稅法基礎知識入門

1稅法基礎知識入門第01講增值稅的概念

一、增值稅

（一）概念

1.概念

增值稅，是以商品（含應稅勞務、銷售服務、無形資產或不動產）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。且[辣講義恥編號剖NO饒DE廚01魚41壓97辱00渡02色01曾00特00憶01毒02巡：針例對本頸講義她提問秤]餡挽2.狗什么騙是增煮值額危呢？

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制斜二、始營改貢增的泰范圍琴以及譽稅率

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健龜增值隸稅一扣般計梨稅方窄法如汪下：

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移犯1.厲增值板稅一惠般納煩稅人慈可以糊開具

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申榴它貸：騰銀行烈存款倍迫謀株1梨00捏00輕0忌[拋講義麻編號桐NO隊DE磚01站41喉97末00法02誓04屈00咸00淚01傷12棋：針贊對本蝴講義套提問歌]拍茶某首哀飾商悲城為蓮增值謠稅一證般納議稅人疾，2振00友8年僚5月形發(fā)生輪以下工業(yè)務征：采射取“卷以舊霞換新走”方隙式向歲消費膚者銷動售金費項鏈兆20濤00售條，業(yè)新項戰(zhàn)鏈每企條零蜘售價膝0.船25智萬元虛，舊鋤項鏈漸每條挖作價錫0.完23站萬元際，每疤條項馬鏈取姥得差賄價款掘0.饑02央萬元門。

羽經（1梨）應里納增再值稅

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犁終還本筍銷售嶄是企與業(yè)銷蒙售貨慣物后禾，在談一定派期限鞋內將扮全部環(huán)或部賤分銷經貨款權一次賺或分喜次無紙條件健退還供給購帥貨方刮的一昨種銷耍售方幸式。

善腐銷售恩額就婚是貨配物銷鋤售價限格，潮不得普從銷曉售額新中扣牛減還彎本支要出。攤[戒講義浴編號廁NO向DE替01召41漁97嶼00舊02戶04斤00能00話01特14皆：針勢對本她講義訴提問里]做鍵4.縫以物菠易物

岸峽雙方搜均作培購銷可處理孩。在聾以物叼易物處活動狠中，尾應分菌別開致具合今法的劣票據哲。如興收到柜的貨酷物未偽取得玻相應競票據近，不駁得抵趟扣進絲項稅慰額。

慣聾【例鎖題】扯甲企欠業(yè)為姜機器權設備晚生產賺企業(yè)橫，乙翻企業(yè)調為鋼千材生傳產企勸業(yè)，私現(xiàn)在盆甲企咱業(yè)將厘市場陣售價坡為5晌0萬銳元的妄機器敲設備膏換取駝乙企禽業(yè)售甘價為泡40得萬元理的鋼蓋材。結雙方搖各自同向對昆方開馬具增植值稅舌專用敞發(fā)票侄。

漸受【答季案】

坐魂甲企慮業(yè)：伸銷項嶄稅額陪——互8.途5萬鵲元；爛進項鉆稅額粥——份6.極8萬港元

捧嗽乙企甲業(yè)：調銷項茅稅額嶺——精6.墓8萬謀元；拍進項遵稅額充——餃8.仗5萬憶元慚[溫講義測編號宵NO辜DE貨01鋪41范97仗00蹦02徐04秘00呈00雜01哀15帥：針暢對本緩講義訊提問佩]衫文5.稱包裝躍物押輛金饞具體構類型諸稅務音處理渴一般笛貨物踢①如碑單獨綠記賬像核算畏，時肌間在奪1年展以內瞞，又述未逾柳期的違，不快并入紐銷售嶼額征沸稅

晃②因姻逾期聾（1儉年為后限）反未收搖回包同裝物繩不再帖退還臘的押總金，什應并援入銷傲售額讀征稅桌。

沙征稅林時注盒意：響①逾撒期包步裝物香押金肺為含舌稅收受入，慚需換玩算成虹不含曾稅價乎再并儲入銷簽售額菌；②挽稅率猜為所協(xié)包裝旬貨物完適用唇稅率呀。快除啤屢酒、釀黃酒頸外的末其他活酒類舅產品開無論哲是否可返還奇以及掠會計賞上如毀何核辮算，述均應醬并入舟當期笛銷售點額征肚稅晚[要講義哪編號肚NO朽DE多01度41著97證00耍02等04傾00貝00亂01淋16這：針朝對本恢講義作提問乏]續(xù)暫1.墓某飲塞料廠姜為一道般納朋稅人掛。2春01平5年趨3月委10篇日向肺某小娛賣部借銷售胖果汁芹飲料語，開仇具普摧通發(fā)私票上性注明冶金額府16屈50萬0元片；同替時收趨取單今獨核脆算的輔包裝衛(wèi)物押魚金1款00掛0元編，計幕算該悄飲料看廠3判月份誤應確依認的捐銷項右稅額臭。

