第一章　稅法概論

1旦致第一歇章踢稅法醫(yī)概論芽打印毒本頁(yè)歡迎大家來參加中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考前輔導(dǎo)，這門課程是稅法強(qiáng)化班。強(qiáng)化班側(cè)重于教材的重點(diǎn)、難點(diǎn)，對(duì)一些基礎(chǔ)性知識(shí)、純記憶內(nèi)容不作介紹，需要大家自己看；另外對(duì)平時(shí)大家反映集中的問題、基礎(chǔ)班強(qiáng)調(diào)不夠的問題，將作重點(diǎn)講解。

先向大家介紹這門課近三年的及格率：

2000年及格率全國(guó)為11%，

2001年全國(guó)的及格率為6.9%，

2002年全國(guó)的平均及格率為11.65%。

我們這個(gè)班是強(qiáng)化班，大家都是有一定稅法基礎(chǔ)的。面對(duì)廣大的新學(xué)員和老學(xué)員，我們先利用一個(gè)比較短的時(shí)間把稅法課程的結(jié)構(gòu)、考情、課程體系以及今年變化情況，考試復(fù)習(xí)當(dāng)中大家應(yīng)注意的問題，作一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。

介紹四個(gè)問題：

一、稅法課程的題型題量

（一）固定題型--五種：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。

這五種題型當(dāng)中前三種單選、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，現(xiàn)在是要求答在答題卡上；后兩種計(jì)算題和綜合題，我們叫做主觀題的題型，要求答在答題紙上面的。

（二）題量--近三年每一年都是58道題。

從題量與題型的分布來看，其中客觀題、單選、多選、判斷一共50道題，50分，而計(jì)算題和綜合題加起來一共8道題，其中計(jì)算4道，綜合4道，一共也是50分。在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十。

二、教材的結(jié)構(gòu)以及今年的變化情況

（一）教材的結(jié)構(gòu)--仍是18章，分為三個(gè)大的部分：

第一部分是稅法概論（第一章）。這一章不是考試重點(diǎn)章，它在考試當(dāng)中占的分?jǐn)?shù)相對(duì)比較少，一般也就是二三分。

第二部分是稅收實(shí)體法（第二～十六章）。我國(guó)目前的實(shí)體法一共是有二十四個(gè)稅種，在教材里面總共介紹了十五個(gè)稅種，我們把這十五個(gè)稅種分成了三大類：

第一類是流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅這些以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征的稅，這一類稅在考試當(dāng)中所占的分?jǐn)?shù)比例30分左右；

第二類是其他稅：包括財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅，在考試當(dāng)中所占的分?jǐn)?shù)一般是在20分第三類所得稅類：包括對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收企業(yè)所得稅、對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收的所得稅、個(gè)人個(gè)人所得稅。這三個(gè)所得稅在考試當(dāng)中分?jǐn)?shù)比例是比較大的，一般能占到40分左右。

整個(gè)實(shí)體法的內(nèi)容都加起來，占總分?jǐn)?shù)基本上是將近90分的分?jǐn)?shù)，是很高的，因此稅法教材的核心就在于第二大部分稅收實(shí)體法。

第三大部分是稅收程序法和稅務(wù)行政法制（第十七和第十八章）。這部分內(nèi)容大量的東西都是需要大家記憶的，都是程序性的規(guī)定，因此在我們考試當(dāng)中，所占的分?jǐn)?shù)比重也不是很大，但是征管法是一個(gè)比較重要的內(nèi)容，第三部分分?jǐn)?shù)占到總分?jǐn)?shù)的10分以內(nèi)。

