《會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題與案例》答案

《會(huì)計(jì)學(xué)》練習(xí)題參考答案

第一章總論(一)單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.B4.C5.D6.C7.D8.A9.D10.C11.A12.B13.D14.B15.D16.B17.B18.A19.C20.B21.A22.C23.D24.C25.A26.B27.C28.B29.C30.D(二)多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ABDE4.BCD5.BCE6.ACE7.ABE8.ABCD9.ABCDE10.ABCE11.ABD12.ABE13.BDE14.ABCD15.AD16.BDE17.ACE18.ABC19.ACD20.BE21.ABC22.ABCD23.BCD24.ABCDE25.CDE(三)判斷題.×2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.×11.√12.×13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.√20.×(四)計(jì)算題1.表1—1 有關(guān)會(huì)計(jì)要素及金額表項(xiàng)目金額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益(1)120000(2)7000000(3)600000(4)1500(5)500000(6)519000(7)80000(8)2500000(9)420000(10)194000(11)100000(12)750000(13)75500(14) 5000000合計(jì)8930000 11800007750000由于8930000=1180000+7750000,即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，所以符合會(huì)計(jì)基本等式。2.(A)利潤(rùn)=(488000-215000)—(358000—190000)=105000(元)(B)利潤(rùn)=(488000—215000)—(358000—190000)—20000=85000(元)(C)利潤(rùn)=(488000—215000)—(358000—190000)+15000=120000(元)(D)利潤(rùn)=(488000—215000)—(358000—190000)+32000—45000=92000(元)(五)業(yè)務(wù)處理題(1)向銀行借入存款；(2)投資者投入固定資產(chǎn)；(3)投資者收回投資；(4)管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品；(5)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息；(6)賒銷貨物。①該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款減少，固定資產(chǎn)增加，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)要素總額產(chǎn)生影響。②該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使原材料和實(shí)收資本同時(shí)增加，即資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加。③該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款和應(yīng)付賬款同時(shí)減少，即資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少。④該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)要素總額產(chǎn)生影響。⑤該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使長(zhǎng)期借款減少，實(shí)收資本增加，即負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。⑥該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資本公積減少，實(shí)收資本增加，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)要素總額產(chǎn)生影響。資產(chǎn)總額=375000+10000—5000=380000(元)負(fù)債總額=112000—5000—50000=57000(元)所有者權(quán)益=375000—112000+10000+50000=323000(元)第二章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)(一)單項(xiàng)選擇題1．A2．D3．D4．B5．B6．A7．C8．B9．C10．A11.D12．C13．A14．D15．28．41．55．CDAC16．D29．A42．D56．B17．C30．C43．C57．C18．B 19．B31．D32．B44．A58．45．CD59．46．D20．33．D60．BC47．C21.C22．D34．B35．DB48．D 49．23．D 24．C36．C 37．AD50．B 51．A25．C38．C52．C26．D39．B53．27．40．54．CDBB1．AD4．ABCDE9．AB10．ACDE5．ABCD6．ABCDE7．ABCE8．BC（二）多項(xiàng)選擇題2．ACDE3．BCE11．BE12.ADE13.ABD14.BC 15.ABC16.AC 17.ABCDE18.ABD19.BCDE20．DE29．ACE38．BCD(三)21.AD30.ABD39.AC判斷題22.AD 23.ABD 24.ABCE31.ABC32.ABCE33.ABCE40.AD25.ACE 26.ACD27.CDE34.ABC35.ABDE36.ACE28.AC37.BD1.√ 2.√ 3.×4.× 5.√6.√ 7.×8.× 9.× 10.×11.×12.√13.×14.√15.√16.×17.√18.√19.×20.√21.×22.×23.×24.√ 25.√26.×27. √28.× 29.40.×41.√42.××30.√31.√32.×33.×43.√44.×34.×35.√36.×37.×38.√39.×單位：元（四）計(jì)算題表2—1 賬戶余額及發(fā)生額表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方長(zhǎng)期股權(quán)投資-40000022000010000(610000)銀行存款60000(110000).80000 -90000 -應(yīng)付賬款8000070000 .60000 -(70000)短期借款45000(25000)1000030000應(yīng)收賬款 .(40000)30000 .50000 -20000 -實(shí)收資本350000(270000)一620000其他應(yīng)收款2500025000 .(0)（五）業(yè)務(wù)處理題.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目：銀行存款、材料采購(gòu)、原材料、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、庫(kù)存現(xiàn)金、待攤費(fèi)用（去掉）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款、短期借款、預(yù)提費(fèi)用（去掉）所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目：實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、盈余公積成本類會(huì)計(jì)科目：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本損益類會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用2．補(bǔ)編會(huì)計(jì)分錄及說(shuō)明如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款500（2）購(gòu)進(jìn)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)82000元暫欠。借：原材料82000貸：應(yīng)付賬款82000（3）收到投資者投入企業(yè)價(jià)值為124000元的設(shè)備。