讓內(nèi)部審計在民營企業(yè)大作為

...v.讓內(nèi)部審計在民營企業(yè)大作為廣廈集團(tuán)董事局主席樓忠福

建功立業(yè)并不是政府官員和公司老板、職業(yè)經(jīng)理人的專有名詞，民營企業(yè)的員工，尤其是從事管理工作的員工也都是在建功立業(yè)。廣廈集團(tuán)之所以有今天的開展，我認(rèn)為內(nèi)部審計功不可沒?？偨Y(jié)廣廈內(nèi)部審計工作的經(jīng)歷，重要的一條就是廣闊內(nèi)部審計人員把內(nèi)部審計工作當(dāng)作一項事業(yè)，當(dāng)作自己為廣廈開展建功立業(yè)的陣地。廣廈的成長和廣廈十多年內(nèi)部審計的實踐說明，民營企業(yè)是個廣闊的天地，內(nèi)部審計在這里是可以大有作為的?？偨Y(jié)廣廈多年的內(nèi)部審計實踐與探索，主要可歸結(jié)為四點：

一、獨立與超脫是內(nèi)部審計大作為的前提條件

很多人認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計相對于注冊會計師審計、政府審計來說，其獨立性有很大的局限性，我不完全贊同這個觀點。首先，無論是何類審計，其獨立性都有相對性。內(nèi)部審計的目標(biāo)和企業(yè)管理者的目標(biāo)是一致的，都是實現(xiàn)企業(yè)和股東利益的最大化，其最終效勞對象是公司股東，因此，內(nèi)部審計監(jiān)視的對象不是公司股東，而是股東所投資的企業(yè)，對被投資企業(yè)來說，內(nèi)部審計是獨立的；其二，內(nèi)部審計不直接參與企業(yè)管理，只是對被投資企業(yè)進(jìn)展監(jiān)視和提供管理咨詢，這和外部審計本質(zhì)上沒有什么區(qū)別；其三，內(nèi)部審計是否獨立，除了上述因素外，取決于其在企業(yè)內(nèi)部的地位，即對誰負(fù)責(zé)。廣廈內(nèi)部審計從成立以來，一直歸屬于公司董事局直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其它任何單位和個人的影響，其獨立性得到了保證。

作為內(nèi)部審計，其實最重要的獨立性在于觀念和意識上的獨立。內(nèi)部審計無論是進(jìn)展經(jīng)濟(jì)監(jiān)視還是經(jīng)濟(jì)鑒證，或者是進(jìn)展管理咨詢，都離不開對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)展觀察、分析和判斷，其分析和判斷的正確與否是審計人員能夠有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。所謂“超出三界外，不在五行中〞，我們做建筑，我提出了“跳出建筑做建筑〞，我也要求審計人員能夠“跳出審計做審計〞，就是說作為審計人員，你看問題的立足點要高，要用俯視的角度去觀察和分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，即要站在保障全集團(tuán)公司長遠(yuǎn)的安康開展的立場上，對你所面對的問題進(jìn)展多角度地觀察與分析，從而作出正確的判斷與評價。這種立場，既和董事局保持了一致，而在某種程度上又超越了董事局在具體問題上的約束。比方民營企業(yè)普遍存在難以正確處理以情治企和以法治企關(guān)系的困擾，成員單位主要負(fù)責(zé)人和總部高層往往有著千絲萬縷的聯(lián)系，如果審計人員一心捉摸關(guān)系問題，就不能表達(dá)審計人員的獨立性，就不能客觀公正地搞好監(jiān)視，只有真正以企業(yè)可持續(xù)安康開展和維護(hù)全體股東利益為目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，才能擺脫這種關(guān)系的束縛。正是這種獨立性和超脫的視野，使廣廈的內(nèi)部審計為公司高層提供了不少好的建立性意見并得到采納，也解決了很多其他部門所無法解決的問題。

