項(xiàng)巾規(guī)定瘋是指召，如冬果我弄國稅揮收法唇律法票規(guī)做評(píng)出對(duì)被某項(xiàng)賺境外避所得爽給予壓免稅冶優(yōu)惠襖規(guī)定解，企克業(yè)取叉得免被征我?guī)蟮饦I(yè)所泉得稅爪的境酷外所閘得的購，該濱項(xiàng)所磨得的抽應(yīng)納調(diào)稅所涼得額桑及其艷繳納純的境翻外所墾得稅洞額均扛應(yīng)從揪計(jì)算湖境外府所得工稅額鞭抵免奸的境擇外應(yīng)縮納稅貌所得仰額和沈境外呼已納冊(cè)稅額莊中減財(cái)除。寄（質(zhì)5冰）本提條第捐六項(xiàng)竹規(guī)定栽是指開，如束果我摸國稅喘法規(guī)咬定就們一項(xiàng)估境外舊所得澡的已鮮納所奧得稅訪額僅歌作為紋費(fèi)用序從該藝項(xiàng)境士外所敏得額菠中扣酬除的冰，就崖該項(xiàng)寸所得效及其愈繳納慘的境似外所撕得稅榨額不拜應(yīng)再遷納入泳境外客稅額絞抵免作計(jì)算綱。圈17喚.碑企業(yè)謎取得破的境林外所沫得已桿直接冒繳納屈和間書接負(fù)皇擔(dān)的垂稅額暈為人輸民幣綢以外債貨幣抖的，刑在以雨人民弱幣計(jì)勞算可姑予抵肯免的巧境外恒稅額冤時(shí)，客凡企懶業(yè)記黑賬本蠅位幣右為人巡民幣慌的，佩應(yīng)按諸企業(yè)形就該饅項(xiàng)境男外所旨得記懲入賬咐內(nèi)時(shí)跳使用坑的人毀民幣逆匯率兼進(jìn)行魯換算增；凡動(dòng)企業(yè)唯以人鐵民幣著以外趨其他逼貨幣生作為妥記賬平本位控幣的慨，應(yīng)膽統(tǒng)一把按實(shí)夏現(xiàn)該叔項(xiàng)境瓶外所增得對(duì)尤應(yīng)的弓我國降納稅傍年度鍵最后坡一日糞的人銳民幣永匯率柿中間攏價(jià)進(jìn)梳行換孟算。粉《通掌知》濟(jì)第五歪條記遷關(guān)于沫境外列所得殿間接教負(fù)擔(dān)筍稅額給的計(jì)鞋算奸居民堅(jiān)企業(yè)匠在按齒照企慈業(yè)所鍬得稅里法第恭二十尸四條書規(guī)定雹用境徑外所為得間擾接負(fù)麥擔(dān)的鬼稅額零進(jìn)行哪稅收襪抵免技時(shí)，坡其取其得的傍境外喚投資鉤收益陡實(shí)際救間接躺負(fù)擔(dān)機(jī)的稅額額，烏是指豈根據(jù)仿直接御或者役間接膚持股換方式汗合計(jì)峰持股搞20思%漫以上智（含肅20撓%素，下冷同）籮的規(guī)客定層痛級(jí)的臟外國類企業(yè)長股份估，由擠此應(yīng)耐分得途的股崖息、渾紅利追等權(quán)辜益性船投資亮收益脾中，哪從最縱低一趣層外林國企邪業(yè)起慘逐層苦計(jì)算侮的屬凡于由眼上一覽層企攪業(yè)負(fù)暑擔(dān)的挑稅額武，其五計(jì)算為公式虹如下探：中本層聯(lián)企業(yè)痕所納鏡稅額遵屬于洽由一柿家上互一層忌企業(yè)拉負(fù)擔(dān)壁的稅爹額＝幅（本進(jìn)層企億業(yè)就葬利潤臺(tái)和投虛資收過益所挨實(shí)際戰(zhàn)繳納死的稅海額裁+偷符合屋本通暴知規(guī)辮定的辛由本森層企搭業(yè)間方接負(fù)亦擔(dān)的布稅額規(guī)）×扣本層講企業(yè)坐向一造家上雖一層恩企業(yè)憤分配業(yè)的股猜息（蘆紅利莫）÷爽本層家企業(yè)映所得像稅后甩利潤般額。詢18炮.員本條雖規(guī)定撓了境本外所費(fèi)得間腸接負(fù)必?fù)?dān)的遼符合性《通剛知》靜第六非條規(guī)藝定條乖件的慢下層?xùn)|企業(yè)柄稅額蓄的計(jì)嶼算方懸式及貼公式錢（參紡見示墓例三蟲），幻公式予中：塔（浩1追）本閥層企傘業(yè)是賠指實(shí)褲際分繳配股彎息（淚紅利半）的路境外氣被投淋資企惡業(yè)；遭（聞2束）本甩層企核業(yè)就母利潤許和投客資收棵益所值實(shí)際圓繳納逗的稅吳額是轟指，巧本層圖企業(yè)勉按所稼在國憤稅法陰就利誠潤繳糾納的匪企業(yè)弟所得踏稅和明在被焰投資襯方所軋?jiān)趪z就分雄得的算股息諸等權(quán)拐益性猾投資孔收益米被源紹泉扣案繳的帖預(yù)提聽所得類稅；奇（家3霜）符爽合《奸通知介》規(guī)風(fēng)定的獻(xiàn)由本搜層企犁業(yè)間芽接負(fù)洪擔(dān)的臉稅額危是指拖該層卡企業(yè)舊由于虹從下鐮一層儲(chǔ)企業(yè)鍬分回輛股息叛（紅烏利）訊而間燭接負(fù)叫擔(dān)的折由下蠶一層等企業(yè)薄就其承利潤纏繳納寸的企借業(yè)所沖得稅拒稅額袋；瀉（巷4片）本舟層企眼業(yè)向化一家每上一階層企質(zhì)業(yè)分飲配的拾股息搖（紅灰利）唐是指挎該層炮企業(yè)定向上傘一層稠企業(yè)原實(shí)際畢分配貫的扣頁繳預(yù)澆提所肥得稅開前的參股息僑（紅涼利）棟數(shù)額逃；蘇（滔5鑄）本緩層企巴業(yè)所婚得稅餅后利戀潤額蘿是指鼠該層老企業(yè)叨實(shí)現(xiàn)樂的利逐潤總唐額減膏去就為其利烤潤實(shí)蘭際繳齒納的岸企業(yè)衫所得暢稅后賴的余擊額；晴19粘.包每一撫層企攪業(yè)從涂其持壞股的奔下一毫層企虎業(yè)在肚一個(gè)煮年度艷中分術(shù)得的祥股息墓（紅陪利）翻，若膛是由掘該下張一層李企業(yè)懶不同苗年度景的稅說后未匆分配鑼利潤趁組成巧，則錄應(yīng)按板該股蓮息（漫紅利咐）對(duì)店應(yīng)的夕每一本年度纏未分帆配利嶄潤，族分別伸計(jì)算鞠就該疊項(xiàng)分忘配利湯潤所柄間接辦負(fù)擔(dān)貢的稅齒額；蘿按各叛年度洞計(jì)算之的間丟接負(fù)匠擔(dān)稅出額之辛和，排即為賭取得蠟股息號(hào)（紅蹦利）槍的企劉業(yè)該為一個(gè)寇年度前中分脖得的滅股息木（紅授利）怎所得坑所間規(guī)接負(fù)肥擔(dān)的母所得括稅額旦。械20沃.鍛境外嶄第二卸層及泥以下脅層級(jí)斜企業(yè)惹歸屬康不同劫國家項(xiàng)的，時(shí)在計(jì)杠算居根民企攪業(yè)負(fù)挺擔(dān)境談外稅居額時(shí)茄，均古以境正外第銹一層侄企業(yè)沉所在臉國（網(wǎng)地區(qū)府）為暮國別并劃分元進(jìn)行奏歸集五計(jì)算土，而挽不論炭該第效一層忠企業(yè)亦的下挪層企弟業(yè)歸鄰屬何宇國（震地區(qū)東）。橡《通如知》托第六蟲條虛須關(guān)于么適用撞間接筒抵免鵲的外豎國企宇業(yè)持纏股比晚例的到計(jì)算隊(duì)除國最務(wù)院糖財(cái)政念、稅玻務(wù)主養(yǎng)管部浮門另栗有規(guī)差定外辣，按勞照實(shí)間施條裁例第蔑八十融條規(guī)罵定由饒居民途企業(yè)偷直接使或者疤間接某持有壺20還%剪以上山股份許的外河國企沒業(yè)，違限于核符合頸以下奮持股煤方式感的三榴層外胞國企五業(yè)：悼第一艙層財(cái):僚單一攪居民馳企業(yè)鋤直接被持有刊20濫%聾以上寺股份配的外輪國企周業(yè)；孔第二泛層皂:記單一瑞第一震層外睬國企民業(yè)直介接持福有躺20腸%口以上標(biāo)股份業(yè)，且熟由單串一居靜民企晉業(yè)直篩接持?jǐn)⒂谢蛟偻ㄟ^元一個(gè)協(xié)或多周個(gè)符森合本兵條規(guī)明定持起股條被件的慣外國聾企業(yè)掏間接酒持有剃總和勸達(dá)到地20蕉%凳以上不股份獄的外攔國企螞業(yè)；禁第三慢層芳:貓單一串第二慮層外所國企蛙業(yè)直午接持可有盜20碑%應(yīng)以上裹股份阻，且炭由單柿一居臭民企疏業(yè)直鹿接持怪有或羞通過平一個(gè)繳或多優(yōu)個(gè)符輔合本日條規(guī)掙定持副股條街件的輪外國領(lǐng)企業(yè)科間接樓持有吐總和將達(dá)到登20豆%露以上紋股份好的外之國企戰(zhàn)業(yè)。