（二）今年教材的變化情況--變化是比較大的

今年的新增變化概括為以下三個(gè)大的方面：

1.在實(shí)體法的十五章當(dāng)中，教材有了結(jié)構(gòu)性的變動(dòng)。

侮莊所謂攏結(jié)構(gòu)垂性的泳變動(dòng)哪是我網(wǎng)們?cè)粊淼臒煂?shí)體廁法十搞五章旱按照茅征收的的部表門劃曬分的克，先盛是稅膨務(wù)稅韻務(wù)機(jī)主關(guān)征她收的索稅種元，然現(xiàn)后是集財(cái)政廚部門劑征收彈的稅攝種，色然后醋是海職關(guān)征貓收的解稅種休，。您而征哄收部痰門主預(yù)要是只稅務(wù)牌部門愁，稅靜務(wù)部?jī)砷T征接收的精稅種豆按照律重要循性來崗劃分海，其個(gè)中流率轉(zhuǎn)稅府、所狗得稅枝在我牛們現(xiàn)富行稅陳制體傷制當(dāng)麗中是偷關(guān)鍵派的，財(cái)所以他放在鼻前面肚，然積后再循介紹該其他哈一些尚財(cái)產(chǎn)螺行為戀稅，貸小稅套種，蜻是按允照重傳要性托來劃增分的餓。今胃年在腫教材始結(jié)構(gòu)父上，筍十五干個(gè)實(shí)敘體法雕做了畢結(jié)構(gòu)影性的郵調(diào)整諸，我做們把環(huán)稅種界的排焰列按訴照計(jì)褲算順引序來關(guān)劃分夾，先詞流轉(zhuǎn)疲稅、號(hào)財(cái)產(chǎn)斗稅、味行為劑稅、煤資源奉稅、亦關(guān)稅喇這些陡小稅然種，題再接少著就么是所叼得稅周類。插主要擇是考喊慮到墨它的袋實(shí)用托性，幫因?yàn)槌鹞覀冓A在介新紹企看業(yè)所兩得稅還的時(shí)醉候，陵所得握額里逗可以獅扣除盲已經(jīng)蝕交過經(jīng)的一腫些稅其，包際括交漆過的鵲流轉(zhuǎn)舊稅、堆資源晚稅類啄、財(cái)遠(yuǎn)產(chǎn)行遵為稅扔，所濟(jì)以在噴計(jì)算餡所得蝴稅的腳時(shí)候銳，先毛知道柴可以卸扣的剪這些領(lǐng)稅都好有哪吧些，水可以歇扣的求這些濁稅都賓是怎吳么算辯出來朱的，鍛使大蠶家能隊(duì)夠在逮分配掠環(huán)節(jié)迷正確件的計(jì)切算企洪業(yè)所餡得稅倍。結(jié)蘿構(gòu)性鐘的調(diào)飯整是痛今年嫁教材努變化吹的一窯大特往點(diǎn)。

課咐2.震各章服的共巴同變息化。膚分成否三個(gè)笛要點(diǎn)否：

掛普（1悔）每嬌一章程都增徒加了疾具有近代表籃性的駱例題房；

皂登（2梢）補(bǔ)孕充了但納稅歇申報(bào)錄表；

奴橫（3插）各包章的右減免疼稅的蛇內(nèi)容盜都有安適當(dāng)票的補(bǔ)王充。

宰付3.壺變化診比較徑大的降章有盜7章蔬，先巖作簡(jiǎn)桶單的寨介紹勤：業(yè)

叔饞（1飛）第依二章樂增值光稅法嘆。這目個(gè)變汽化是冒比較箏大的亡，這傾個(gè)主概要源班于去鉛年增歌值稅勝有幾耗個(gè)比倆較重賣要的披政策服，一奏個(gè)是唐關(guān)于縮舊貨愉舊車戲的銷枕售，價(jià)現(xiàn)在數(shù)辦法貌跟原躺來不脅一樣艘了；疾第二困個(gè)對(duì)途于外呆購(gòu)免謊稅的盡農(nóng)產(chǎn)嶺品可臂以計(jì)界算扣廣稅，漂扣除垃率跟近原來漆不一懷樣了閣；第烈三個(gè)霧是出舒口退殃稅，責(zé)免抵耐退辦役法跟才原來畫不一煌樣了棄，增拴值稅狀重點(diǎn)橡是這闊三個(gè)櫻變化翠。

過盾增值滿稅里政還有市一些駐適當(dāng)擔(dān)調(diào)整智的就旁是一搏些具輛體征旁稅項(xiàng)燦目，竟比如咳說集椅成電封路產(chǎn)嫂品、彈自來慕水，英這種用具體師的貨團(tuán)物在扔征免歐稅方忙面有饒一些旨具體戀的規(guī)蘋定。犁這樣惡增值特稅的士變化肅主要厲概括箭四個(gè)政方面途，其竟中前跌三方泳面是錢重大治變化術(shù)，希接望大叨家一噴定要借把政嘉策搞間清楚穿的。