借：固定資產(chǎn)124000貸：實(shí)收資本 124000（4）生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品用原材料150000元。借：生產(chǎn)成本150000貸：原材料 150000（5）歸還前欠供貨單位賬款70350元，其中：70000元以銀行存款支付，其余款項(xiàng)以現(xiàn)金付訖。借：應(yīng)付賬款70350貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350銀行存款 70000（6）收到購(gòu)貨單位所欠貨款15800元，存入銀行。借：銀行存款15800貸：應(yīng)收賬款15800（7）購(gòu)進(jìn)材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款58600元以銀行存款支付。借：原材料58600貸：銀行存款58600（8）從銀行取得短期借款30000元，存入銀行。借：銀行存款30000貸：短期借款30000（9）收到購(gòu)買單位所欠貨款20100元，其中20000元，存入銀行，100元以現(xiàn)金收訖。借：庫(kù)存現(xiàn)金 100銀行存款 20000貸：應(yīng)收賬款 20100（10）用銀行存款歸還銀行借款20000元。借：短期借款 20000貸：銀行存款20000(1)首先，編制會(huì)計(jì)分錄。①借：固定資產(chǎn) 10000貸：銀行存款10000②借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000貸：銀行存款1000③借：原材料20000貸：實(shí)收資本 20000④借：生產(chǎn)成本 40000貸：原材料 40000⑤借：應(yīng)付賬款 22500貸：銀行存款22500⑥借：銀行存款 150 000貸：長(zhǎng)期借款 150000⑦借：應(yīng)交稅費(fèi) 9 000貸：銀行存款 9 000⑧借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000⑨借：銀行存款 16 000庫(kù)存現(xiàn)金 2 000貸：應(yīng)收賬款 18000⑩借：短期借款 20 000應(yīng)付賬款 28 000貸：銀行存款 48000其次，記入有關(guān)賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款—期初余額1500⑵1000⑻5000⑼2000—本期發(fā)生額8000——原材—期初余額90000 ⑷⑶20000—本期發(fā)生額 么20000—期末余額70000庫(kù)存商品—期初余額60000_期末余額60000長(zhǎng)期股權(quán)投資 期初余額45000 ⑴1⑹150000 ⑵⑼16000 ⑸2⑺ (10)4— 本期發(fā)生額166000本期發(fā)生額—期末余額120500料 應(yīng)收賬款 40000 期初余額47700 ⑼1)129898一000000500000000—0500期末余額9500 一—000本期發(fā)生額 本期40000 期末余額29700生產(chǎn)成本 期初余額22500⑷40000—本期發(fā)生額400001生8 三額000-——期末余額62500固定資產(chǎn)—期初余額180000本期發(fā)生額-期初余額60000 ⑴10000———期末余額180000本期發(fā)生額10000期末余額610000短期借款應(yīng)付賬款⑩20000 期1初余額195000 ⑸22500期初余額142500— ⑩28000本期發(fā)生額 本:期發(fā)生額 —20000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額— 50500期末余額175000——期末余額92000應(yīng)交稅費(fèi)⑺9000 J期初余額9000—本期發(fā)生額9000本:期發(fā)生額-—期末余額0實(shí)收資本—期初余額30420⑶200000I —本期發(fā)生額20000—本—期發(fā)生額—期末余額324200長(zhǎng)期借款—期初余額186000⑹150000—本期發(fā)生額 本期150000—發(fā)生額期末余額336000資本公積—期初余額140000⑻5000——本期發(fā)生額5000本期發(fā)/期末余額145000三額-—盈余公積—期初余額70000—本期發(fā)生額 本期發(fā)生額期末余額70000最后，根據(jù)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。(2)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元賬戶名稱I期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金150080009500銀行存款45000 -16600090500120500 -應(yīng)收賬款 ’47700 -1800029700 -原材料 ’90000 -200004000070000 -庫(kù)存商品60000 -60000 -生產(chǎn)成本22500 -4000062500 -長(zhǎng)期股權(quán)投資180000 -180000 -固定資產(chǎn)600000 -10000610000 -短期借款195000 .20000175000 -應(yīng)付賬款142500 .5050092000 -應(yīng)交稅費(fèi)9000 .90000 一長(zhǎng)期借款186000150000336000實(shí)收資本304200 .20000324200 -資本公積140000 .5000145000 -盈余公積70000 .70000 -合計(jì)10467001046700323500323500114220011422004． 單位：元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 ⑴500012000（2）30000 —0— （3） 1000 —0—（4）50000 —50000 — （5） 20002000 （6） 150000⑺80000 （8） 03000（9）010000（10）24000合計(jì) 86000 —2740072000 —150005.會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目與數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益期初余額700002000050000（1）固定資產(chǎn)+5000銀行存款-5000（2）原材料+10000實(shí)收資本+10000-（3）長(zhǎng)期負(fù)債-5000實(shí)收資本+5000"74)銀行存款 -200庫(kù)存現(xiàn)金 +200⑸銀行存款T000應(yīng)付賬款T000(6) 銀行存款-5000短期借款-5000(7)銀行存款+8000應(yīng)收賬款-8000(8)銀行存款+10000短期借款+10000(9)銀行存款+5000庫(kù)存現(xiàn)金+1000應(yīng)收賬款-6000-710銀行存款-10000短期借款-8000應(yīng)付賬款-2000期末740009000 65000結(jié)論：會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生不能打破會(huì)計(jì)恒等式。6．長(zhǎng)順公司2007年12月31日的試算平衡表如表2—3所示。表2—3 長(zhǎng)順公司試算平衡表 單位：元賬戶 借方余額 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 2500 銀行存款15800 —交易性金融資產(chǎn) 一7800 —應(yīng)收賬款 一5200 —應(yīng)收票據(jù)2000原材料 一54000 — 庫(kù)存商品 105000 —其他應(yīng)收款 一3000 —固定資產(chǎn)112800 —短期借款15400 —交易性金融負(fù)債 一8500 —應(yīng)付賬款 一30000 —應(yīng)付職工薪酬31200 —長(zhǎng)期借款50000 —實(shí)收資本 70000 —資本公積 一49000 —盈余公積20000 —主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一278000 —主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 175000管理費(fèi)用 39000 —財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 —銷售費(fèi)用

