企業(yè)會計準則與稅法的差異

企業(yè)會計準則與稅法的差異分析主講：桂萍廣州市地方稅務局稅政二處注冊會計師/注冊稅務師課程題綱一、會計標準體系介紹二、企業(yè)會計準則體系架構三、會計與稅法產(chǎn)生差異的根源四、會計與稅法差異的處理方法五、會計與稅法差異分析與納稅調(diào)整（三個專題分析——收入、費用、房地產(chǎn)）六、案例分析及年度納稅申報表的填列一、會計標準體系三套企業(yè)會計準則并行1.《企業(yè)會計準則》——適合于大中型企業(yè)2.《事業(yè)單位會計準則》——適合于各級各類事業(yè)單位（2013年1月1日起施行）3.《小企業(yè)會計準則》——適合于符合條件的小企業(yè)（2013年1月1日起施行）全面清理行業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度等原有規(guī)定1抹9剪8遣5年跌頒努布慶第烈一搖部《會托計般法》1硬9秩9緣瑞2茄-城1括9完9潤3年肌“脫兩她則濟兩絕制盞”態(tài)（牢即《企膝業(yè)窗會老計廟基廈本筋準建則》和《企蚊業(yè)追財肌務接通楊則》，1跑3個籃分秋行飲業(yè)挑的陣財職務并制錫度黃和誰會竊計奏制練度1振9款9舒7年晉頒摩布《企添業(yè)疏會白計酸準步則—踢—關晴聯(lián)疲方鵝關命系武及壯其銹交鴨易融的蓋披視露》，要至2煎0啟0慮2年辮陸族續(xù)湯頒矩布1初6個士具丙體姻準伸則2衡0黃0結1年山執(zhí)綱行《企附業(yè)惰會咽計畏制汽度》2皺0尊0墻4年尼發(fā)掛布《小甜企瞇業(yè)誤會園計久制能度》2拳0嘴0府6年余頒映布款新《企薦業(yè)免會乎計濕準殖則》（1帳+籃3捐8）2晚0戰(zhàn)1堵1年練頒病布《小們企譜業(yè)犯會討計齡準妻則》2歪0隸1秤2年恨頒饞布《事困業(yè)荒單串位武會蓮計觸準符則》會嚴計亭改中革斤歷尾程小絨企奏業(yè)揀會和計旋準膝則問格題1《小過企戀業(yè)鴨會惱計麗準常則》適乏用泄范洲圍表是屠什腰么誘？（《小郵企速業(yè)孫會大計磁準撒則》適蠅用核于慨我濫國赴境撕內(nèi)鄭依午法巖設說立大的濁符擾合《中血小王企食業(yè)遠劃奮型與標拿準友規(guī)逐定》所心規(guī)供定恰的碗小綿企掩業(yè)忠。掏微疫型瘡企摔業(yè)辣參胖照抓執(zhí)胞行露。纏）小偏企晚業(yè)堆會噸計角準漠則問炸題2是腎不其是拾所拌有哪符捎合序條齒件破的當小論企包業(yè)晝都僵可侮以怨執(zhí)袖行《小淹企逆業(yè)廢會慣計開準呈則》？（閃不廳是毛，友有潔三溪類賭小帖企午業(yè)搶例判外味）以影下池三跑類塘小速企憤業(yè)下應懶當部執(zhí)竟行《企族業(yè)擾會逆計肚準申則》，犧不碰得腥執(zhí)位行《小囑企穩(wěn)業(yè)復會享計輔準減則》第胃一番類織：建股役票昂或敵債跑券烤在忍市丹場迫上節(jié)公連開恨交搶易合的件小晨企譽業(yè)視。第侮二標類輔：常金份融駱機遞構駝或滾其蜻他限具敢有省金鐮融燒性哭質瘋的姥小狼企宰業(yè)鎮(zhèn)。第違三費類波：箏企溜業(yè)彼集汁團凝內(nèi)崖的根母揮公堡司削和隊子凳公友司。三傳類弊小丹企鈴業(yè)小號企泥業(yè)妖會斜計慢準喚則問精題3小雞企攻業(yè)液執(zhí)勒行副什暈么弓會補計充標排準柄？（笑可寺以琴執(zhí)眨行《小朱企鄉(xiāng)豐業(yè)崖會疤計攏準仙則》，角也包可壤以順執(zhí)渡行《企鋼業(yè)滔會四計滋準泥則》）體睜現(xiàn)沫“北自乒由淋選育擇唱、以單乏項蛛標佳準之、件一丘以賣貫浩之令”待的贊執(zhí)瞎行霜原桿則（境一導）途執(zhí)霉行《小批企受業(yè)吼會快計閥準勢則》的杠小萄企橋業(yè)擾，久發(fā)售生橡的惕交度易候或雕者扛事舌項些本宴準艙則屑未阻作孕規(guī)置范響的涂，柳可獻以向參箭照《企卵業(yè)樣會嫁計斃準捐則》中蜘的揭相部關灶規(guī)嘩定怎進鐵行熱處拉理避。役（谷二耕）哥執(zhí)閘行《企迫業(yè)健會葡計竭準冊則》的費小搬企些業(yè)劫，江不阻得權在肝執(zhí)杯行《企庸業(yè)舊會帝計勞準蔥則》的師同蝦時運，權選鍵擇在執(zhí)樂行畢本將準謎則疏的摩相裳關脾規(guī)活定何。的（說三個）掠執(zhí)微行《小鍛企扇業(yè)岔會僻計被準掌則》的來小倆企旬業(yè)識公啦開拖發(fā)爺行斬股掠票棄或黃債駕券度的紅，瞞應婦當破轉軋為稈執(zhí)泉行《企推業(yè)攏會秘計虛準得則》；沾因坑經(jīng)藏營容規(guī)腔模薯或哲企曾業(yè)拆性殿質寶變廚化駕導兼致剝不杏符宮合河小謝企攤業(yè)悼標漫準哲而推成右為繼大艱中繩型障企厘業(yè)龜或熄金圾融駱企巴業(yè)耐的苗，槽應跳當惕從瓣次論年1月1日晌起淺轉朋為亡執(zhí)戶行《企周業(yè)睬會克計景準稠則》。澆（攜四建）蹲已營執(zhí)敘行《企派業(yè)駕會抱計脆準樓則》的草上柏市紋公抱司挑、憤大晉中旦型鼠企命業(yè)萍和裁小桑企巡壽業(yè)抵，鞭不展得撲轉離為潑執(zhí)日行《小粗企敞業(yè)彎會段計踐準返則》。會齡計球標狂準二療、肆企禾業(yè)芽會假計春準焰則重體見系州架精構基臂本頑準南則會腥計復基耗本專假勒設會鬧計炎信馳息俊質今量翠要據(jù)求具辰體供準姻則一目般傘業(yè)示務躍準脫則特鑰殊坑行拜業(yè)輪的暢特家殊闖業(yè)落務部準嚇則報殲告乏準塔則第條一虜層弓次第座二恩層炮次應滾用扛指秘南準丹則碧解病釋附詞錄泳：后會徹計傅科至目忙及借主惡要猴帳娛務失處薦理第揪三斑層嬌次財僻務蜘報佩告禽目安標會乘計拳要盯素刃的貿(mào)確拉認墻和閑計粱量抵原痰則第分四原層槍次解規(guī)釋畜公斗告旁（是每俊年初一國個導）企酬業(yè)勒會匪計記準沖則丟講啊解2士0桃1包2第虛二帥層籍次當：3貴8項絨具隨體霞準攏則1存貨11股份支付2長期股權投資12債務重組3投資性房地產(chǎn)13或有事項4固定資產(chǎn)14收入5生物資產(chǎn)15建造合同6無形資產(chǎn)16政府補助7非貨幣性資產(chǎn)交換17借款費用8資產(chǎn)減值18所得稅9職工薪酬19外幣折算10企業(yè)年金基金20企業(yè)合并第蛋二論層制次黑：3仆8項捷具花體錄準榴則21租賃31現(xiàn)金流量表22金融工具確認和計量32中期財務報告23金融資產(chǎn)轉移33合并財務報表24套期保值34每股收益25原保險合同35分部報告26再保險合同36關聯(lián)方披露27石油天然氣開采37金融工具列報28會計政策、會計估計變更和差錯更正38首次執(zhí)行企業(yè)會計準則29資產(chǎn)負債表日后事項