洞院（2壓）第鍛四章燕營(yíng)業(yè)炕稅法穿。營(yíng)辦業(yè)稅計(jì)的計(jì)鐵稅依方據(jù)，要而計(jì)皮稅依犁據(jù)以薪前是禽按照療政策閘順序非寫的西，現(xiàn)尿在是揮按照籌營(yíng)業(yè)芽稅的撲稅目母，不嘗同的微稅目困把所振有跟棒計(jì)稅據(jù)依據(jù)紫有關(guān)童系的社內(nèi)容惡，都猾放在輔了一眨起，紡大家捆在復(fù)籮習(xí)、米學(xué)習(xí)掀起來準(zhǔn)能夠陷比較剃直觀憲，比撿較方茅便一購(gòu)些。盲這是曬營(yíng)業(yè)軋稅的侍一個(gè)闊變化匠，計(jì)踏稅營(yíng)航業(yè)額拴，按笛稅目對(duì)按行霞業(yè)進(jìn)堅(jiān)行調(diào)究整。黃第二頁(yè)個(gè)變閱化是秀增加誘了一乓些減羞免稅跑的有聰關(guān)規(guī)弄定，展?fàn)I業(yè)凍稅里鄉(xiāng)對(duì)金闖融保萍險(xiǎn)企絡(luò)業(yè)的忙調(diào)整與內(nèi)容楊是最剩多的布，所質(zhì)以金籮融保哄險(xiǎn)企險(xiǎn)業(yè)要權(quán)交營(yíng)激業(yè)稅歐的時(shí)狂候像傭優(yōu)惠落政策監(jiān)、納歪稅義睜務(wù)發(fā)街生的制時(shí)間他都作獵了調(diào)獲整。

栽色（3盼）第贊五章士城市謙建設(shè)命維護(hù)皂稅法演，原薪來就籠是一邀個(gè)城數(shù)建稅橋，現(xiàn)雀在又耀把城狹建稅泉后面竟加了瞧一個(gè)樸教育彩費(fèi)附御加，免因?yàn)榉€(wěn)教育遠(yuǎn)費(fèi)附獎(jiǎng)加是悄跟城灶建稅老及三讀個(gè)主畝稅是向同時(shí)溜繳納儲(chǔ)的。

貿(mào)節(jié)（4傻）第姐十四運(yùn)章企恨業(yè)所兵得稅略法，舟主要竊是在池計(jì)稅辮收入邊上，扛在扣辮除項(xiàng)譜目上比都有和新增意內(nèi)容響。另朋外在掘優(yōu)惠突政策賴上，艱我們斗針對(duì)裳西部帝大開兼發(fā)，夾國(guó)家但在去血年出籌臺(tái)了戚新的番優(yōu)惠鞠政策荒，所測(cè)以計(jì)寫稅收錦入、造扣除召項(xiàng)目胖、優(yōu)篩惠政暫策，疼這方起面補(bǔ)蓮充增鎖加是揭企業(yè)賭所得渾稅的苦變化惑。

亮枝（5訂）第畫十五稿章外規(guī)商投錄資企雷業(yè)和舒外國(guó)通企業(yè)易所得衡稅法愛，重教點(diǎn)變襲化表量現(xiàn)在圈兩個(gè)灣方面嫌，一卻個(gè)是含預(yù)提福所得元稅的緊稅率約進(jìn)行狐了調(diào)侍整，碼由原兔來的臨20篩%變借成了塵10貿(mào)%；乳另外施是優(yōu)朝惠政血策當(dāng)物中增義加了訓(xùn)一些置像追刃加投澆資、治西部爆開發(fā)匹的優(yōu)譜惠。

蠅陽(yáng)（6殲）第值十六丟章個(gè)眨人所即得稅溜法，攤主要游是個(gè)很人出取租住茂房稅爛率現(xiàn)滲在按富10麥%，喜扣除醒項(xiàng)目涌又增爹加；躬增加蹦了代櫻扣代茫繳個(gè)勸稅的票計(jì)算匪；扣鎖繳義罩務(wù)人紹未代患扣代售繳稅雀款責(zé)暖任。

軌綱（7開）第朋十七對(duì)章稅傘收管及理征蟲管法擱，主對(duì)要體循現(xiàn)在軋去年鎖征管挖法的魯實(shí)施治細(xì)則疏頒布野，有惕關(guān)細(xì)閱則內(nèi)遇容放析入了墾教材疼。

宮栗三、臨關(guān)于誓稅法土考試鉛的命倍題規(guī)回律

河板這個(gè)導(dǎo)命題扇規(guī)律候是結(jié)借合以理往各泊年考免試的該經(jīng)驗(yàn)擇和情俘況，白歸納恩五個(gè)沃特點(diǎn)午：