合計(jì)^^552100552100第三章會(huì)計(jì)循環(huán)（一）單項(xiàng)選擇題.C2.A3.C4.D5.C6.D7.D8.D9.D10.A11.B12.C13.A14.B15.B16.D17.D18.B19.C20.C21.C22.A23.D24.A25.A26.D27.C28.C29.A30.B31.C32.C33.D34.A35.D36.D37.B38.A39.C40.A41.D42.A43.D44.C45.D46.C（二）多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ABE3.ACDE4.ABD5.ABC6.ADE7.BCD8.ABCDE9.ACD10.BDE11.ABD12.BDE13.ACE14.ADE15.AC16.ABC17.BCD18.AC19.ACD20.AC21.AC22.ABCD23.ACD24.ABD25.ABC26.ABCD27.BCD28.ABCE29.AB30.ABE31.AB32.BE（三）判斷題.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.×16.×（四）計(jì)算題.解答：（1）業(yè)務(wù)1：企業(yè)購(gòu)買原材料一批，價(jià)款計(jì)45000元（假設(shè)不考慮增值稅），通過(guò)銀行支付貨款15000元，其余30000元暫未支付。業(yè)務(wù)2：企業(yè)收回客戶所欠本企業(yè)的貨款12000元，存入銀行。業(yè)務(wù)3：本企業(yè)接受投資者投資計(jì)510000元，其中一臺(tái)全新設(shè)備價(jià)值276000元，設(shè)備交付使用；通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)234000元。業(yè)務(wù)4：用銀行存款108000元償還應(yīng)付賬款。業(yè)務(wù)5：簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票用以抵付應(yīng)付賬款60000元。業(yè)務(wù)6：企業(yè)以前簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票到期，企業(yè)通過(guò)銀行支付票據(jù)款30000元。業(yè)務(wù)7：企業(yè)接受投資者投資180000元，其中原材料100000元，入庫(kù)；一臺(tái)全新的設(shè)備價(jià)值80000元，投入使用。業(yè)務(wù)8：企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（2）業(yè)務(wù)1借：原材料45000貸：銀行存款15000應(yīng)付賬款30000業(yè)務(wù)2借：銀行存款12000貸：應(yīng)收賬款12000業(yè)務(wù)3借：銀行存款234000固定資產(chǎn)276000貸：實(shí)收資本510000業(yè)務(wù)4借：應(yīng)付賬款108000貸：銀行存款108000業(yè)務(wù)5借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)付票據(jù)60000業(yè)務(wù)6借：應(yīng)付票據(jù)30000貸：銀行存款30000業(yè)務(wù)7借：原材料100000固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本180000業(yè)務(wù)8借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（3）對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響情況。業(yè)務(wù)1：資產(chǎn)增加30000元，負(fù)債增加30000元。業(yè)務(wù)2：資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變化，會(huì)計(jì)等式兩邊的資金總額保持不變。業(yè)務(wù)3：資產(chǎn)增加510000元，所有者權(quán)益增加510000元。業(yè)務(wù)4：資產(chǎn)減少108000元，負(fù)債減少108000元。業(yè)務(wù)5：負(fù)債內(nèi)部一增一減變化，會(huì)計(jì)等式兩邊的資金總額保持不變。業(yè)務(wù)6：資產(chǎn)減少30000元，負(fù)債減少30000元。業(yè)務(wù)7：資產(chǎn)增加180000元，所有者權(quán)益增加180000元。業(yè)務(wù)8：資產(chǎn)內(nèi)部一增一減變化，會(huì)計(jì)等式兩邊的資金總額保持不變。期末的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)總額為1157400元，負(fù)債總額為107400元，所有者權(quán)益總額為1050000元，因此：1157400=107400+1050000.期末的所有者權(quán)益=期初的所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益-本期減少的所有者權(quán)益根據(jù)這個(gè)計(jì)算公式，我們可以確定：利和股份公司所屬A公司年末的所有者權(quán)益=2318000+（800000+260000）=3378000（元）注意本題中的用資本公積金轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額的變化。.根據(jù)題意可知：（1）本月購(gòu)入材料總額=（期末結(jié)存材料-期初結(jié)存材料）+本期發(fā)出材料=（206500-278500）+132000=60000（元）（2）本月發(fā)生的應(yīng)付購(gòu)貨款=（期末的應(yīng)付款-期初的應(yīng)付款）+本期償還的應(yīng)付款=（243000-218000）+0=25000（元）（3）本月已付款的材料=本月購(gòu)入材料總額-本月發(fā)生的應(yīng)付購(gòu)貨款=60000-25000=35000（元）.解答：根據(jù)題意做如下的解答：（1）收付實(shí)現(xiàn)制：收入=400000+100000+200000=700000（元）費(fèi)用=7200+30000+6000=43200（元）利潤(rùn)=700000-43200=656800（元）（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=520000+48000+280000=848000（元）費(fèi)用=7200+2000+1000+5000=15200（元）利潤(rùn)=848000-15200=832800（元）（3）由以上的計(jì)算可以看出，同一個(gè)企業(yè)的同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理原則即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，計(jì)算出的結(jié)果不同。究其原因，就在于兩種原則確定收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致最終確定的利潤(rùn)額也不同。收付實(shí)現(xiàn)制要求以實(shí)際收到或付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入或費(fèi)用；而權(quán)責(zé)發(fā)生制則以應(yīng)該收到或付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)確定本期的收入或費(fèi)用，也就是以收款的權(quán)利或付款的責(zé)任的實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入或費(fèi)用。正是這種確認(rèn)收入、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的不同，導(dǎo)致了結(jié)果的不同。.正確的試算平衡表見(jiàn)表3—1。3—1 某公司試算平衡表20×9年4月30日 單位：元項(xiàng)目 金額 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金28910 應(yīng)收賬款31100 庫(kù)存商品 8200固定資產(chǎn)29400應(yīng)付賬款22000實(shí)收資本 50000營(yíng)業(yè)收入 31510管理費(fèi)用5900合計(jì)1035101035106.正確的試算平衡表見(jiàn)表3—2。表3—2 某企業(yè)結(jié)賬前試算平衡表20×9年3月31日 單位：元賬戶名稱借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金9600 7200 銀行存款33600010800應(yīng)收賬款456000+10800=466800 庫(kù)存商品定資產(chǎn)432000+40800=472800應(yīng)付賬款55920319920實(shí)收資本 1080000營(yíng)業(yè)收入 40800564000+96000=660000營(yíng)業(yè)成本42000管理費(fèi)用 520800+72000=59280040800合計(jì) 216072021607207.正確的試算平衡表見(jiàn)表3—3。表3—3 某公司結(jié)賬前試算平衡表20×9年10月31日 單位:元賬戶名稱 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金一 4740 銀行存款104600-3132+3600+5400=110468~應(yīng)收賬款一15656+2700+46088=64444—庫(kù)存商品89700+37500=127200 —原材料一42060-37500=4560 ―固定資產(chǎn)2513700 ―短期借款一120000+6000=12600^0~~應(yīng)付賬款一73480+3600=77080實(shí)收資本2000000盈余公積150620主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 486500 本年利潤(rùn)一49380管理費(fèi)用63400+3132-2700+36=63868—財(cái)務(wù)費(fèi)用600 —合計(jì)一2889580 —2889580(五)業(yè)務(wù)處理題.(1)AH(2)IB(3)AF(4)BC(5)AD(6)AD(7)AB(8)CB(9)AB(10)AD.劉義服務(wù)部本月業(yè)務(wù)的處理如下：(1)需要用到以下主要賬戶有：庫(kù)存現(xiàn)金，業(yè)主資本，應(yīng)收賬款，庫(kù)存商品，應(yīng)付賬款，管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本等。各業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄如下：5月1日，借：庫(kù)存現(xiàn)金5000 借：管理費(fèi)用1000貸：業(yè)主資本5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10005月2日，借：庫(kù)存商品800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8005月5日，借：管理費(fèi)用2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20005月8日，借：庫(kù)存商品3200貸：應(yīng)付賬款32005月10日，借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金6005月12日，借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：營(yíng)業(yè)收入25005月15日，借：管理費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5005月18日，借：管理費(fèi)用380貸：庫(kù)存現(xiàn)金3805月20日，借：應(yīng)收賬款1500貸：營(yíng)業(yè)收入 15005月24日，借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6005月31日，借：庫(kù)存現(xiàn)金3000借：管理費(fèi)用500貸：營(yíng)業(yè)收入3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5005月31日需要結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本。題中已知月末盤(pán)點(diǎn)在用產(chǎn)品850元，本月購(gòu)入兩次庫(kù)存產(chǎn)品，合計(jì)4000元，倒軋出本月銷售成本為3150元。借：營(yíng)業(yè)成本3150貸：庫(kù)存商品3150(2)登記有關(guān)賬戶、編制試算平衡表庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存商品月初余額0(2) 1000 月初余額0(14) 3150(1) 5000(3) 800 (3) 800(7) 2500(4) 2000 (5) 3200(12) 3000(6) 600營(yíng)業(yè)收入(8) 500 口+人』CC —管理費(fèi)用(9) 380 月末余額850(11) 600 月初余額0(13) 500月初余額0試算平衡 (2)1000(7) 2500 表表3—4 (4)2000(10) 1500 20×9年5月份單位：元月末余額6000—(12) 3000(9) 380月末余額7000(11) 600(12) 500月末余額5580 賬戶名稱 本期發(fā)生額 期末余額 一借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金 一10500 6380 4120 業(yè)主資本50005000應(yīng)收賬款 一15001500庫(kù)存商品 40003150850應(yīng)付賬款3200 3200營(yíng)業(yè)收入70007000管理費(fèi)用55805580營(yíng)業(yè)成本 一31503150合計(jì) 24730247301520015200（3）編制“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”表3—5 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 20X9年5月份 單位：元 項(xiàng) 目 金 額 營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 700031505580-1730 表3—6 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20×9年5月31日 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 4120 應(yīng)付賬款 3200 應(yīng)收賬款1500業(yè)主資本 5000庫(kù)存商品 850未分配利潤(rùn)-1730資產(chǎn)合計(jì)6470負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)6470從以會(huì)計(jì)報(bào)表中可以看出，劉義服務(wù)部的5月份為經(jīng)營(yíng)虧損1730元。.首先對(duì)題中發(fā)生的錯(cuò)誤進(jìn)行個(gè)別分析：（1）收到存款利息，應(yīng)沖減本期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而本題卻將其作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理，導(dǎo)致收入虛增2500元，