二、授權(quán)與支持是內(nèi)部審計大作為的制度保障

不給內(nèi)部審計適當(dāng)授權(quán)就如組建一支軍隊，卻不發(fā)給他武器一樣，是沒有力量的。人們常給內(nèi)部審計定位為“為經(jīng)濟(jì)建立保駕護(hù)航〞，你不給他授權(quán)，怎么讓他保駕護(hù)航？有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計就是查問題，你把問題查出來，交上來就行了，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。廣廈在組織機構(gòu)上將審計和紀(jì)檢監(jiān)察放在一起，并授予審計監(jiān)察總部五個方面的權(quán)力：對成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)檢查權(quán)，對違紀(jì)違規(guī)和舞弊問題的處理處分處分權(quán)，對企業(yè)宏觀決策、微觀管控方面的建議權(quán)，對優(yōu)秀經(jīng)營管理人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)展嘉獎、晉職和對不稱職經(jīng)營管理人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)展撤換的建議權(quán)，對區(qū)域集團(tuán)和成員企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)權(quán)。事實證明，只有授予內(nèi)部審計相應(yīng)的權(quán)力并且合理充分地應(yīng)用好這些權(quán)力，內(nèi)部審計才能真正審出成效。否那么，就如種莊稼一樣，播種、施肥、除草等前期工作都做了，要收獲的時候你卻跑了，結(jié)果是白忙一場。

光授權(quán)還不行，還要成為他們堅強的后盾。內(nèi)部審計在公司內(nèi)部也是執(zhí)法執(zhí)紀(jì)的單位，得罪人是免不了的。內(nèi)部審計沒有國家法律的強有力的支持，其力度來自企業(yè)內(nèi)部制度確實立和公司決策管理者的支持。人們常把企業(yè)和員工違紀(jì)違規(guī)比著闖“高壓線〞，是說闖“高壓線〞后一定會有嚴(yán)重的后果，這就是制裁。而這種制裁的執(zhí)行者正是審計監(jiān)察部門。這種制裁能否真正得到落實，那么取決于企業(yè)最高決策管理者是否真正支持內(nèi)部審計，比方在糾正和處理下屬企業(yè)和個人的違紀(jì)違規(guī)問題遇到阻力時，企業(yè)最高決策管理者應(yīng)該是審計部門堅強有力的支撐，以確保審計部門依法依規(guī)予以落實。這樣的內(nèi)部審計監(jiān)視才能有力、有效。

三、開拓與創(chuàng)新是內(nèi)部審計大作為的活力源泉

“來到廣廈，你一輩子都得登山，而且心中要有一座更高的山，它使你總往高處攀登，使你抬起頭就看到前進(jìn)的方向〞，這是我對廣廈人的要求，要求廣廈人要不停歇地勇往直前，不停歇地開拓創(chuàng)新。內(nèi)部審計人員更應(yīng)如此。中國的民營企業(yè)起步較晚，而民營企業(yè)的內(nèi)部審計那么起步更晚，且不標(biāo)準(zhǔn)，其理論和實踐均在借鑒外國先進(jìn)經(jīng)歷的根底上結(jié)合各地各企業(yè)的實際，在不斷標(biāo)準(zhǔn)和完善之中。中國的內(nèi)部審計準(zhǔn)那么也是在近幾年才不斷推出。廣廈的內(nèi)部審計也是在不斷探索中提高的。這種探索和創(chuàng)新主要表達(dá)在三個方面：