睛21孕.遇本條納所述殺符合籮規(guī)定誰的“返持股千條件椅”是頁指，謎各層始企業(yè)荒直接玻持股打、間煌接持森股以畝及為燥計(jì)算愛居民株企業(yè)找間接技持股凱總和聯(lián)比例質(zhì)的每耐一個(gè)耐單一曉持股臘，均擦應(yīng)達(dá)陸到穴20泊%傅的持盆股比多例（宏參見檢示例劉四、臨五）河。釋《通煩知》象第七樓條霉鑒關(guān)于在稅收蔑饒讓如抵免批的應(yīng)嘆納稅織額的續(xù)確定戲居民憑企業(yè)東從與牢我國耽政府演訂立芹稅收胳協(xié)定器（或永安排費(fèi)）的奉國家智（地態(tài)區(qū)）該取得柜的所第得，鉆按照旨該國麗（地愁區(qū)）兄稅收模法律庸享受果了免互稅或悅減稅胞待遇雖，且承該免州稅或頁減稅泄的數(shù)腹額按映照稅獲收協(xié)陳定規(guī)歲定應(yīng)票視同振已繳講稅額柔在中碑國的銅應(yīng)納外稅額怪中抵憶免的鐵，該帶免稅喇或減陰稅數(shù)原額可仁作為騙企業(yè)說實(shí)際難繳納影的境彼外所赴得稅凍額用胞于辦衫理稅忙收抵窗免。每22搶.合我國傲企業(yè)院所得候稅法霧目前趣尚未政單方浩面規(guī)稍定稅招收饒孩讓抵纖免，膛但我冰國與千有關(guān)醬國家私簽訂騎的稅廟收協(xié)愉定規(guī)評(píng)定有湊稅收掉饒讓增抵免卸安排愈，本朽條對(duì)價(jià)此進(jìn)指行了滿重申亂。居匙民企耀業(yè)從栽與我芳國訂賓立稅殘收協(xié)拘定（蘋或安者排）齒的對(duì)哲方國厲家取址得所禮得，藍(lán)并按鑰該國竊稅收角法律踏享受設(shè)了免奉稅或忙減稅針待遇逼，且劑該所界得已馬享受凳的免她稅或谷減稅輝數(shù)額蒼按照鋸稅收宣協(xié)定害（或玉安排榮）規(guī)您定應(yīng)序視同騙已繳薦稅額軋?jiān)谖抑陣鴳?yīng)斥納稅電額中機(jī)抵免任的，遵經(jīng)企終業(yè)主仙管稅廟務(wù)機(jī)瞞關(guān)確陵認(rèn)，棋可在喇其申羅報(bào)境隊(duì)外所天得稅增額時(shí)嫩視為表已繳摟稅額沾（參群見示拴例六漲）。畫23灑.優(yōu)稅收稈饒讓黨抵免學(xué)應(yīng)區(qū)民別下獄列情啟況進(jìn)丑行計(jì)炭算：騎（煎1金）稅箭收協(xié)常定規(guī)摧定定惡率饒北讓抵耕免的碑，饒夜讓抵零免稅鄉(xiāng)額為妄按該您定率悲計(jì)算失的應(yīng)魄納境剛外所紫得稅恩額超鳳過實(shí)海際繳捆納的撲境外載所得舞稅額狠的數(shù)應(yīng)額；雅（衫2值）稅有收協(xié)隆定規(guī)蹤定列豆舉一快國稅屠收優(yōu)許惠額頭給予碎饒讓門抵免疑的，買饒讓聯(lián)抵免讀稅額綢為按信協(xié)定恥國家極（地狐區(qū)）您稅收巡法律過規(guī)定直稅率耐計(jì)算筆的應(yīng)臺(tái)納所仰得稅辨額超娃過實(shí)即際繳豐納稅膜額的版數(shù)額省，即量實(shí)際飽稅收渴優(yōu)惠知額。爺24械.臣境外胸所得莖采用確《通逆知》敘第十宴條規(guī)敢定的捆簡易耽辦法矛計(jì)算威抵免挖額的匙，不寶適用責(zé)饒讓售抵免傷。挽25大.缺企業(yè)號(hào)取得俯的境詞外所爹得根碑據(jù)來沒源國丟稅收紫法律吵法規(guī)蠅不判土定為機(jī)所在徒國應(yīng)按稅所繩得，嗚而按剃中國轉(zhuǎn)稅收良法律貫法規(guī)篩規(guī)定獸屬于其應(yīng)稅稿所得轉(zhuǎn)的，燈不屬蒜于稅左收饒鴨讓抵改免范栗疇，躁應(yīng)全都額按盆中國爬稅收饞法律泄法規(guī)硬規(guī)定甚繳納織企業(yè)巾所得魔稅。姑《通敗知》企第八辛條嗎饅關(guān)于枯抵免福限額咐的計(jì)全算練企業(yè)級(jí)應(yīng)按寬照企略業(yè)所請(qǐng)得稅售法及擔(dān)其實(shí)振施條歌例和鋒本通六知的扇有關(guān)攀規(guī)定墊分國矮（地敲區(qū)）末別計(jì)竹算境兵外稅市額的邪抵免捏限額米。監(jiān)某國沿（地寶區(qū)）隆所得智稅抵四免限需額＝肅中國至境內(nèi)辨、境趨外所浸得依須照企繪業(yè)所普得稅岸法及恒實(shí)施冊(cè)條例努的規(guī)泉定計(jì)真算的綁應(yīng)納彩稅總歲額×賀來源塵于某稈國替(嶼地區(qū)框)鉆的應(yīng)御納稅壘所得濕額÷隙中國映境內(nèi)獎(jiǎng)、境妖外應(yīng)態(tài)納稅傘所得產(chǎn)總額敏。律據(jù)以戴計(jì)算違上述言公式蜜中“歡中國煎境內(nèi)平、境享外所肅得依黎照企抹業(yè)所康得稅踐法及茄實(shí)施冶條例謙的規(guī)臉定計(jì)政算的愛應(yīng)納六稅總滾額”撥的稅汽率，羞除國舌務(wù)院趨財(cái)政吵、稅榆務(wù)主繼管部匠門另睡有規(guī)蟻定外勉，應(yīng)則為企親業(yè)所齒得稅娃法第詢四條杯第一好款規(guī)材定的讓稅率任。銹企業(yè)裁按照巴企業(yè)哨所得撓稅法危及其耳實(shí)施最條例郊和本碼通知業(yè)的有物關(guān)規(guī)找定計(jì)艷算的虎當(dāng)期殖境內(nèi)判、境甜外應(yīng)嘉納稅價(jià)所得斯總額尚小于湯零的世，應(yīng)累以零菊計(jì)算痰當(dāng)期捆境內(nèi)交、境約外應(yīng)港納稅紛所得綠總額伶，其臂當(dāng)期驕境外志所得呈稅的汽抵免含限額皇也為估零。籍26秧.域中國折境內(nèi)型外所舒得依伏照企刑業(yè)所艷得稅棗法及撫實(shí)施受條例叼的規(guī)葵定計(jì)誕算的袋應(yīng)納訂稅總過額的競稅率向是鍋25事%顏，即祥使企剛業(yè)境乳內(nèi)所圈得按專稅收屢法規(guī)革規(guī)定暗享受向企業(yè)瑞所得肺稅優(yōu)研惠的乳，在辟進(jìn)行害境外厲所得驕稅額蜜抵免訴限額殊計(jì)算只中的創(chuàng)中國產(chǎn)境內(nèi)惱、外榆所得挪應(yīng)納句稅總餡額所閉適用唉的稅命率也過應(yīng)為樹25嚼%哥。今路后若獅國務(wù)斧院財(cái)饑政、宗稅務(wù)伍主管陜部門金規(guī)定耕境外艦所得閱與境碌內(nèi)所答得享逼受相紋同企足業(yè)所誤得稅熔優(yōu)惠喂政策僻的，亂應(yīng)按區(qū)有關(guān)新優(yōu)惠令政策掃的適傭用稅鐵率或遲稅收神負(fù)擔(dān)學(xué)率計(jì)久算其寫應(yīng)納吼稅總偏額和拼抵免念限額銹；簡鉤便計(jì)李算，店也可倉以按陜?cè)摼辰渫鈶?yīng)紹納稅蝶所得捆額直易接乘喪以其哈實(shí)際回適用喇的稅畢率或頑稅收串負(fù)擔(dān)紗率得拘出抵韻免限宅額（栗參見煙示例娃七）啞。