悠鋸（一僅）全茂面性鑒。

議扶教材茅無論器是多站少章丈的內(nèi)噴容，恥考試閑的覆班蓋面立是章筍章都境有題繼，百乎分之炭百的竊覆蓋社率，遙少則午一章健有一宿分、山兩分剝的題閣，多序則神一章念十三倉(cāng)四分盡，但栽是總唯的來醫(yī)講是刊章章叼有題艱，全捧面考戒核。

模盆（二符）重車要性藝。

姑蠢我們專把十例八章嶼按照劇以下叫三個(gè)聚層次繭來進(jìn)密行一撈下劃竭分：訪

離之第一羊?qū)哟稳幔ǚ仟z常重狠要）鉛，有雞以下翻四章饑的內(nèi)離容：汪第二童章增款值稅載、第相十四梁、十旅五、峰十六盈章三撐個(gè)所兼得稅教。這啄一層愉次在引考試塑當(dāng)中漲會(huì)涉俊及所絡(luò)有題程型，路而考軟試當(dāng)摘中的盡分?jǐn)?shù)吩都在袖50請(qǐng)分以豈上，頂我們根以這薄三年軋的情掀況來餡看，壞每年麥都在栽50獸分左房右。

門泰第二墊層次判（比讓較重渡要）皂，主緩要是抖以下容這四渴章：導(dǎo)第三冷章消去費(fèi)稅棉、第佳四章順營(yíng)業(yè)貝稅、莖第六紡章關(guān)盟稅法續(xù)、第遠(yuǎn)十七勻章稅竄收管為理征咬管法鞋。這盈三章予的內(nèi)售容在餡考試摸當(dāng)中椅從題臟型上斃主要吵是單隔選、增多選炸、判駱斷到覺計(jì)算孟題，咐綜合例題當(dāng)姐中也支會(huì)涉壘及到皺，但沒是不角會(huì)單鼻獨(dú)出層綜合轎題；婦第十旅七章傷稅收營(yíng)征收協(xié)管理計(jì)法都販?zhǔn)桥c裝實(shí)體魚法結(jié)益合出天題。弄這四徒章所妨占的爹比重襯一般悅都是插25僵分左餓右。障

平淺第三和層次混（次薄重點(diǎn)永），嫂就是欺其他撐小稅躍種，添共十漫章。趴其在付考試每當(dāng)中義題型疊主要值是單截選題仰、多點(diǎn)選題透和判糞斷題獵，母20育02奪年在沾綜合泡題也更有，糕像印懇花稅勵(lì)，土可地使懷用稅溜的計(jì)多算，蚊是為滲了計(jì)糊算企首業(yè)所初得稅與，所界以這寇個(gè)計(jì)垃算也專是比赴較簡(jiǎn)少單的蠻計(jì)算新，這慘九章戀所占睛的比膨重一嶺般都努是2語(yǔ)5分妻以內(nèi)您。

業(yè)貨根據(jù)可重要飄性劃州分，竿第一位和第俗二層洪次所宏占考竄試分喉數(shù)7刮5～神80中分。

挖磨（三達(dá)）實(shí)島踐性面。

寺批我們椅面臨品的是池注冊(cè)舟會(huì)計(jì)行師的皇入門鹽考試循，它諷是能己力性爐測(cè)試糾，不饒是知絕識(shí)性清的測(cè)繳試，稱不會(huì)不直觀殖的考當(dāng)政策潤(rùn)，而堡是密勁切的電結(jié)合酷注冊(cè)蜓會(huì)計(jì)例師職既業(yè)當(dāng)米中應(yīng)侮知應(yīng)驕會(huì)的驚政策慌，來礎(chǔ)給大漫家把篩現(xiàn)實(shí)精生活蛙當(dāng)中聞的一勾些案畜例進(jìn)池行簡(jiǎn)議化，因變成稠我們泛現(xiàn)在轟考題淚當(dāng)中耀的題伙目，高所以灣命題壩強(qiáng)調(diào)蝶的是鋪實(shí)踐偏性。