一是審計職能創(chuàng)新。作為廣廈這樣跨地區(qū)、跨行業(yè)的大集團(tuán)企業(yè)，內(nèi)部審計的重要性勿庸置疑，但內(nèi)部審計應(yīng)該發(fā)揮哪些功能、怎樣有效地發(fā)揮功能都是需要不斷研究和探索的問題。我們要求內(nèi)部審計不僅為企業(yè)開展起到保駕護(hù)航的作用，而且在績效鑒證、管理咨詢、決策論證以及對經(jīng)營管理人才的評測等方面都發(fā)揮其獨特的作用，這并不是把審計當(dāng)作萬精油，而是充分有效地利用審計信息資源的客觀需要。內(nèi)部審計有著獲取企業(yè)經(jīng)營各方面信息特有的便利條件，其專業(yè)性又能有效地對不對稱信息、虛假信息等進(jìn)展校正。一個有經(jīng)歷的內(nèi)部審計人員透過這些信息，或把一定時期、一定范圍的內(nèi)部審計信息進(jìn)展串聯(lián)分析，就能分析判斷出企業(yè)全面的或局部的開展?fàn)顩r和開展趨勢，就能觀察出企業(yè)開展中的風(fēng)險和管理中的一些薄弱環(huán)節(jié)，就能對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力進(jìn)展專業(yè)判斷，從而為總部經(jīng)營決策提供可信度較高的參考意見。

二是審計方法創(chuàng)新。審計的技術(shù)性很強，當(dāng)然彈性也較大。審計力量有限和審計任務(wù)重、要求高的矛盾是始終存在的。審計人員是否能用最短的時間、最少的投入提醒被審計對象的所有重大問題和影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要矛盾，是值得審計人員不斷探索的問題。這不僅要求審計人員有豐富的經(jīng)歷和敏銳的洞察、分析能力，更主要的是要求他們有科學(xué)的認(rèn)識論和方法論，能以清晰的思路始終把握主要矛盾和矛盾的主要方面，將審計風(fēng)險降到最低，使審計的效果和效率到達(dá)最理想的狀態(tài)。

審計方法的創(chuàng)新還包括審計技術(shù)手段的創(chuàng)新。俗語說，魔高一尺，道高一丈，現(xiàn)代信息技術(shù)在給人類帶來便利的同時，也給一些不法之人帶來方便，其舞弊手段也把戲翻新，這給內(nèi)部審計人員提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有不斷地學(xué)習(xí)新技術(shù)和新知識并在實踐中總結(jié)提高，才能跟上時代潮流，使內(nèi)部審計立于不敗之地。

三是審計關(guān)系學(xué)創(chuàng)新。審計不是單方面作業(yè)，審計要發(fā)揮作用必須與方方面面發(fā)生關(guān)系，如審計與企業(yè)高層管理人員、與被審計單位、與相關(guān)部門、與外部審計的關(guān)系等。我們除了以制度形式規(guī)定了審計與各相關(guān)方面關(guān)系的處理原那么，還強調(diào)內(nèi)部審計與各方面的溝通，尤其是與被審計單位的溝通。內(nèi)部審計不能單純憑借公司賦予的權(quán)力，那樣會將自己處于孤立無援的境地。實踐證明，有效的溝通能消除被審計單位的敵對情緒，促其主動配合審計部門弄清情況，主動糾正管理和控制中存在的弊端和問題，主動落實審計的結(jié)論和建議，從而更有效地發(fā)揮審計的功能。

四、考核與鼓勵是內(nèi)部審計大作為的催化介質(zhì)

應(yīng)該說擁有一支優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才隊伍是使內(nèi)部審計大作為的根本。所謂“以人為本〞，沒有高素質(zhì)人才，大作為只能是一句空話。但有了這樣一支隊伍，如何有效發(fā)揮他們的積級性，充分挖掘他們的潛能，那么是大作為的關(guān)鍵。

有人說內(nèi)部審計是無煙工廠，這話很有道理。說內(nèi)部審計能建功立業(yè)的理由也在于此。讓內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，其作用潛力是巨大的，其經(jīng)濟(jì)效益是可觀的。但內(nèi)部審計人員的工作需要得到肯定，需要有成就感。我們對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求較高，要求他們是復(fù)合型人才，對他們的勞動奉獻(xiàn)也應(yīng)給予成認(rèn)和論功行賞。我們對內(nèi)審人員有質(zhì)量控制和質(zhì)量考核，