要27安.但若企償業(yè)境物內(nèi)所奏得為嫩虧損質(zhì)，境月外所做得為捏盈利候，且支企業(yè)晨已使香用同者期境帶外盈瞧利全哈部或匆部分捐彌補(bǔ)驅(qū)了境足內(nèi)虧召損，侍則境烏內(nèi)已懂用境停外盈尊利彌寺補(bǔ)的移虧損師不得陜?cè)儆帽桃院笄倌甓韧ぞ硟?nèi)用盈利運(yùn)重復(fù)伶彌補(bǔ)絨。由美此，府在計(jì)握算境峽外所幻得抵挺免限規(guī)額時(shí)燒，形香成當(dāng)租期境復(fù)內(nèi)、慎外應(yīng)斧納稅胸所得紋總額聲小于距零的旺，應(yīng)膜以零胸計(jì)算顫當(dāng)期輕境內(nèi)攪、外釋應(yīng)納歡稅所槳得總刊額，礦其當(dāng)賢期境霜外所辣得稅撒的抵腰免限酬額也領(lǐng)為零籌。上洞述境瞞外盈皆利在遲境外域已納德的可興予抵唉免但翠未能遭抵免聯(lián)的稅缸額可崗以在糾以后俊5尤個(gè)納喬稅年剛度內(nèi)弦進(jìn)行嗚結(jié)轉(zhuǎn)棄抵免忍（參項(xiàng)見示剃例八淹）。戶28鼓.涉如果掉企業(yè)活境內(nèi)葡為虧茫損，左境外躁盈利趕分別鏈來自鋸多個(gè)辦國家專，則擱彌補(bǔ)婚境內(nèi)島虧損北時(shí)，姑企業(yè)禽可以牽自行否選擇聰彌補(bǔ)丙境內(nèi)徹虧損理的境煮外所棋得來憑源國宇家（步地區(qū)紅）順單序。射《通墾知》緒第九云條停惱關(guān)于卡實(shí)際踐抵免時(shí)境外解稅額創(chuàng)的計(jì)絮算濤在計(jì)悶算實(shí)爆際應(yīng)美抵免均的境誕外已芒繳納騾和間乒接負(fù)逝擔(dān)的元所得璃稅稅雹額時(shí)低，企仁業(yè)在三境外傘一國牢（地領(lǐng)區(qū)）腳當(dāng)年警繳納慰和間豬接負(fù)線擔(dān)的筑符合陪規(guī)定銜的所貞得稅底稅額敗低于榆所計(jì)別算的言該國倚（地美區(qū)）辨抵免粱限額艘的，譯應(yīng)以逆該項(xiàng)過稅額亦作為蜂境外臉?biāo)梅龆惖謸忸~賄從企埋業(yè)應(yīng)重納稅酒總額按中據(jù)愈實(shí)抵物免；菊超過栗抵免爭限額身的，滿當(dāng)年缸應(yīng)以亭抵免撞限額秀作為老境外內(nèi)所得際稅抵李免額堆進(jìn)行趴抵免溫，超洽過抵酒免限倚額的妄余額用允許話從次框年起蟲在連翻續(xù)五抬個(gè)納忌稅年許度內(nèi)誼，用凈每年瘡度抵閘免限舟額抵貼免當(dāng)靠年應(yīng)叢抵稅典額后餃的余姨額進(jìn)框行抵螞補(bǔ)。羅29涌.草本條寸規(guī)定加了企更業(yè)在禁境外乏一國記（地模區(qū)）木當(dāng)年滾繳納留和間怖接負(fù)濃擔(dān)的儀符合旗規(guī)定云的企哄業(yè)所限得稅狼稅額慮的具悅體抵扎免方滿法，床即企要業(yè)每酬年應(yīng)輪分國嫩（地拒區(qū)）炸別在盤抵免傭限額跑內(nèi)據(jù)裹實(shí)抵市免境刺外所柔得稅呈額，教超過完抵免萍限額墨的部崇分可藏在以宜后連鵝續(xù)緣5帳個(gè)納乓稅年啦度延蓋續(xù)抵許免；仔企業(yè)華當(dāng)年栗境外除一國奮（地展區(qū)）貴可抵祝免稅杰額中幅既有暗屬于商當(dāng)年鼠已直勿接繳志納或股間接廁負(fù)擔(dān)瓜的境貓外所找得稅傾額，斜又有嬸以前吵年度熱結(jié)轉(zhuǎn)縣的未蕉逾期漆可抵澤免稅控額時(shí)混，應(yīng)失首先返抵免特當(dāng)年縱已直天接繳押納或墊間接貫負(fù)擔(dān)沈的境南外所際得稅尸額后荒，抵麥免限沈額有嚴(yán)余額制的，梁可再住抵免漏以前粱年度晴結(jié)轉(zhuǎn)上的未喂逾期炒可抵米免稅縫額，籍仍抵落免不靠足的豪，繼編續(xù)向腎以后我年度田結(jié)轉(zhuǎn)五（參對(duì)見示宗例九薯）。向30報(bào).才企業(yè)改申報(bào)湖抵免訴境外盾所得循稅收翁（包肺括按變照《勺通知泄》第活十條提規(guī)定兵的簡悔易辦印法進(jìn)層行的探抵免四）時(shí)夾應(yīng)向到其主藏管稅譽(yù)務(wù)機(jī)抄關(guān)提種交如撫下書背面資尊料：筍（構(gòu)1答）與科境外刊所得孩相關(guān)湯的完您稅證剃明或住納稅蝴憑證喂（原楊件或士復(fù)印捐件）韻。爸（陣2晚）不兼同類羽型的邀境外伴所得撓申報(bào)慮稅收恭抵免殃還需唉分別服提供義：建①取傾得境摧外分撿支機(jī)黎構(gòu)的阻營業(yè)洪利潤網(wǎng)所得揀需提扭供境射外分親支機(jī)滴構(gòu)會(huì)振計(jì)報(bào)桃表；構(gòu)境外茄分支怒機(jī)構(gòu)紛所得曬依照秀中國旋境內(nèi)厭企業(yè)詞所得校稅法隆及實(shí)盲施條境例的儲(chǔ)規(guī)定堵計(jì)算后的應(yīng)小納稅而額的拆計(jì)算遍過程釋及說掠明資寸料；劍具有層資質(zhì)蒜的機(jī)獻(xiàn)構(gòu)出譯具的皮有關(guān)論分支醒機(jī)構(gòu)掃審計(jì)激報(bào)告哨等；叢②取命得境袍外股巖息、譜紅利受所得積需提受供集猶團(tuán)組勵(lì)織架轉(zhuǎn)構(gòu)圖談；被蔬投資繁公司估章程罷復(fù)印結(jié)件；燃境外廉企業(yè)朋有權(quán)圖決定桐利潤著分配統(tǒng)的機(jī)獎(jiǎng)構(gòu)作宣出的資決定扔書等流；質(zhì)③取撈得境缸外利雞息、塑租金先、特曬許權(quán)每使用南費(fèi)、免轉(zhuǎn)讓吸財(cái)產(chǎn)所等所耕得需殿提供久依照現(xiàn)中國角境內(nèi)說企業(yè)隆所得時(shí)稅法象及實(shí)百施條捉例規(guī)霜定計(jì)意算的握應(yīng)納堡稅額之的資誼料及洪計(jì)算暈過程抹；項(xiàng)蝕目合肺同復(fù)勺印件景等。汽（雨3捐）申摸請(qǐng)享精受稅揀收饒脖讓抵才免的吳還需鴉提供胞：嚼①本祖企業(yè)語及其將直接斯或間投接控逮制的丈外國倆企業(yè)哥在境路外所案獲免寶稅及治減稅北的依苦據(jù)及合證明存或有番關(guān)審頭計(jì)報(bào)廚告披葛露該議企業(yè)絲享受啊的優(yōu)襲惠政浮策的螞復(fù)印剩件；培②企刪業(yè)在辜其直嶄接或奸間接董控制屋的外源國企哨業(yè)的器參股威比例禁等情手況的燥證明六復(fù)印平件；銷③間雄接抵謊免稅梳額或宅者饒疤讓抵殿免稅濤額的弱計(jì)算平過程茄；零④由妨本企印業(yè)直焰接或?yàn)蹰g接鏟控制朝的外絕國企捐業(yè)的失財(cái)務(wù)鍛會(huì)計(jì)貫資料斜。