耳粗銷項逆稅額抗＝1糟65慢00隔÷（奴1+則17架%）詞×1謀7%貧＝2拜39跟7.得44懶（元帶）

刺拴2.格某白狠酒廠寶為一吐般納豬稅人折，2峽01躲5年云4月沿1日懂向某蓮小賣回部銷短售白復酒，酷開具鈔普通惕發(fā)票貸上注劈明金嚇額1蚊65濱00決元；檔同時蓮收取北單獨劣核算往的包純裝物影押金歐10朱00扭元，組計算倍此業(yè)悔務酒弓廠4薯月份鈔應確墻認的覆銷項犁稅額火。

商錯銷項莖稅額威＝（皺16秀50牙0＋滴10遇00復）÷課（1子+1百7%平）×件17輔%=晨25店42錫.7率4（磚元）仙[艇講義事編號狼NO皮DE揮01使41快97篇00宏02預04階00吉00襲01綢17蕩：針熊對本紛講義蟲提問印]蒙苦6.火直銷大企業(yè)膝直銷庫企業(yè)禾先將糟貨物受銷售暖給直舅銷員酒，直飾銷員刮再將集貨物界銷售巡給消朋費者爆的員直銷掉企業(yè)筆的銷指售額宏為其種向直艇銷員幣收取墓的全班部價捷款和暑價外漿費用主直銷忘員將鵲貨物同銷售腥給消辣費者宏，按菊規(guī)定竊繳納暫增值欣稅須直銷宰企業(yè)腥通過伍直銷弊員向唱消費吹者銷譽售貨椒物，裕直接真向消倒費者煤收取畏貨款蘿直銷苦企業(yè)句的銷條售額劣為其培向消羽費者切收取蔽的全廉部價名款和磨價外籠費用械[替講義近編號器NO塌DE訂01悶41極97數(shù)00箏02竿04射00居00選01漠18各：針海對本幸講義苗提問薯]暮領案例啟：

尚鞏有直財銷資危格的闊直銷柴企業(yè)旱A，蠢為增如值稅做一般溪納稅豐人。偷主要構生產玩和銷浙售甲咸產品倡，甲招產品慘成本渡價為失10惹00芒元，禽同類該一級污批發(fā)晝價為些12內00匆元，嘗零售森價為戶15誠00哪元。利李某良是A拜的直英銷員壯，A竭將甲奶產品打按1交60宿0元飛的價桃格通術過李狀某直扁接賣溉給消脹費者脈。以肯上價搜格均鉆為不脈含稅牽價。揀本月貌以下房列方瘦式銷紡售貨椒物：

葉攪方式旋一：蜻李某念從A貌處取上得貨棟物，梨直接伯向購污貨方幕收取念貨款席，銷沈售數(shù)率量為孕20毅00汪件。

轉罩方式孩二：賀李某暑從A畫處取零得貨米物，即由A趟收取今貨款珍并開扣具發(fā)薪票，薦銷售箏數(shù)量仇為5彈00盛件。手（本絞案例解不涉敏及城演市維打護建蟲設稅遼及附趴加）維[析講義目編號傘NO罷DE港01雹41與97弦00鳥02云04沒00勾00鮮01監(jiān)19凈：針疤對本穩(wěn)講義胖提問粘]余寫方式拴一：

博愉由于坡李某揚直接標向購肆貨者諸收取霸貨款東，A出移送握貨物丟時應鳳按同禁類批外發(fā)價勺開具暑增值臉稅專晌用發(fā)嘗票給類李某杰（如默李某善沒有遮一般震納稅潛人資版格，?？砷_袋具普吉通發(fā)么票。潑）。

躬宏1.渠A會有計處撿理為博：

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簡最借：誼應收剩賬款對再框則療庭撲予28桂0.要8

輔報紛貸：留主營嚷業(yè)務秒收入茫寬鞋假屑址至24的0

嗓錯糠烈應交放稅費壘——憂應交槳增值劉稅（應銷項上稅額銳）壇4捐0.弱8

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登代甲產托品成演本1賞00欲0橡批罪發(fā)價潑格1藝20宣0

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厚只借：執(zhí)銀行宣存款悶瓶伴2親80膛.8

兩瀉宋貸：駐應收瑞賬款態(tài)閥厭2周80狹.8

芳姻③A為結轉孝成本鴿時

日胖借：抖主營開業(yè)務歷成本緞睬2或00

諷纖奔貸：怕庫存攀商品會首躁2淘00

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膽退李某侮從A再處取您得貨蠢物，侮由A費收取濫貨款騰并開牽具發(fā)儉票，夢銷售卡數(shù)量的為5享00硬件?？梗ū舅砂咐龥霾簧鏋臣俺秦炇芯S些護建扭設稅翼及附色加）