費(fèi)用虛增2500元；（2）攤銷已付款的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶，而本題卻貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增4000

元，負(fù)債虛增4000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致本期費(fèi)用虛減4800元，累計(jì)折舊虛減4800元；（4）未預(yù)提車間修理費(fèi)，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛減1800元，預(yù)提費(fèi)用這項(xiàng)負(fù)債減少1800元；（5）預(yù)收款應(yīng)作為負(fù)債處理，不能作為本期收入，因而本題錯(cuò)誤導(dǎo)致負(fù)債減少12000元，收入增加12000

元。根據(jù)以上的分析可計(jì)算如下：由于發(fā)生錯(cuò)誤使得資產(chǎn)虛增4000元；負(fù)債虛減9800（4000-1800-12000）元；收入虛增14500（2500+12

000）元，費(fèi)用虛減2300（2500-4800），因而利潤(rùn)虛增16800元；所有者權(quán)益虛增16800元。.本期庫(kù)存現(xiàn)金收入總額=4100-3600+9600=10100（元）本期收回顧客欠款總額=4000+6800-3600=7200（元）本期購(gòu)買的原材料總額=3200+3800-7000=0（元）本期發(fā)生的待攤銷的費(fèi)用=8800-（8000-1000）=1800（元）本期增加的應(yīng)付賬款=15800-（16000-3000）=2800（元）.該餐飲公司20X9年的有關(guān)損益項(xiàng)目確定如下：收入=420000+50000+32000=502000（元）費(fèi)用=260000+21000+145000+40000=466000（元）利潤(rùn)=502000-466000=36000（元）通過(guò)上述計(jì)算可以看出，周正經(jīng)營(yíng)的餐飲公司，開(kāi)業(yè)一年來(lái)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果是盈利36000元。由于周正原在

事業(yè)單位任職，月薪1500元，年薪即為18000元，顯然，周正開(kāi)辦的餐飲公司獲得的盈利要超過(guò)其在單位任職

的收入，也就是說(shuō)，周正辭去公職而開(kāi)辦公司是合適的。對(duì)于本題需要注意，周正個(gè)人的支出20000元不能作為公司的開(kāi)支看待。因?yàn)椋凑諘?huì)計(jì)主體前提條件的要

求，公司的會(huì)計(jì)只核算本公司的業(yè)務(wù)，必須將公司這個(gè)會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)與公司所有者即周正本人的業(yè)務(wù)區(qū)別開(kāi)來(lái)。

另外，對(duì)于周正來(lái)說(shuō)，在作出這個(gè)決策時(shí)，需要考慮一下借款投資的利息問(wèn)題，在本例中，借款的年利息額為4000

（100000X4%）元，但這個(gè)利息額度比較小，所以，并不改變最終的結(jié)果。.答：更正錯(cuò)賬：（1）劃線更正法： 35005300 （印章）（2）借：固定資產(chǎn) 70000 貸：資本公積 70000借：固定資產(chǎn) 70000貸：實(shí)收資本 70000（3）借：固定資產(chǎn) 5000貸：銀行存款 5000借：管理費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000（4）借：預(yù)提費(fèi)用 2400貸：銀行存款