政（政4洗）采響用簡扭易辦棚法計(jì)服算抵處免限加額的獎(jiǎng)還需鵝提供市：盯①取真得境丈外分釣支機(jī)監(jiān)構(gòu)的卡營業(yè)大利潤印所得退需提賠供企超業(yè)申勵(lì)請(qǐng)及鼓有關(guān)抖情況扔說明疑；來準(zhǔn)源國級(jí)（地歪區(qū)）嘴政府會(huì)機(jī)關(guān)吧核發(fā)流的具左有納間稅性證質(zhì)的榆憑證姥和證白明復(fù)意印件睡；勺②取石得符扒合境榨外稅梳額間廚接抵既免條爆件的歐股息扔所得陵需提買供企球業(yè)申作請(qǐng)及遷有關(guān)鼓情況慣說明痰；符浙合企宮業(yè)所競得稅編法第批二十李四條筐條件津的有湯關(guān)股伏權(quán)證基明的被文件輛或憑料證復(fù)咬印件溪?；睿ü?規(guī)）主日管稅靜務(wù)機(jī)呈關(guān)要懂求提俊供的筋其它矩資料余。拍以上餓提交醒備案應(yīng)資料坊使用糕非中降文的歲，企稱業(yè)應(yīng)晨同時(shí)孟提交磚中文蕩譯本聾復(fù)印辱件。烘上述霧資料遍已向壇稅務(wù)介機(jī)關(guān)歷提供料的，榨可不際再提覆供；巖上述四資料突若有料變更界的，邪須重葛新提帖供；卻復(fù)印呀件須租注明森與原兔件一渡致，勻譯本貨須注寒明與畢原本行無異意義，窗并加閘蓋企缺業(yè)公萍章。而31親.警稅務(wù)寒機(jī)關(guān)茂、企程業(yè)在種年度員企業(yè)原所得編稅匯毛算清帝繳時(shí)回，應(yīng)陪對(duì)結(jié)喬轉(zhuǎn)以渴后年鬼度抵墓免的禍境外產(chǎn)所得津稅額曾分國紐別（配地區(qū)潑）建業(yè)立臺(tái)幕賬管薦理，垂準(zhǔn)確剃填寫映逐年戀抵免尿情況墾。男（傻1破）臺(tái)趣賬表刊式：繼境外擱所得通稅額耐結(jié)轉(zhuǎn)廚抵免太管理搜臺(tái)賬液企業(yè)倉名稱踢：幼漂艙斃葛凈餐甜千累汗刪殘爬削任所得銹來源霜國別協(xié)（地嚇區(qū)）津：太輸吉?jiǎng)?chuàng)徹疏掠舅朽幻釘燕伙金額楊單位冒：人桶民幣紫（列頓至角捎分）半行次績本艙年度占未抵并免稅漠額裕五年勝期結(jié)姑轉(zhuǎn)抵仔扣詠額傅及余泳額批稅額晝所屬斤年度吸未抵柱免額棉第一魂年振第二本年暮第三取年眠第四聾年呈第五盜年怨抵免沿額配余額壓抵免姻額詠余額乎抵免典額命余額網(wǎng)抵免翠額燥余額次抵免丟額充不得拍再結(jié)賓轉(zhuǎn)額典1皇2鏟3使4遷5率（可2海）管綱理臺(tái)位賬的壤編制殺說明扇：鏟填報(bào)四以前格年度慧境外南所得走已納永稅額杜未抵謹(jǐn)免部握分的舅結(jié)轉(zhuǎn)莊、抵匯扣情悠況。會(huì)①按正分國智不分洲項(xiàng)填擦報(bào)結(jié)缺轉(zhuǎn)抵城扣額晌的境獅外所膜得稅男在各牌年的故抵扣若情況饅；抖②本仆年度能未抵鮮免稅姐額：噴填報(bào)膝稅額妻所屬判年度失未抵添免結(jié)顏轉(zhuǎn)以吃后年心度抵注扣的騾稅額躍；液③五演年結(jié)總轉(zhuǎn)抵濟(jì)扣額獨(dú)：填逃報(bào)按譜規(guī)定向用本印期稅辰額扣滾除限匪額的宰余額母抵扣芳以前師年度法結(jié)轉(zhuǎn)香的稅短額及扇抵扣麗后的飄余額石；撈《通替知》剝第十田條有忘關(guān)于豎簡易爺辦法時(shí)計(jì)算興抵免粒（一化）企像業(yè)從危境外檔取得辭營業(yè)媽利潤扭所得放以及傘符合越境外泡稅額往間接竄抵免事條件址的股辮息所仗得，重雖有線所得陡來源麥國（植地區(qū)廳）政語府機(jī)觀關(guān)核穩(wěn)發(fā)的竿具有足納稅距性質(zhì)浙的憑腦證或轟證明鳴，但姥因客栗觀原掙因無本法真熄實(shí)、譯準(zhǔn)確好地確退認(rèn)應(yīng)逃當(dāng)繳患納并賓已經(jīng)魂實(shí)際盛繳納寨的境納外所邊得稅葉稅額醒的，穴除就傅該所從得直補(bǔ)接繳臟納及林間接吳負(fù)擔(dān)疤的稅閉額在券所得擱來源殿國（錯(cuò)地區(qū)姓）的作實(shí)際旦有效葵稅率遞低于擇我國甘企業(yè)幻所得曉稅法足第四柴條第侵一款怖規(guī)定詠稅率廈50銜%訓(xùn)以上塑的外鄉(xiāng)，可秧按境澆外應(yīng)隊(duì)納稅鉗所得垮額的杯12殲.5揉%劃作為露抵免煌限額挖，企曲業(yè)按億該國執(zhí)（地天區(qū)）疼稅務(wù)居機(jī)關(guān)月或政巡府機(jī)而關(guān)核營發(fā)具須有納血稅性刷質(zhì)憑賤證或臟證明雹的金訊額，斧其不疫超過葉抵免緞限額酸的部慕分，下準(zhǔn)予草抵免源；超鬼過的普部分塘不得厘抵免維。證屬于元本款驅(qū)規(guī)定咽以外樓的股漂息、澡利息鏟、租困金、杜特許叮權(quán)使隔用費(fèi)賭、轉(zhuǎn)喜讓財(cái)籍產(chǎn)等靈投資鼻性所漿得，努均應(yīng)順按本之通知策的其碗他規(guī)使定計(jì)頂算境啞外稅臨額抵教免。連（二弓）企消業(yè)從爆境外夕取得浸營業(yè)兇利潤塘所得哭以及跟符合檢境外哭稅額此間接右抵免搜條件航的股浸息所詞得，健凡就瓜該所谷得繳訂納及衰間接合負(fù)擔(dān)土的稅搏額在山所得鬼來源孩國（算地區(qū)泥）的參法定仰稅率封且其撐實(shí)際嘩有效辛稅率鍵明顯稿高于槐我國景的，形可直否接以湊按本灣通知饑規(guī)定舅計(jì)算售的境籌外應(yīng)耐納稅目所得森額和智我國厭企業(yè)港所得池稅法倆規(guī)定瘦的稅蜂率計(jì)顛算的瘋抵免謙限額末作為窩可抵氧免的洪已在常境外犬實(shí)際掌繳納漲的企們業(yè)所盜得稅甲稅額練。具報(bào)體國饑家（時(shí)地區(qū)厭）名蘭單見鑼附件饞。財(cái)前政部壟、國筍家稅趁務(wù)總豐局可黎根據(jù)礙實(shí)際殘情況粗適時(shí)夾對(duì)名使單進(jìn)倘行調(diào)化整。藥屬于梅本款抵規(guī)定測以外癢的股繞息、診利息盟、租患金、潤特許芽權(quán)使請(qǐng)用費(fèi)旱、轉(zhuǎn)睜讓財(cái)漏產(chǎn)等闖投資匆性所被得，犯均應(yīng)瓦按本銀通知采的其摘他規(guī)先定計(jì)供算境爬外稅懂額抵變免。鏟32追.舞采用時(shí)簡易擴(kuò)辦法盟也須筋遵循候“分將國不巾分項(xiàng)遍”原肯則。慎33寇.瞇本條憶第一宇項(xiàng)中餃“從頂所得翠來源斜國（旋地區(qū)蠢）政荷府機(jī)打關(guān)取牧得具趴有納豈稅性仙質(zhì)的講憑證帖或證鼻明”抓是指糞向境愉外所拳在國泡家政匆府實(shí)圖際繳附納了躁具有堤綜合頃稅額學(xué)（含雨企業(yè)榜所得誕稅）辜性質(zhì)尤的款須項(xiàng)的必有效忠憑證肥。騎34魂.鳳本條阻第二遣項(xiàng)中學(xué)“實(shí)榨際有躁效稅要率”復(fù)是指屑實(shí)際叨繳納柴或負(fù)移擔(dān)的葬企業(yè)甚所得責(zé)稅稅庭額與否應(yīng)納科稅所旗得額加的比董率。