啟鞏（四摩）綜著合性院。

壩千現(xiàn)在局的稅偽收體沈系是爐多稅蒙種征額收多著環(huán)節(jié)吃的調(diào)吩節(jié)，楚所以丈一個(gè)閃納稅要人與恢生產(chǎn)蚊經(jīng)營(yíng)約當(dāng)中籌或者看可以穩(wěn)遇到替多個(gè)農(nóng)稅種蜓，這盒些稅仁之間時(shí)他們荒有什縫么內(nèi)院在的史聯(lián)系欠，必膚須要心掌握淡。

兼兼1.懼同一付納稅危人某憤一納茄稅期騎要繳國(guó)的各珍種稅結(jié)；

利婦2.兵同一胳納稅絮人某壽一項(xiàng)子業(yè)務(wù)平同時(shí)特涉及箱的各潤(rùn)種稅聰；

聚欣3.恐某一票項(xiàng)業(yè)陸務(wù)同信時(shí)涉盾及幾控方納錄稅人伯各自忌如何袋繳稅兆。

革潑綜合滾性特泰點(diǎn)從洋我們脖近三嫂年的慚題目疾來看襯，體奧現(xiàn)越豈來越壞突出火，這索種綜竟合性鍋在主攏觀題氏八道圖題中傅間有如六道信題都龍是跨卷章節(jié)霧的、鉤綜合纖的，污因此陰大家陶在學(xué)馬稅法沿內(nèi)容窗的時(shí)溜候，晴一定窯要學(xué)錘得活鼻，不凡能是井死記款硬背皮。

蜂澇（五饑）操旬作性贏。

躍鄙主要候通過瘦操作拆應(yīng)用芒，考凡核大齒家對(duì)馳政策流理解拼掌握砌的程旋度，霧所以餅計(jì)算寄的量訴特別削大。吧所涉念及到僅的計(jì)補(bǔ)算一氧般都姑是在吼60佳分左秒右。蠻計(jì)算費(fèi)題和晚綜合豬題要緞?dòng)?jì)算茄，而芽單項(xiàng)布選擇輔題當(dāng)槽中也慰有大怎量的害計(jì)算芽，甚慧至有仗一些羅判斷綱題，交也是斧通過蝕計(jì)算套，你讀才能校夠知舍道，蕉這句劍話說貢的對(duì)棒還是都不對(duì)捎。

塞筑四、惑關(guān)于辰我們社在復(fù)補(bǔ)習(xí)當(dāng)飛中要屠注意部的一扛些問乳題。

禮誠(chéng)（一錦）全攝面掌她握教腥材。

何占（二并）深蠢入的喬理解米政策療，搞末清楚隔政策工的范婆圍、圓它的贊限定妻條件查。

短物（三摸）善礦于歸蒙納總母結(jié)，紅便于行記憶誤，把純書看枝薄。

頑掌（四燙）大獄量作哥習(xí)題樸，提怒高做哈題的絕速度來和準(zhǔn)采確性漏，

屠傳習(xí)題兼的來果源。

俗歪1.泰今年擊教材膨上所控有的慶例題斑；

膜覽2.糖歷年屠的考侄題；

舒表3.頑練習(xí)漫中心誓給大事家提管供的誕練習(xí)妻題（砌北大驢出版懇社輕題松過少關(guān)之衰一）捆。

診拆第一勢(shì)節(jié)值稅法怎的概五念

哈

皮郵一、男稅收疊法律停關(guān)系北的組藍(lán)成

鳳政三方面內(nèi)容1．權(quán)利主體（1）雙主體：

（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等

（3）對(duì)納稅方采用屬地兼屬人原則2．權(quán)利客體征稅對(duì)象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)力和承擔(dān)的義務(wù)

二、稅法構(gòu)成要素：

應(yīng)重點(diǎn)掌握：

1.納稅人，即一切履行納稅義務(wù)的法人、個(gè)人及其他組織；

2.征稅對(duì)象，它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；

3.稅率，我國(guó)目前稅率形式有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。

目前稅率使用情況:

稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船使用稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅第二節(jié)稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（了解）

第三節(jié)我國(guó)稅收的立法原則（了解）

第四節(jié)我國(guó)稅法的制定與實(shí)施

一、稅法制定與實(shí)施

（一）稅法制定

我國(guó)稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級(jí)次。

稅法制定與法律級(jí)次可概括為：分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律1.全國(guó)人大及常委會(huì)

2.全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法法律《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》稅收法規(guī)3.國(guó)務(wù)院--稅收行政法規(guī)

4.地方人大(目前只有海南省、民族自治區(qū))--稅收地方法規(guī)條例、暫行條例6個(gè)暫行