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

（5）借：短期借款

貸：銀行存款

（6）借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

（7）借：盈余公積

貸：實(shí)收資本7.編制的通用記賬憑證如下：

（1）表3—7240024002400360003600054000540007200072000通用記賬憑證出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月2日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目接受A投資銀行存款實(shí)收資本A投資人80000附單據(jù) 張合計(jì) 80000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:（2）表3—8 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月10日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目購(gòu)買材料原材料銀行存款20000附單據(jù) 張合計(jì) 20000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:（3）表3—8 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月11日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 購(gòu)買設(shè)備固定資產(chǎn) 銀行存款 300000附單據(jù) 張合計(jì) 300000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:（4）表3—9 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月15日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 償還欠款應(yīng)付賬款 B企業(yè)銀行存款 150000附單據(jù) 張合計(jì) 150000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:（5）表3—10 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月18日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收回欠款銀行存款應(yīng)收賬款C公司50000附單據(jù) 張合計(jì) 50000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:（6）表3—11 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月20日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款4000附單據(jù) 張合計(jì) 4000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納：繳款人:（7）表3—12 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月22日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款 王玲庫(kù)存現(xiàn)金 2000附單據(jù) 張合計(jì) 2000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:（8）表3—13 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月24日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目?jī)斶€短期借款短期借款銀行存款120000附單據(jù) 張合計(jì) 120000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納：繳款人:（9）表3—14 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月2日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用1800庫(kù)存現(xiàn)金200其他應(yīng)收款2000附單據(jù) 張合計(jì) 2000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納：繳款人:（10）表3—15 通用記賬憑證 出納編號(hào)證44—1A 20×9年6月29日 憑證編號(hào)摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目從銀行借款銀行存款短期借款100000附單據(jù) 張合計(jì) 100000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 繳款人:8.（1）銀收1表3—16 收款記賬憑證 憑證編號(hào)出納編號(hào)1證41-1A20×9年6月1日借方科目：銀，行存款摘要結(jié)算票號(hào)貸方科目 金額記賬方式總賬科目明細(xì)科目符號(hào)從銀行借款 一短期借款100000 -附單據(jù)張合計(jì) 100000 -會(huì)計(jì)主管人員：記賬： 稽核：制單： 出納： 繳款人:（2）現(xiàn)付1表3—17付款記賬憑證 憑證編號(hào)出納編號(hào)1證42—1A20×9年6月3日貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款某職工600附單據(jù) 張 合計(jì) 600會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核：制單：出納： 領(lǐng)款人:（3）轉(zhuǎn)1表3—18 轉(zhuǎn)賬記賬憑證證43—1A 20×9年6月6日 憑證編號(hào)摘要借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本60000管理費(fèi)用5000原材料65000附單據(jù) 張~~合計(jì) 65000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單:（4）銀付1表3—19 付款記賬憑證 憑證編號(hào)出納編號(hào)證42—1A 20×9年6月15日 貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式 票號(hào)借方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目辦公費(fèi) .管理費(fèi)用7000附單據(jù)張 合計(jì) 7000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 領(lǐng)款人:（5）轉(zhuǎn)2表3—20 轉(zhuǎn)賬記賬憑證證43—1A 20×9年6月30日 憑證編號(hào) 2摘要借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目計(jì)算所得稅 一所得稅費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5000附單據(jù)張一合計(jì) 5000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單:（6）轉(zhuǎn)3表3—21 轉(zhuǎn)賬記賬憑證證43—1A 20×9年6月30日 憑證編號(hào) 3摘要借方科目 貸方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目計(jì)算折舊生產(chǎn)成本10000管理費(fèi)用6000累計(jì)折舊16000附單據(jù) 張~~合計(jì) 16000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核： 制單:（7）銀付2表3—22付款記賬憑證憑證編號(hào)出納編號(hào)證42—1A20×9年6月30日貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目 金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提取現(xiàn)金 一庫(kù)存現(xiàn)金3000附單據(jù)張合計(jì) 3000會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：稽核：制單：出納： 領(lǐng)款人:第四章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目（一）單項(xiàng)選擇題1.A 2.B 3.D 4.A 5.B 6.C 7.D 8.B 9.D10.C11.D12.B13.B14.B 15.A16.C17.B18.B 19.D 20.C 21.B 22.D 23.A 24.B 25.B 26.D27.B28.A29.D30.C（二）多項(xiàng)選擇題ACE2.AC3.ABCD4.ACE5.CDE6.ABC7.AC8.AC9.BE10.ABC11.ABC12.BCE13.ABCD14.ABCE15.ACDE16.AD 17.AC18.BDE19.ABDE20.ABCD21.BCDE（三）判斷題.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.√ 11.√× 13. √14. × 15. × 16.× 17.× 18.×19.× 20.√ 21.× 22.×23.× 24. × 25.× 26.√（四）計(jì)算題某公司壞賬準(zhǔn)備的提取計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄20×7年年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額為24000元20×8年確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：應(yīng)收賬款1250020×8年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1200000×3%=36000（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備36000－（24000－12500）=24500（元）借：資產(chǎn)減值損失 24500貸：壞賬準(zhǔn)備 2450020×9年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款 3000貸：應(yīng)收賬款 300020×9年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000000×5%=50000（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備50000－（36000+3000）=11000（元）借：資產(chǎn)減值損失 11000貸：壞賬準(zhǔn)備 11000編制某公司8月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，見(jiàn)表4—1。