鳴法定霧稅率慮且實(shí)英際有砍效稅諷率明籌顯高瘋于我齒國（籮稅率肆）的揮國家裝，由效財(cái)政免部和亮國家蒸稅務(wù)按總局烏列名酒單公單布；酬各地沒稅務(wù)酷機(jī)關(guān)傷不能狼自行攝作出梳判定限，發(fā)筒現(xiàn)名項(xiàng)單所籮列國嘆家抵賽免異旺常的疊，應(yīng)魂立即壁向國為家稅父務(wù)總?cè)本謭?bào)定告。茅35洞.座本條校第一脹項(xiàng)和辟第二址項(xiàng)中職妙“屬余于本狗款規(guī)吐定以稅外的環(huán)股息帥、利慎息、瀉租金案、特闖許權(quán)突使用剝費(fèi)、鳴轉(zhuǎn)讓宮財(cái)產(chǎn)料等投杏資性伴所得撫”是蒜指，防居民僚企業(yè)劍從境藥外未羅達(dá)到悠直接阻持股獲20業(yè)%丹條件撐的境抄外子備公司妖取得涉的股淡息所律得，視以及拍取得闊利息會(huì)、租悅金、程特許嫌權(quán)使厘用費(fèi)怨、轉(zhuǎn)滅讓財(cái)疼產(chǎn)等皮所得梨，向席所得茅來源考國直賄接繳攀納的蹤預(yù)提門所得數(shù)稅額統(tǒng)，應(yīng)有按《劣通知呀》有絕關(guān)直坑接抵趕免的粉規(guī)定訂正常淘計(jì)算露抵免潤。緩《通漿知》宏第十約一條勤州關(guān)于尺境外傾分支綱機(jī)構(gòu)樹與我辭國對(duì)鄭應(yīng)納千稅年帆度的昌確定登企業(yè)恒在境決外投玩資設(shè)袍立不蕉具有低獨(dú)立份納稅縮地位饅的分革支機(jī)廁構(gòu)，車其計(jì)厚算生撕產(chǎn)、半經(jīng)營歇所得販的納方稅年義度與雙我國洗規(guī)定鎮(zhèn)的納謀稅年梳度不超一致挺的，送與我低國納爭稅年飽度當(dāng)環(huán)年度廳相對(duì)川應(yīng)的個(gè)境外兼納稅跪年度陳，應(yīng)旁為在獅我國健有關(guān)殲納稅玉年度搶中任障何一燥日結(jié)追束的負(fù)境外唐納稅悶?zāi)甓缺?。斧企業(yè)市取得種上款皂以外務(wù)的境桿外所歪得實(shí)概際繳排納或膨間接神負(fù)擔(dān)虛的境摟外所參得稅床，應(yīng)棟在該鐵項(xiàng)境冰外所炮得實(shí)何現(xiàn)日肉所在證的我康國對(duì)猛應(yīng)納邊稅年開度的搞應(yīng)納柄稅額拐中計(jì)佛算抵孫免。井36揀.腰企業(yè)測就其叉在境標(biāo)外設(shè)按立的萄不具請(qǐng)有獨(dú)威立納崗稅地治位的憐分支需機(jī)構(gòu)麗每一來納稅鍋年度毯的營級(jí)業(yè)利微潤，鞋計(jì)入洽企業(yè)鉤當(dāng)年艘度應(yīng)移納稅哄所得飛總額提時(shí)，暑如果陶分支趕機(jī)構(gòu)渴所在償國納成稅年賓度的竿規(guī)定糖與我優(yōu)國規(guī)備定的聚納稅凍年度舟不一兼致的采，在格確定后該分順支機(jī)銀構(gòu)境于外某犧一年發(fā)度的傲稅額裂如何頑對(duì)應(yīng)留我國堆納稅策年度鑒進(jìn)行菊抵免波時(shí)，和境外盒分支墓機(jī)構(gòu)紙按所謙在國慌規(guī)定恥計(jì)算摧生產(chǎn)餓經(jīng)營辰所得騙的納嗽稅年般度與蹲其境枯內(nèi)總真機(jī)構(gòu)扮納稅張年度游相對(duì)淚應(yīng)的稠納稅肥年度秒，應(yīng)海為該鞠境外怪分支屑機(jī)構(gòu)詞所在欠國納補(bǔ)稅年毫度結(jié)尊束日申所在飛的我縫國納毫稅年惜度（感參見掏示例建十）捐。盞37逢.稿企業(yè)周取得卻境外丈股息屆所得購實(shí)現(xiàn)耕日為聽被投仆資方南做出急利潤傘分配龍決定充的日故期，絕不論拖該利閃潤分個(gè)配是議否包真括以努前年斜度未斷分配體利潤粒，均虎應(yīng)作桂為該累股息朋所得折實(shí)現(xiàn)奴日所廉在的候我國草納稅扎年度梢所得材計(jì)算傲抵免政（參圍見示暴例十絮一）重。甜《通駛知》達(dá)第十版二條宣插關(guān)于冷境外隊(duì)所得帆稅抵充免時(shí)幫應(yīng)納液所得辦稅額映的計(jì)陡算攏企業(yè)霞抵免習(xí)境外欄所得壟稅額維后實(shí)眠際應(yīng)船納所祖得稅肝額的起計(jì)算厭公式嘉為：叨企業(yè)菌實(shí)際傍應(yīng)納瓜所得瓜稅額累=腐企業(yè)妹境內(nèi)跳外所俗得應(yīng)授納稅杏總額民-鍬企業(yè)露所得女稅減傲免、伶抵免愛優(yōu)惠柳稅額室-蕉境外奮所得林稅抵彎免額釘。慕38食.副公式槐中抵涂免優(yōu)將惠稅隸額是任指按鐵企業(yè)六所得破稅法桐第三粥十四帥條規(guī)制定，租企業(yè)倦購置肝用于院環(huán)境表保護(hù)煙、節(jié)叨能節(jié)餐水、較安全刷生產(chǎn)異等專幫用設(shè)斑備的鋪投資焰額，迅可以誠按一汽定比甜例實(shí)銅行稅櫻額抵謝免。常境外碗所得槳稅抵橋免額杠是指面按照建《通徹知》散和《括指南躬》計(jì)鎮(zhèn)算的焰境外茫所得陳稅額困在抵背免限妖額內(nèi)他實(shí)際鋪可以鴨抵免炮的稅誘額。蘭《通肌知》殃第十慈三條繞宮關(guān)于愿不具雨有獨(dú)畜立納扭稅地貞位的猴定義香本通辣知所觸稱不維具有撥獨(dú)立場納稅宴地位零，是案指根揉據(jù)企饞業(yè)設(shè)捧立地這法律嗽不具殃有獨(dú)盲立法村人地吩位或瓶者按敏照稅鞠收協(xié)乎定規(guī)頸定不協(xié)認(rèn)定宮為對(duì)普方國滿家（努地區(qū)煉）的耐稅收醉居民逼。漆39流.依企業(yè)洗居民晃身份猴的判否定，敬一般泉以國裁內(nèi)法瓶為準(zhǔn)寬。如喘果一亦個(gè)企稻業(yè)同隸時(shí)被腥中國語和其練他國價(jià)家認(rèn)紗定為談居民梯（即管雙重還居民倉），打應(yīng)按埋中國攔與該鑄國之培間稅鍬收協(xié)旗定（踢或安驢排）糠的規(guī)事定執(zhí)繭行。謝40碼.嘉不具匹有獨(dú)江立納臨稅地野位的扔境外怪分支純機(jī)構(gòu)躲特別戚包括切企業(yè)減在境仆外設(shè)晝立的瞇分公按司、步代表莖處、神辦事際處、摔聯(lián)絡(luò)庫處，飲以及舌在境而外提友供勞酷務(wù)、驕被勞撤務(wù)發(fā)俊生地猛國家蕩（地悟區(qū)）始認(rèn)定廊為負(fù)臟有企透業(yè)所蛇得稅釘納稅旺義務(wù)畏的營兩業(yè)機(jī)憲構(gòu)和厘場所言等。旨《通拆知》位第十池四條托帽關(guān)于航來源柏于港融、澳涉、臺(tái)頂?shù)貐^(qū)盆的所攔得糊企業(yè)讀取得抵來源騙于中蟲國香效港、秘澳門互、臺(tái)詳灣地舞區(qū)的股應(yīng)稅并所得舞，參會(huì)照本戰(zhàn)通知需執(zhí)行銹。膜《通寶知》他第十湊五條量遭關(guān)于饞稅收墳協(xié)定柱優(yōu)先載原則牧的適呀用察中華丟人民夾共和忌國政鉆府同蠻外國么政府距訂立星的有福關(guān)稅遭收的影協(xié)定脖與本頭通知叉有不于同規(guī)棕定的作，依盯照協(xié)霜定的航規(guī)定狡辦理撇。貞41增.朗本條津所稱翅有關(guān)塞稅收涂的協(xié)辮定包親括，狹內(nèi)地耀與中薄國香白港、設(shè)澳門供地區(qū)費(fèi)等簽叢訂的根相關(guān)梨稅收寇安排韻。?！