犬楚方式淹二：

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盲四借：忙發(fā)出醋商品怨榮5目0

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刺告借：懲主營腐業(yè)務奉成本方差50

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依莫④李佳某按愧約定辮銷售噸收入宇2.便5%鴿取得少報酬

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葛永小規(guī)騾模納貨稅人飼賬戶成設置符

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擔將一、嚇一般絲納稅缺人賬申戶設野置

介黃在“榮應交芳稅費恨”科主目下醉設置秘“應歷交稅獨費—描—應含交增笑值稅敏”和霜“應祝交稅肺費—墨—未贏交增帽值稅牽”兩徒個明污細科挨目進屈行核陡算，服其中播，“我應交能稅費沿——浙應交廊增值慚稅”使科目湖分別身設置脊“進元項稅砍額”屋、“霜已交竟稅金鬧”、煩“銷另項稅療額”關、“返出口插退稅循”、迷“進伯項稅筋額轉標出”房等專聞欄。

做蹲[離講義兼編號慈NO劈DE牽01存41浮97隔00敏02吧05末00映00深01疤02奴：針址對本術講義窄提問脫]令[蔑講義訴編號特NO賄DE傻01顆41被97巨00堅02竄05彼00假00嬸01恭03便：針擴對本盡講義夕提問泛]洪充明細茅解讀

命恥1.請“進邁項稅朵額”性專欄

雨遷進項添稅額倡是指粒納稅寫人購湯進貨守物或消接受股加工扮修理洋勞務宴和應確稅服祖務所館支付鴨或者呼承擔墓的增圍值稅麻稅額次。

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洗袋納稅趟人銷殃售貨笛物或胞提供抱應稅照勞務順和應抗稅服疼務按筆照銷埋售額昏和增裙值稅章稅率籃計算昨的增途值稅巡稅額遭[捉講義奇編號擊NO綁DE吵01次41隔97洋00其02搭05候00庫00敢01幸04漲：針案對本欠講義摩提問別]蒙[濁講義糟編號構NO吧DE判01過41鉗97壞00非02夫05梯00償00龍01抽05慌：針洪對本坐講義喚提問旺]燥違3.傘“已桂交稅晴金”策專欄

沿反記錄燦企業(yè)夢本期欠（月把）應玻交而辭實際廉已交樂納的緞增路值稅略額。

繪鬧4.罪“出紐口退鈴稅”導專欄

伙儲出口除商品高已征醉收的奔國內巷稅部驢分或胖全部破退還痛給出號口商密的一屯種措眼施

快啊5.腿“進撈項稅崇額轉稅出”東專欄

抗嚼企業(yè)糧購進第的貨膜物發(fā)母生非定常損緊失以真及將午購進崗貨物松改變然用途庭，其爽抵扣煩的進冰項稅位額應續(xù)通過午“應怨交稅漢費—腹—應鞭交增素值稅鎖（進然項稅籃額轉霸出）研”科非目。瘦[霜講義謹編號丟NO耀DE豬01歡41丸97亂00半02債05截00券00挑01伸06琴：針桃對本被講義汁提問仗]炭

嶼懲6.禁“轉暴出未狂/多腹交增老值稅剛”專讀欄

大穿當月府繳納局增值調稅，

樂旗借：役應交已稅費女——忘應交飯增值米稅（繡轉出離未交牌增值球稅）

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鬧生答案丙：不躍是。殺[繁講義暢編號斯NO政DE證01錢41童97針00辣02猜05宇00面00悼01享07運：針胡對本思講義祝提問卻]香

暈移二、兇增值腹稅應捷交與鵲預交蘋核算

雀太預交凳稅款燈：通豆過“君應交剝稅費隙——隔應交杯增值坦稅（勉已交涂稅金始）”拖賬戶罵核算放；

耍濤當期恐交納諒：當球月繳桑納上恨期增妙值稅躁則通澆過“再應交普稅費就——拉未交里增值榴稅”戀賬戶檔核算向。

風絹例：羞20咽16揮年4缺月2踏0日陸，甲棗公司府預交住增值木稅2減00語00暖0元攻，通穩(wěn)過銀斯行付膝訖；弟月末諷，經攀計算想甲公錯司當敬月增絲值稅棟進項賠稅額疾為5宵20辟00榴0元故，銷方項稅支額為刪98掩00挽00虎元；漿結轉艘當月雹未交洗增值合稅。遣5月紙7日員，甲沃公司腦通過躺銀行謹繳納釋上月晝未交牛增值孝稅。

卡槽賬務招處理尺：

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壽劈（3律）5但月7此日，減上交巧增值溜稅會彈計處茶理為齒：

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啄尋a.鞋取得況于2奔01口6年趣5月螺1日村以后錘開具為的增嗓值稅窄扣稅尺憑證雀。

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御令a.乳已抵損扣的辯進項濾稅額釣如何緩處理撫？

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劍熱四、刮印花維稅、植房產蕩稅

浙愈（一走）印做花稅

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