表4—1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表20×9年8月31日 單位：元項(xiàng)目 I金額I項(xiàng)目 I金額企業(yè)銀行存款日記賬余額2012871銀行對(duì)賬單的余額346550 力口：銀行收款、企業(yè)未收款162000 加：企業(yè)收款、銀行未收款 114821 減：企業(yè)少記的付款1800 銀行多記的付款99000 銀行收取的服務(wù)費(fèi)1500 減：企業(yè)付款、銀行未付款 200384 調(diào)節(jié)后余額359987 調(diào)節(jié)后余額359-987 說(shuō)明：該公司9月初可以動(dòng)用的銀行存款為調(diào)節(jié)后余額，即359987元。3.（1）8月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表見(jiàn)表4—2。表4—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表20×9年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額478500銀行存款日記賬余額439800加：公司已收(4)39000加：銀行收(1)30000銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)(5)26250款公司未收的未達(dá)賬項(xiàng)(6)36450減：公司已付銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng)(2)52500減：銀行付款公司未付的未達(dá)賬項(xiàng)(3)15000調(diào)節(jié)后余額491250調(diào)節(jié)后余額491250（2）9月初企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有額為491250元。4. （1）計(jì)算的“估計(jì)損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計(jì)損失率（%）估計(jì)損失金額未到期500000 1 5000 逾期1年以下820000324600逾期1?2年2200005 -11000逾期2?3年1800001018000逾期3年以上34000050170000合計(jì)2060000-228600（2）20×9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞IJ、長(zhǎng)準(zhǔn)備”賬戶的余額為：66000-100000=-34000元。即為借方余額34000元；20×9年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：228600元；20×9年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為：228600+34000=262600元。（五）業(yè)務(wù)處理題按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)某公司5月的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整(1)借：制造費(fèi)用4500管理費(fèi)用2700貸：累計(jì)折舊7200(2)借：預(yù)付賬款6000貸：銀行存款6000借：管理費(fèi)用500貸：預(yù)付賬款500(3)借：管理費(fèi)用1000貸：其他應(yīng)付款1000(4)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本268000貸：庫(kù)存商品268000(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用833.33貸：應(yīng)付利息833.33某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)處理第一年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2000000×4‰=8000（元）借：資產(chǎn)減值損失 8000貸：壞賬準(zhǔn)備 8000第二年發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸：應(yīng)收賬款 10000第二年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：1201287=270537+2107775-2177025。2800000×4‰=11200（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：11200+（10000-8000）=13200（元）借：資產(chǎn)減值損失13200貸：壞賬準(zhǔn)備 13200第三年發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：應(yīng)收賬款 8000收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收賬款 5000第三年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：1500000×4‰=6000（元）應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備2200元：借：壞賬準(zhǔn)備2200貸：資產(chǎn)減值損失2200某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)處理20×6年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1000000×5‰=5000（元）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備 500020×7年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2500000×5‰=12500（元）實(shí)際提?。?2500－5000=7500（元）借：資產(chǎn)減值損失 7500貸：壞賬準(zhǔn)備 750020×8年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2200000×5‰=11000（元）實(shí)際提?。?1000－12500=－1500（元）借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：資產(chǎn)減值損失 150020×9年6月發(fā)生壞賬損失18000元：借：壞賬準(zhǔn)備18000貸：應(yīng)收賬款 1800020×9年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2000000×5‰=10000（元）實(shí)際提取：10000＋（18000－11000）=17000（元）借：資產(chǎn)減值損失17000貸：壞賬準(zhǔn)備 170004.編制某公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表4—4：公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表4—4 20×9年6月30日 單位：元項(xiàng) 目 金額項(xiàng) 目 金額企業(yè)銀行存款日記賬余額4526252銀行對(duì)賬單余額 914311力口：銀行收款、企業(yè)未收款 一103000力口：企業(yè)收款、銀行未收款 一185221企業(yè)支票錯(cuò)誤-21000銀行記賬錯(cuò)誤1800減：銀行服務(wù)費(fèi)用 1820減：在途支票 一526527調(diào)節(jié)后余額 574805調(diào)節(jié)后余額 574805公司在收到相關(guān)的憑證后，應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄:（1）對(duì)于某單位的票據(jù)款：借：銀行存款 103000貸：應(yīng)收票據(jù) 100000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000（2）對(duì)于償還某單位款項(xiàng)后剩余的存款少記21000元（24000-3000），應(yīng)補(bǔ)上：借：銀行存款 21000貸：應(yīng)付賬款 21000（3）對(duì)于銀行的服務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1820貸：銀行存款 18202企業(yè)銀行存款日記賬的余額可以根據(jù)編制的調(diào)節(jié)表進(jìn)行計(jì)算，也可以根據(jù)題中已給的資料計(jì)算，即企業(yè)存款日記賬余額=394350+2897160-2838885=452625元。5．根據(jù)所給資料進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理(1)1日出納賠償現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款(2)2日申請(qǐng)本票并交納手續(xù)費(fèi)200200借：其他貨幣資金——銀行本票財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款(3)3日銷售商品借：應(yīng)收賬款——陽(yáng)光商店貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅240000100240100187200160000（銷項(xiàng)稅額）27200(4)4日購(gòu)材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票(5)5日銷售商品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——玉泉公司1800003060029400240000234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(6)6日收到本金和利息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用(7)7日收到退回產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000（銷項(xiàng)稅額）340001512001500001200應(yīng)交稅費(fèi)——貸：應(yīng)收賬款——(8)9日收到貨款借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款——