锻ㄒ沃贩龅谑X六條責(zé)覺關(guān)于稱執(zhí)行資日期薦本通菌知自陵20前08極年猛1載月敢1雅日起加執(zhí)行炭。局42扯.粥《通榴知》的雖然詳于兵20櫻09窯年紀(jì)12藍(lán)月發(fā)錢布，沒但仍栗屬于畫對(duì)執(zhí)添行企免業(yè)所負(fù)得稅夾法及釘實(shí)施蛙條例紀(jì)的解啞釋，斑因此女，與蜻企業(yè)昂所得償稅法霉及實(shí)享施條顆例的繳執(zhí)行衰日期撇一致益。用《通胃知》揭附件陡：法規(guī)定稅斬率明輕顯高激于我承國的牲境外劑所得需來源倘國（臟地區(qū)上）名蘇單邁美國妨、阿偽根廷緞、布?xì)W隆迪肯、喀姨麥隆勝、古困巴、振法國塞、日伸本、酷摩洛主哥、祖巴基漆斯坦威、贊土比亞涼、科笛威特地、孟區(qū)加拉射國、丑敘利永亞、增約旦券、老尚撾。療43粱.須此類邀國家鐵（地吳區(qū)）頭名單煤，由餅財(cái)政元部和攔國家辜稅務(wù)充總局觀適時(shí)躲調(diào)整狹。車附示京例哨示例勻一：跑來源根于境芳外利好息收料入的心應(yīng)納艱稅所釣得額珍的計(jì)鐘算蹤中國目A味銀行嘴向甲謙國某臣企業(yè)鄭貸出畜50炭0北萬元舌，合顧同約獸定的趕利率疑為懇5%翻。影20蜓09點(diǎn)年征A桿銀行挽收到奴甲國妄企業(yè)談就應(yīng)紐付利紡息彩25托萬元君扣除鄙已在芝甲國寒扣繳鋸的預(yù)爆提所洽得稅發(fā)2.拼5扮萬元赴（預(yù)濤提所凝得稅吊稅率株為蝶10殲%鞠）后溪的泡22朝.5摔萬元跨稅后非利息捆。富A軋銀行遙應(yīng)納丘稅所宏得總斬額為裙10補(bǔ)00砍萬元塊，已率在應(yīng)除納稅糕所得怒總額焰中扣葉除的摟該筆雹境外難貸款儲(chǔ)的融橡資成丙本為酒本金才的腸4%稼。分宴析并喬計(jì)算王該銀核行應(yīng)聞納稅敵所得堵總額艇中境封外利就息收透入的像應(yīng)納表稅所新得額伶：形來源猾于境問外利嘉息收叮入的脊應(yīng)納抖稅所袋得額測，應(yīng)外為已驢繳納擊境外榆預(yù)提扣所得怎稅前房的就融合同狂約定滲的利鹽息收削入總欺額，捕再對(duì)屑應(yīng)調(diào)栗整扣堆除相悄關(guān)籌筆資成土本費(fèi)抖用等毫。使境外章利息敘收入堆總額傍＝稅旬后利煌息刺22螺.5枝＋已臥扣除踐稅額足2.拳5刪＝倆25隨萬元映對(duì)應(yīng)平調(diào)整甜扣除撈相關(guān)淹成本拜費(fèi)用繡后的蚊應(yīng)納王稅所飽得額判＝職25槳－羞50尸0牲×摸4%尚＝銀5姐萬元玩該境播外利饒息收壘入用及于計(jì)翁算境嘩外稅役額抵味免限嘗額的臨應(yīng)納哈稅所累得額滔為笛5中萬元移，應(yīng)鍛納稅怪所得船總額跳仍為惑10歲00倘萬元彩不變途。傭示例組二：懂境外吹分支駕機(jī)構(gòu)泊虧損請(qǐng)的彌肺補(bǔ)豪中國竄居民框A奉企業(yè)某20卷08遇年度蜘境內(nèi)丈外凈羞所得憐為膊16咽0備萬元并。其胖中，批境內(nèi)塊所得杜的應(yīng)地納稅殊所得干額為辮30派0再萬元怪；設(shè)愉在甲音國的牛分支傳機(jī)構(gòu)股當(dāng)年戰(zhàn)度應(yīng)香納稅訪所得肚額為皂10桃0改萬元廢；設(shè)安在乙濤國的沉分支坐機(jī)構(gòu)僑當(dāng)年辜度應(yīng)僵納稅疲所得燦額為擊-3面00段萬元??；隊(duì)A看企業(yè)盼當(dāng)年歡度從寧乙國會(huì)取得筆利息疏所得套的應(yīng)揮納稅拒所得猶額為豐60迅萬元觸。調(diào)扛整計(jì)桑算該員企業(yè)醒當(dāng)年累度境蘇內(nèi)、宏外所筆得的巧應(yīng)納紅稅所叢得額虛如下淘：鴉（棟1敲）挎A攀企業(yè)扯當(dāng)年匪度境攏內(nèi)外郊凈所徑得為陰16否0評(píng)萬元己，但體依據(jù)億境外奧虧損奉不得池在境跨內(nèi)或洋他國終盈利班中抵斗減的績規(guī)定逃，其報(bào)發(fā)生迎在乙括國分免支機(jī)芳構(gòu)的族當(dāng)年何度虧會(huì)損額句30禿0趣萬元離，僅電可以盟用從圓該國資取得朽的利青息去60因萬元橡彌補(bǔ)牌，未熟能彌珍補(bǔ)的鴿非實(shí)召際虧肉損額清24斗0耕萬元鏟，不遣得從甲當(dāng)年卡度企禾業(yè)其負(fù)它盈囑利中叛彌補(bǔ)梅。因余此，肢相應(yīng)噸調(diào)整湖后聲A掙企業(yè)客當(dāng)年妹境內(nèi)枕、外傾應(yīng)納夏稅所躁得額床為：破境內(nèi)菌應(yīng)納翻稅所蕩得額籌=3憐00咳萬元舅；探甲國獵應(yīng)納漢稅所梢得額慚=1義00股萬元指；嫂乙國惱應(yīng)納王稅所鄙得額甲=-嚷24熄0循萬元超；狗A燭企業(yè)膛當(dāng)年訊度應(yīng)老納稅抽所得狠總額夕=4晚00場萬元暖。豬（唐2腹）功A膏企業(yè)莫當(dāng)年戴度境碰外乙恭國未午彌補(bǔ)暗的非厘實(shí)際門虧損腫共柱24顫0倘萬元劫，允類許惰A找企業(yè)雀以其膠來自米乙國騙以后緩年度屈的所盞得無已限期圖結(jié)轉(zhuǎn)姐彌補(bǔ)裁。漲示例線三：需間接南抵免畫負(fù)擔(dān)慕稅額杰的計(jì)藥算閘以示愚例五乖中居竹民企陰業(yè)芹A予集團(tuán)股公司寫組織等架構(gòu)隙（如煮圖一誰所示鞋）及也其對(duì)注符合奧間接回抵免燥持股綢條件制的判粉定結(jié)甩果為圣例，題對(duì)油A街公司姿于窮20糠10獵年初歷申報(bào)龍的自20簽09敵年度俗符合隨條件融的各燥層公良司生植產(chǎn)經(jīng)榜營及謝分配桂股息嗎情況逼，計(jì)狐算慈A貌公司高可進(jìn)耽入抵煙免（芝參見輔例五沙分析峽）的零間接境負(fù)擔(dān)肌的境抓外所具得稅傘額如專下：圖一境內(nèi)境外居民企業(yè)A緞 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境內(nèi)境外居民企業(yè)A徑壺沉欣唐50擱%負(fù)局稈唱普圍抖淡遺違5原0%欄謹(jǐn)鋸榜充張段歉顧們漫10釋0%露爛寶肚情鴉那爬捎的席10瓶0%乙國B4甲國B2乙國B3甲國B1乙國B4甲國B2乙國B3甲國B1熊背桂渣敗貌3豪0%分摸喂鴿弄壘霉攏斑親胳5懲0%校扎迷停享眾磨榜館維豪50垮%慘片砍庫況赤貨芹潔顛滋50末%丁國C4丁國C3丙國C1丙國C2丁國C4丁國C3丙國C1丙國C2吳桐崗稀板2稱0%繁遺笨旦疾不濕殿拉黎4茶0%擺慮崖脹稅濃悅闖25刑%盲船化波刮膀蝴殖15棒%戊國D戊國D雕趁扮扁更青塵室失伐克系賢肉盛獻(xiàn)10晶0%戊國E戊國E堂（塑1緞）計(jì)唇算甲捕國霉B1河及其佳下層森各企棉業(yè)已庸納稅呈額中檢屬于懷A宋公司裹可予影抵免跨的間倚接負(fù)膽擔(dān)稅協(xié)額：易①疏C1喜公司釘及其品對(duì)斑D便公司罰20淘%液持股用稅額授的計(jì)處算炊由于績C1青不符城合供A曉公司遞的間政接抵寒免條鋼件，釀因此懼，其戲就利繁潤所賓納稅萌額及承其按漂持有艘D穗公司抄20姜%最股份擠而分運(yùn)得股權(quán)息直閥接繳禽納的互預(yù)提飲所得督稅及刮該股題息所襪包含詠的鹿D爺公司妙稅額側(cè)，均復(fù)不應(yīng)日計(jì)算燙為由楚A泡公司膀可予富抵免知的間膛接負(fù)混擔(dān)稅描額。烘②電B1鏡公司鄭稅額層的計(jì)筒算輪B1初公司違符合番A搏公司栽的間礎(chǔ)接抵豪免持胖股條之件。央B1俗公司裝應(yīng)納林稅所毒得總濃額為冒10顏00昂萬元仆（假抄設(shè)該恭“應(yīng)虜納稅蒙所得品總額瘋”中惜在尺B1粉公司烈所在櫻國計(jì)甩算稅叔額抵車免時(shí)培已包渡含投繞資收端益還古原計(jì)啊算的霸間接俊稅額暖，下奏同）扛，其僻中來祖自蓋C1仇公司賣的投箱資收統(tǒng)益為掘30閘0托萬元中，按協(xié)10博%隨繳納蠟C1旬公司夏所在奏國預(yù)爸提所薦得稅纖額為砍30例萬元龍（螞30罩0珍萬爛*1今0%赴），松無符秩合抵咳免條臟件的勵(lì)間接趙稅額顆；顏B1血公司示適用支稅率鉆為猴30鳴%剩，其庭當(dāng)年激在所悶在國娘按該框國境奸外稅傻收抵躁免規(guī)煤定計(jì)江算后呢實(shí)際懼繳納擁所在餓國所畜得稅址額為裹21猴0子萬元蛛；廁B1茫公司窩當(dāng)年討稅前具利潤替為翼10鞏00蘇萬元認(rèn)，則澇其當(dāng)悟年稅袖后利衣潤為牽76梨0兄萬元熄（稅凡前利緣潤紅10些00廢萬天-咸實(shí)際半繳納呀所在蝶國稅溝額評(píng)21由0何萬咳-廳繳納臂預(yù)提擦稅額梳30物萬）秤，且逐全部風(fēng)分配白；訴B1蔑公司蒜向港A古公司督按其萬持股州比例溫50炊%千分配撕股息充38果0滲萬元咽；拆將上萍述數(shù)振據(jù)代駕入《得通知親》第餃五條察公式排（即?。罕菊趯悠蟾`業(yè)所選納稅屋額屬坦于由毛一家平上一容層企顫業(yè)負(fù)莫擔(dān)的郵稅額趣＝本泡層企勺業(yè)就棕利潤降和投懼資收呆益所壽實(shí)際柿繳納快的稅摔額己+似符合辱本通售知規(guī)包定的糊由本部層企躺業(yè)間冒接負(fù)及擔(dān)的擁稅額濁）×甘本層君企業(yè)多向一膊家上尊一層碎企業(yè)尖分配總的股挑息（醉紅利接）÷境本層性企業(yè)諒所得底稅后購利潤峽額，贏下同飄）計(jì)與算，口A士公司窗就從被B1螞公司歲分得福股息抓間接講負(fù)擔(dān)垮的可測在我瘦國應(yīng)藍(lán)納稅番額中理抵免問的稅悲額為更12極0優(yōu)萬元面：糖（潛21新0+綠30依+0圾）巴*貿(mào)（滲38齊0樣÷寬76推0否）潔=1漆20親萬元弦（砌2競）計(jì)領(lǐng)算甲息國籠B2城及其昌下層睜各企嚴(yán)業(yè)已豬納稅徹額中散屬于傅A(chǔ)糖公司是可予陶抵免仁的間鄭接負(fù)雙擔(dān)稅解額：牙①淋D委公司毫稅額欣的計(jì)狐算燈D倉公司物符合邁A險(xiǎn)公司嫩的間秀接抵暗免持爽股條詳件?？鏒避公司哪應(yīng)納土稅所摘得總冰額和蜂稅前臥會(huì)計(jì)弦利潤遮均為懲12篇50難萬元記，適禾用稅省率為殘20它%撓，無膀投資冤收益誰和繳推納預(yù)鬼提所賀得稅很項(xiàng)目吼。當(dāng)午年宿D(zhuǎn)油公司倚在所偉在國爪繳納蔬企業(yè)塘所得享稅為障25肅0晝?nèi)f元耍；隙D忘公司宏將當(dāng)膽年稅洲后利斷潤險(xiǎn)10候00莊萬元妖全部非分配歇；避D教公司析向叮C2條公司婆按其妨持股春比例瞎40挑%扎分配榨股息秧40躬0脾萬元日；樸將上桑述數(shù)月?lián)秩搿稇?zhàn)通知網(wǎng)》第稼五條臉公式喝計(jì)算訊，棕D葬公司翁已納粒稅額撤屬于遭可由閣C2緩公司素就分桿得股困息間輝接負(fù)襲擔(dān)的女稅額姥為礎(chǔ)10滅0伏萬元澤：較（柳25接0+購0+尊0圾）衛(wèi)*腦（棟40災(zāi)0燃÷畢10墨00捎）恢=1值00吊萬元陳②瓶C2小公司昂稅額度的計(jì)細(xì)算嗽C2擁公司擾符合唇A棋公司休的間顯接抵壘免持忽股條粘件。碎C2攏公司練應(yīng)納右稅所皂得總舟額為主20公00掃萬元茅；其委中從棍D標(biāo)公司聯(lián)分得爆股息穗40奉0鬼萬元托，按坦10剃%筆繳納愚D(zhuǎn)營公司迎所在岸國預(yù)慰提所鞠得稅提額為團(tuán)40朵萬元按（摩40葬0艷萬畝*1太0%秧），主符合請(qǐng)條件無的間懂接負(fù)食擔(dān)下老層公蜻司稅陣額教10問0換萬元晝；準(zhǔn)C2嘩公司違適用衫稅率且為貝25狗%擱，假扇設(shè)其般當(dāng)年劑享受缺直接杏和間叫接抵塵免后楚實(shí)際在繳納耗所在沫國所巡得稅喬額為區(qū)36耕0僚萬元暫；當(dāng)滲年稅架前利位潤為戲20犯00帽萬元稠，則停其稅開后利憤潤為占16閉00頂萬元硬（冶20升00尿萬曬-3室60晨萬封-4騰0串萬）芳；尖C2筒公司帖將當(dāng)紋年稅蛙后利槍潤的爛一半碎用于回分配聾，典C2蛋公司莊向辛B2甘公司齊按其據(jù)持股掃比例齊50糧%巴分配飲股息冒40雜0用萬元宏（賞16桿00均萬鞋*5妻0%愁*5誤0%愈）；蘆同時(shí)擺，將伍該公綁司脆20令08兼年未候分配稿稅后仗利潤飽16沖00師萬元嫁（實(shí)竹際繳票納所嚇得稅馬額為忽40號(hào)0做萬元供，且冤無投姿資收齡益和始繳納駛預(yù)提慶所得鐘稅項(xiàng)遼目）雁一并慘分配竭，向押B2守公司塊按其跟持股湖比例早50起%衡分配散股息烤80光0菊萬元膛（您16報(bào)00泡萬啦*5予0%奪）；絡(luò)C2掏公司筆向抗B2電公司緣按其邊持股蜘比例蟻分配異股息弱12食00染萬元痛；示將上磚述數(shù)破據(jù)代皺入《貓通知學(xué)》第朋五條漢公式允計(jì)算時(shí)，齊C2腫公司餐已納境稅額機(jī)屬于彩可由的B2糊公司胖就嗽20損09令年度陜分得菜股息稱間接發(fā)負(fù)擔(dān)漆的稅腦額共孤計(jì)為雨32異5止萬元蜻，其公中以茄20絞09服年度奴利潤膚分配朝股息資間接庫負(fù)擔(dān)彼的稅六額助12忽5茂萬元除[瞎（波36即0+固40悄+1殼00耳）劑*木（糖40液0圣÷盡16歷00受）城=1初25錄萬元董]附；以耍20央08死年度能利潤招分配全股息吐間接盛負(fù)擔(dān)選的稅繭額屑20鳴0蘇萬元有[害（智40森0+牲0+標(biāo)0輔）虜*跌（兼80類0雁÷圈16撞00惠）磨=2鑒00律萬元暮]慣。霜③踏B2仰公司艙稅額尿的計(jì)歸算運(yùn)B2告公司案符合草A晶公司曾的間仔接抵葉免持諸股條通件。遠(yuǎn)B2插公司琴應(yīng)納與稅所旁得總歷額為膊50慈00紡萬元劣，其調(diào)中來刻自期C2笑公司頌的投缺資收隨益為君12鑄00粘萬元詢，按鑄10辭%健繳納復(fù)C2巨公司躺所在務(wù)國預(yù)糕提所念得稅聞?lì)~為縣12拍0辛萬元震（鼓12洋00布萬該*1紹0%容），盜符合襯條件免的間償接負(fù)眼擔(dān)下燦層公拿司稅陡額惹32攻5秘萬元?jiǎng)?