(9)10日銷售商品應(yīng)交增值稅

陽(yáng)光商店(銷項(xiàng)稅額)20000340023400陽(yáng)光商店1605243276163800借：應(yīng)收票據(jù)——大地公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅351000300000(銷項(xiàng)稅額)51000(10)11日購(gòu)進(jìn)材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)(11)25日收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款20000034000234000(12)28日轉(zhuǎn)銷無(wú)法收回債權(quán)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款——利群公司(13)30日計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(14)31日支付所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款(15)31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備500005000050000500001800001800001200001200001200001200001070001070006.根據(jù)所給資料進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理(1)20×9年11月1日收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10017000000(2)20×9年12月31日年度終了，計(jì)算該票據(jù)所產(chǎn)生利息時(shí):票據(jù)應(yīng)計(jì)利息=117000×12%×2÷12=2340(元)借：應(yīng)收票據(jù) 2340貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340經(jīng)過(guò)以上的計(jì)算，在年末時(shí)公司的應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為119340元(117000+2340)。(3)20×0年2月1日票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)：收款金額=117000×(1+12%×3÷12)=120510(元)20×0年應(yīng)計(jì)票據(jù)利息=117000×12%×1÷12=1170(元)借：銀行存款 120510貸：應(yīng)收票據(jù) 119340財(cái)務(wù)費(fèi)用 11707.編制的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)①借：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 7020000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020000②借：壞賬準(zhǔn)備 520000貸：應(yīng)收賬款 520000③借:銀行存款4000000貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 4000000④借：應(yīng)收賬款300000貸：壞賬準(zhǔn)備 300000借：銀行存款300000貸：應(yīng)收賬款 300000⑤借：應(yīng)收賬款2340000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000(2)本企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：期末應(yīng)收賬款余額為：1000+702-52-400+234=1484(萬(wàn)元)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為：50-52+30=28(萬(wàn)元)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1484×5%=74.2(萬(wàn)元)再補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額為：74.2-28=46.2(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失462000貸：壞賬準(zhǔn)備 462000.(1)借：應(yīng)收票據(jù)——M公司 432900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 370000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)62900(2)借：應(yīng)收賬款——K公司 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000(3)借:應(yīng)收票據(jù)一一T公司351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000(4)借：銀行存款596700貸：應(yīng)收票據(jù)585000財(cái)務(wù)費(fèi)用11700(5)借：應(yīng)收賬款800000貸：應(yīng)收票據(jù) 800000.(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款500(2)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：銀行存款50(3)借：應(yīng)收賬款——B公司585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000(4)借：應(yīng)收票據(jù)一一H公司936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000(5)借：銀行存款403200貸：應(yīng)收票據(jù) 400000財(cái)務(wù)費(fèi)用3200(6)借：應(yīng)收賬款100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000.(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款5000(2)借：其他貨幣資金——外埠存款500000貸：銀行存款500000(3)借：管理費(fèi)用1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金1200(4)借：銀行存款994500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入850000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)144500(5)借：其他應(yīng)收款——李紅3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000(6)借：應(yīng)付賬款——D公司 128000貸：銀行存款 128000(7)借：銀行存款 285000貸：應(yīng)收賬款——F公司 285000(8)借：原材料 405000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000貸：其他貨幣資金——外埠存款473000(9)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款250000貸：銀行存款 250000(10)借：應(yīng)付職工薪酬168500貸：銀行存款168500(11)借：庫(kù)存現(xiàn)金600管理費(fèi)用2400貸：其他應(yīng)收款——李紅 3000(12)借：銀行存款27000貸：其他貨幣資金——外埠存款27000(13)借：應(yīng)收賬款1404000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)204000(14)借：原材料 202000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 236000(15)借：銀行存款14000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款14000(16)借：管理費(fèi)用8500貸：銀行存款8500(17)借：銀行存款420000貸：應(yīng)收票據(jù) 420000第五章存貨（一）單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.C4.C5.A6.B7.D8.D9.D10.B11.D12.A13.A14.D15.C16.A17.B18.D19.B20.D21.D22.B23.D24.C25.B26.A27.D28.D29.B30.C31.B32.B33.B34.D35.A（二）多項(xiàng)選擇題.ABC2.ACE3.ABC 4.AD 5.ABCD 6.AB7.ABD 8.ACE 9.ABCDE10.ABCD 11.ABE 12.ACE 13.BD14.ABCE（三）判斷題×2.×3.√ 4.× 5.× 6.×7.× 8.× 9.×10.×11.×12.×13. ×14.×15.×16.× 17.√18.× 19.×20. ×（四）計(jì)算題.解答：（1）先進(jìn)先出法：銷售成本=1000×400+800×420=736000（元）期末結(jié)存存貨成本=200×420+2000×410+1000×400=1304000（元）（2）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（1000X400+1000X420+2000×410+1000×400÷（1000+1000+2000+1000）=408（元/件）銷售存貨成本=1800×408=734400（元）結(jié)存存貨成本=3200×408=1305600（元）.解答：（1）加權(quán)平均法：存貨單位成本=（8700+12710+19200+14850+6120）÷（3000+4100+6000+4500+1800）=3.17（元/件）本月發(fā)出存貨成本=3.17×（2500+5500+7000）=47550（元）本月結(jié)存成本=3.17×6400=20288（元）（2）先進(jìn)先出法：期初存貨單價(jià)=8700/3000=2.90（元/件）10日發(fā)出成本=2500×2.9=7250（元）13日發(fā)出成本=500×2.9+4100×3.1+900×3.2=17040（元）25日發(fā)出成本=5100×3.2+1900×3.3=22590（元）本月銷售成本=7250+17040+22590=46880（元）本月結(jié)存成本=2600×3.3+6120=14700（元）.解答：按先進(jìn)先出法確定的表內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的填列見(jiàn)表5—1表5—1 甲材料收發(fā)情況表日期收入 發(fā)出 結(jié)存 數(shù)量（件）單位成本（元）總成本（元）數(shù)量（件）單位成本（元）總成本（元）數(shù)量（件）單位成本（元）總成本（元）12月1日6004.00240012月8日4004.4017606004004.004.002400176012月14日6002004.004.0024008802004.4088012月20日6004.6027602002004.404.608809202006004.404.60880276012月28日4004004.60184012月31日4005.0020004004004.604.6018402000合計(jì)140065201200508080038404.解答：根據(jù)題意計(jì)算填列的內(nèi)容見(jiàn)表5—2表5一2 甲、乙、丙、丁公司A商品購(gòu)銷情況表內(nèi) 容 甲公司乙公司丙公司丁公司本期銷售收入625000(470000)550000300000A商品成本：6月1日6月30日100000 —(38750)一25000 —62500 ―(35000)一96250 —122500 ―(90000)一本期購(gòu)進(jìn)A商品成本462500 ―450000 ―(562500)一262500 ―本期銷售A商品成本(527500)一392500 ―(465000)一235000 ―A商品收入與成本的差額97500 —77500 ―85000 —(65000)一.解答：1月份銷售A商品的成本=630000÷（1+25%）=504000（元）1月末結(jié)存A商品的成本=756000÷（1+25%）×40%=241920（元）（2）二月份銷售A商品的成本=756000÷（1+25%）=604800（元）二月末結(jié)存A商品成本=909000÷（1+25%）×40%=290880（元）二月份購(gòu)進(jìn)A商品成本=290880+604800-241920=653760（元）6.