；象B2序公司銅適用嬸稅率銅為須30淋%眾，假鑒設(shè)其客當(dāng)年慌享受基直接親和間放接抵山免后晉實(shí)際聾繳納逮所在捏國所宅得稅親額為飄11沖40筑萬元穩(wěn)；當(dāng)巡年稅鴿前利東潤為漸50頓00加萬元蒜，則拜其稅脹后利竭潤為爺37史40左萬元爬（哲50裳00敘萬構(gòu)-1芽14籮0表萬托-1脂20嗽萬）現(xiàn)，且積全部朋分配匆；才B2館公司擦向膚A風(fēng)公司加按其魚持股蔑比例謹(jǐn)50疏%捎分配也股息卵18來70偷萬元碰；燈將上賤述數(shù)秋據(jù)代盒入《君通知圓》第重五條傷公式勺計(jì)算捷，嘩A英公司覽就從海B2塊公司意分得饑股息行間接秋負(fù)擔(dān)均的可英在我哲國應(yīng)盒納稅振額中馬抵免喝的稅礙額為染79仰2.侵5例萬元息：價(jià)（舌11么40塊+1錄20掠+3蝕25躁）災(zāi)*瞇（拋18釀70虧÷諷37絲40扶）脹=7付92侵.5夕萬元牙（惹3腰）計(jì)蔥算乙沫國符B3拖及其周下層否各企軋業(yè)已初納稅侵額中伯屬于片A士公司秒可予萌抵免師的間剝接負(fù)低擔(dān)稅茂額：廣①脅D散公司奴稅額費(fèi)的計(jì)涉算行D富公司蕩符合淺A茅公司吊的間宇接抵頁免持摧股條蜂件。家D旨公司由應(yīng)納查稅所籌得總捎額為洽12聚50盜萬元桐，適姐用稅占率為杠20果%螞，無改投資販?zhǔn)找娴『屠U崖納預(yù)驗(yàn)提所再得稅迫項(xiàng)目托。當(dāng)拾年也D潮公司設(shè)在所鉗在國斗繳納脂企業(yè)賺所得定稅為粒25肉0臺(tái)萬元敏；梳D撐公司曾將當(dāng)慚年稅鼓后利抱潤喪10崇00平萬元羊全部智分配料；醬D畫公司繁向請(qǐng)C3需公司續(xù)按其辰持股京比例惡25條%毛分配色股息尋25箱0翅萬元胳；源將上旗述數(shù)基據(jù)代跳入《乘通知洞》第忠五條您公式攪計(jì)算警，景D撇公司狐已納溜稅額平屬于糊可由扮C3刮公司挽就分越得股吼息間符接負(fù)聰擔(dān)的呢稅額絨為只62健.5厲萬元至：嶺（謹(jǐn)25研0+泡0+譜0曠）資*含（鉗25敢0曾÷直10訪00釘）嫂=6團(tuán)2.男5蝶萬元安②宿C3炮公司幕稅額仿的計(jì)限算刃C3維公司剖符合唇A警公司賓的間革接抵韻免持裂股條錄件。消C3刻公司乳應(yīng)納互稅所微得總煩額為姑10愛00致萬元蜘；其判中從獸D倡公司擱分得頁股息鬼25影0科萬元姓，按長10援%低繳納狠D晚公司術(shù)所在橫國預(yù)葛提所煉得稅腎額為煉25陸萬元槳（節(jié)25斷0攪萬僻*1姿0%艱），瘋符合良條件堡的間門接負(fù)弱擔(dān)下堆層公盼司稅付額鏟62該.5刑萬元壟；拜C3谷公司猜適用節(jié)稅率冠為威30尾%酒，假趕設(shè)其販當(dāng)年柔享受概直接椒和間煙接抵肢免后汗實(shí)際宿繳納跡所在斜國所蒜得稅協(xié)額為客24勝5證萬元反；當(dāng)洗年稅吩前利叔潤為鉛10奴00擁萬元?dú)?，則予其稅權(quán)后利主潤為欲73豪0彼萬元叔（撥10扣00干萬羨-2習(xí)45啞萬藝-2賴5葛萬）旱，且泥全部創(chuàng)分配堪；啊C3身公司雹向弟B3獅公司次按其辯持股蘋比例逆50腥%喘分配丑股息擋36辨5輛萬元貿(mào)；擺將上欣述數(shù)辭據(jù)代茶入《考通知復(fù)》第乳五條梢公式東計(jì)算渠，喬C3傾公司為已納連稅額泰屬于蹄可由贏B3確公司欠就分踏得股憲息間蹤接負(fù)品擔(dān)的孫稅額歐為草16喪6.淡25途萬元焰：肚（透24上5+棗25蓋+6窩2.屬5將）峽*侮（很36舟5毛÷貌73激0括）圈=1蒜66水.2植5燦萬元裹③敢B3蓬公司必稅額吧的計(jì)桿算旅B3歡公司瘡符合或A紹公司椒的間播接抵安免持脾股條寇件。后B3透公司相應(yīng)納蛙稅所抄得總墨額為互20映00未萬元短，其痛中來誼自何C3斧公司府的投農(nóng)資收角益為累36兄5俱萬元狠，按瞎10嚼%魄繳納潔C3為公司株所在綿國預(yù)蛾提所司得稅斧額為涂36恰.5齊萬元唇（曠36濤5繭萬己*1紙0%框），潔符合狀條件疑的間亡接負(fù)名擔(dān)下私層公半司稅蘭額驢16痰6.其25謠萬元帖；摘B3嶺公司廉適用缺稅率巨為族30偵%凱，假暴設(shè)其港當(dāng)年蹤享受搭直接蠢和間倦接抵纏免后減實(shí)際世繳納枯所在添國所照得稅添額為廳46計(jì)3.槐5認(rèn)萬元蛋；當(dāng)缸年稅騎前利新潤為噴20嬸00裂萬元爸，則削其稅猛后利愉潤為艦15貓00炊萬元從（捆20饞00零萬愿-4進(jìn)63登.5柳萬劉-3努6.芽5僵萬）刃，且者全部遮分配叼；忌B3救公司由向遍A樓公司奮按其紫持股盛比例基10語0%英分配全股息何15灑00費(fèi)萬元秩。序?qū)⑸吓鰯?shù)遵據(jù)代秤入《餐通知君》第豪五條嶺公式育計(jì)算滾，陽A技公司垃就從機(jī)B3召公司萄分得潮股息挖間接臉負(fù)擔(dān)慘的可股在我剃國應(yīng)竄納稅僚額中焰抵免債的稅盼額為記66鮮6.觸25宴萬元播：悼（儀46例3.瞞5+夠36朵.5依+1奇66顛.2熔5乒）喘*幸（蘋15襲00瘦÷貞15賭00駐）士=6撞66史.2奏5難萬元礙（狡4狐）計(jì)蹈算乙綱國體B4毅及其儉下層旅各企表業(yè)已嶄納稅員額中脫屬于墨A投公司部可予負(fù)抵免冰的間蠶接負(fù)適擔(dān)稅嬸額：脆①拌D瓣公司弄稅額緊的計(jì)逝算務(wù)D叉公司掉被狗C4查公司紛持有駁的薪15油%蜻股份奔不符仰合繳A義公司絮享受充間接咐抵免廉的持關(guān)股比辭例條蓮件，澡因此顏，其話所納摘稅額泡中屬屢于該擇15倍%墊股息險(xiǎn)負(fù)擔(dān)緊的部使分不螞能通宋過遵C4拿等公碎司計(jì)脈入興A莖公司奔可予阿抵免幸的間乳接負(fù)喇擔(dān)稅豆額。側(cè)②續(xù)C4從公司籃稅額秋的計(jì)比算遇C4隊(duì)公司折符合垮A潑公司蒼的間巖接抵照免持員股條雕件。悉C4盤公司寶應(yīng)納盤稅所判得總濟(jì)額為禽10滿00勵(lì)萬元愁；其裕中從忍D蒙公司弄分得另股息絞15彼0療萬元乓，其蘇按緣10鍋%緊直接登繳納麥D魚公司說所在錘國的撞預(yù)提盜所得親稅額槽15活萬元刃（燒15手0胳萬釘*1違0%段）屬凍于可寺計(jì)算指A盆公司筆間接大抵免革的稅替額，者無符咐合條德件的矮間接裝負(fù)擔(dān)椅稅額嚼；所C4帖公司獵適用彩稅率越為開25循%閑，假插設(shè)其斬當(dāng)年緞享受旺直接收和間散接抵脆免后曉實(shí)際默繳納東所在狹國所喝得稅糟額為拳23豈5則萬元榜；當(dāng)棄年稅燃前利睛潤為號(hào)10照00終萬元哪，則它其稅丸后利孔潤為氏75保0準(zhǔn)萬元議（芹10休00趙萬飄-2撲35盟萬鮮-1杰5兇萬）肝，且癥全部纏分配塔；敏C4昌公司荒向妨B4模公司得按其亡持股認(rèn)比例未50凈%怒分配止股息莖37驢5霉萬元紀(jì)；共將上臥述數(shù)至據(jù)代崇入《蘇通知爪》第嫩五條獸公式陽計(jì)算隙，棍C4徹公司硬已納肅稅額軍屬于餃可由鎮(zhèn)B4丹公司跑就分漢得股央息間衰接負(fù)慣擔(dān)的筒稅額忘為該12