解答：甲材料本月發(fā)出數(shù)量=350＋700＋350－336=1064（件）乙材料本月發(fā)出數(shù)量=2100+1120+2380—1680=3920（件）丙材料本月發(fā)出數(shù)量=980+700+1120—140=2660(件)先進(jìn)先出法：甲材料發(fā)出成本=350×160+700×152+14×168=164752(元)乙材料發(fā)出成本=2100×32+1120×34+600×32.8=124960(元)丙材料發(fā)出成本=980×220+700×232+980×216=589680(元)甲材料期末結(jié)存成本=(350X160+700X152+350X168)—164752=56448(元)乙材料期末結(jié)存成本=(2100X32+1120X34+2380X32.8)一124960=58384(元)丙材料期末結(jié)存成本=(980X220+700X232+1120X216)—589680=30240(元)一次加權(quán)平均法：甲材料加權(quán)平均成本=(350X160+700X152+350X168)÷(350+700+350)=158(元/件)乙材料加權(quán)平均成本=(2100X32+1120X34+2380X32.8)÷(2100+1120+2380)=32.7(元/件)丙材料加權(quán)平均成本=(980X220+700X232+1120X216)÷(980+700+1120)=221.4(元/件)甲材料發(fā)出成本=1064件X158元/件=168112(元)乙材料發(fā)出成本=3920件X32.7元/件=128184(元)丙材料發(fā)出成本=2660件X221.4元/件=588924(元)甲材料期末結(jié)存成本=(350X160+700X152+350X168)—168112=53088(元)乙材料期末結(jié)存成本=(2100X32+1120X34+2380X32.8)—128184=55160(元)丙材料期末結(jié)存成本=(980X220+700X232+1120X216)—588924=30996(元)7.答⑴20X8年D商品實(shí)際銷售損益=9000000—((8100000+900000)—1800000)=1800000(元)⑵20X9年D商品實(shí)際銷售損益=11250000—((8550000—900000)—2250000)=5850000(元)⑶20X8年D商品實(shí)際銷售損益=9000000—(8100000—(1800000—900000))=1800000(元)20X9年D商品實(shí)際銷售損益=11250000—((8550000—900000)—2250000)=5850000(元)⑷20X9年D商品實(shí)際銷售損益=11250000—(6300000—450000)=5400000(元)⑸20X8年D商品銷售成本=6300000(元)20X9年D商品銷售成本=6300000+900000=7200000(元)(五)業(yè)務(wù)處理題1.(1)借：在途物資——甲材料112000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19040貸：應(yīng)付賬款 131040(2)借：在途物資——甲材料 3500貸：銀行存款 3500(3)借：在途物資——乙材料 201600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34272貸：銀行存款 235872(4)借：在途物資——甲材料61200——丙材料33000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14892貸：銀行存款109092(5)借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款10000(6)借：在途物資——丁材料 144000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24480貸：預(yù)付賬款168480(7)借：原材料——甲材料 176700——乙材料201600——丙材料33000——丁材料 144000貸：在途物資——甲材料176700——乙材料201600——丙材料 33000——丁材料 1440002.(1)根據(jù)所給資料開(kāi)設(shè)賬戶，見(jiàn)表5—3表5—3 總分類賬戶賬戶名稱：原材料 單位：元20*6年摘要借方貸方借或貸余額月日期初余額購(gòu)入材料213300借借4000217300本月發(fā)生額及余額213300-借217300-（2）編制的會(huì)計(jì)分錄如下：①借：在途物資——甲材料 52000——乙材料 12000——丙材料 32000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16320貸：銀行存款 112320②借：在途物資一一甲材料 1000——乙材料500——丙材料 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3500借：原材料——甲材料 5300——乙材料 12500——丙材料 34000貸：在途物資——甲材料3500——乙材料12500——丙材料34000③借：在途物資——丙材料 72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12240貸：應(yīng)付賬款84240借：在途物資——丙材料4000貸：銀行存款4000借：原材料——丙材料76000貸：在途物資——丙材料76000④借：在途物資——甲材料 14000——乙材料10800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4216貸：應(yīng)付賬款29016⑤借：在途物資—-甲材料 500——乙材料 900貸：銀行存款 1400借：原材料——甲材料 11700——乙材料 1400貸：在途物資——甲材料 14500——乙材料 11700⑥借：在途物資——甲材料 11600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1940貸：銀行存款 13504（3）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表見(jiàn)表5—4表5一4 甲、乙、丙材料采購(gòu)成本計(jì)算表成本項(xiàng)目甲材料（2900千克）乙材料（1900千克）丙材料（8000千克）成本合計(jì) 總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)7720026.622280012 10400013 20400采購(gòu)費(fèi)用 19000.6614000.7460000.759300采購(gòu)成本 7910027.282420012.7411000013.752133003.（1）借：原材料——甲材料 123600應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款 133800（2）借：原材料一一乙材料 200900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33320貸：應(yīng)付賬款 234220（3）借：在途物資一一甲材料 176 000一一丙材料 86 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 41 480貸：銀行存款 303480（4）借：在途物資一一丙材料6000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000借：原材料一一丙材料92000貸：在途物資一一丙材料920004.（1）借：在途物資一一甲材料 28000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4760貸：應(yīng)付賬款一一凱悅商場(chǎng) 32760（2）借：在途物資一一甲材料1750貸：銀行存款 1750借：原材料——甲材料29750貸：在途物資——甲材料 29750（3）借：在途物資——乙材料 50400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8586貸：銀行存款 85968（4）借：原材料——甲材料16200——丙材料 9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3723貸：銀行存款 28923（5）借：預(yù)付賬款——?jiǎng)倮S10000貸：銀行存款 10000（6）借：原材料——丁材料 72000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12240貸：預(yù)付賬款84240借：預(yù)付賬款34240貸：銀行存款34240.A材料的單位成本=（40000-4000+3600+800+72000+2000+99000+4000+1200）÷（4000-400＋400＋5900＋10000＋100）=11元/千克1月1日借：原材料——A材料 -4000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 -40001月6日借：原材料——A材料 4400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）612貸：銀行存款 50121月10日借：在途物資——A材料 74000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240貸：銀行存款 862401月14日借：原材料——A材料 74000貸：在途物資——A材料 740001月20日借：原材料一A材料 103000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16830貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款119830借：銀行存款 40170貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 401701月23日借：原材料——A材料 1200貸：生產(chǎn)成本 12001月30日借：生產(chǎn)成本 132000制造費(fèi)用 22000管理費(fèi)用 22000貸：原材料——A材料 176000.答（1）借：在途物資——甲材料 40000——乙材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款 93600（2）借：在途物資——甲材料2500——乙材料2000貸：銀行存款 4500借：原材料——甲材料 42500——乙材料 42000貸：在途物資——甲材料 42500——乙材料 42000（3）借：原材料——甲材料 68000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11152貸：應(yīng)付賬款79152（4）不做處理（5）借：在途物資——甲材料 90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸：應(yīng)付票據(jù) 105300（6）借：原材料——甲材料 51000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 51000.（1）5月份甲材料發(fā)出數(shù)量=4600+11500+8280+7820-5520=26680（件）6月份甲材料發(fā)出數(shù)量=5520+13800+4600+6900-3680=27140（件）先進(jìn)先出法月份甲材料發(fā)出成本=4600X465+11500X405+8280X412.5+2300X431.25=11203875（元）5月份甲材料結(jié)存成本=13584375-11203875=2380500（元）月份甲材料發(fā)出成本=5520X431.25+13800X375+4600X480+3220X435=11164200（元）6月份甲材料結(jié)存成本=12765000-11164200=1600800一次加權(quán)平均法月份甲材料加權(quán)平均成本=（4600X465+11500X405+8280X412.5+7820X431.25）÷（4600+11500+8280+7820）=421.9（元/件）6月份甲材料加權(quán)平均成本=（5520X421.9+13800X375+4600X480+6900X435）÷（5520+13800+4600+6900）=412.5（元/件）5月份甲材料發(fā)出成本=26680X421.9=11256292（元）6月份甲材料發(fā)出成本=27140X412.5=11195250（元）5月份甲材料結(jié)存成本=13584375-11256292=2328083（元）6月份甲材料結(jié)存成本=12712583-11195250=1517333（元）先進(jìn)先出法5月發(fā)出成本為11203875元，一次加權(quán)平均法發(fā)出成本為11256292元，采用先進(jìn)先出法發(fā)出成本較少，企業(yè)當(dāng)月利潤(rùn)增加。先進(jìn)先出法6月發(fā)出成本為11164200元，一次加權(quán)平均法發(fā)出成本為11195250元，采用先進(jìn)先出法發(fā)出成本較少，企業(yè)當(dāng)月利潤(rùn)增加。5月6日借：原材料4657500貸：銀行存款46575005月15日借：原材料3415500貸：銀行存款34155005月20日借：原材料3372375貸：銀行存款33723755