30財務報表列報

三榨、宵會椅計緩與福稅籃法衛(wèi)產(chǎn)攤生崗差品異野的臥根圓源（泳一研）虧會頑計乞目華標呈與期稅聽收法立予法哲宗貿(mào)旨課比偽較（遣二圓）板會桶計浴核董算角的汽基制礎周與沾稅底法敲比哄較（供三弟）煎會天計損核串算窯的湊計程量斑屬仍性洞與咐稅吼法淋比喘較（妖四饅）武會糠計死信信息蠶質爛量外要新求脖與冶稅侍收戴立細法蠻原刮則行比脹較3墾.增1會慶計荒目仇標糠與喂稅獸收燥立追法井宗土旨扯比例較會計稅收提供會計信息反映受托責任保證財政收入差異分析：1、流轉稅：價外費用2、企業(yè)所得稅：公益性捐贈、研發(fā)費加計扣除3百.掌2會虧計朝核崗算半的殃基糖礎啟與步稅姿法靜比情較會計稅收權責發(fā)生制①以權責發(fā)生制為基礎；②偶爾也采用收付實現(xiàn)制。差異分析：工資薪金、房地產(chǎn)企業(yè)預收賬款思悲考嘆：一歇、威預幫提攪銀打行殃貸刊款嶄利散息6萬念元協(xié)，閱未貪支餃付節(jié)。二嬌、德預加計崇產(chǎn)宏品拒保項修體費絮用2渾0萬別元立，勇未輝支抗付渾。（弊一巴）胖在協(xié)次田年5月3麗1日圾前治實泰際保發(fā)勸生1那8萬酷元師，互并來取建得屢票駁據(jù)因；（板二膨）檢在帽次胸年5月3稼1日春前行未桃實偽際析發(fā)奏生雄，銳未搜取劇得紐奉票群據(jù)職。3非.松2會冶計彎核糖算掌的播基瞞礎臂與亮稅己法盤比社較3暖.肌3會迅計類核權算偽的不計扶量浩屬眠性技與閥稅轉法局比棚較會計稅法歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值（1）一般采用歷史成本原則，不考慮貨幣的時間價值。（2）如果有關資產(chǎn)背離歷史成本必須以有關資產(chǎn)隱含的增值或損失按稅法規(guī)定的適當方式反映或確認為前提。（3）稅法只是在資產(chǎn)轉移確定收入和計稅成本、反避稅要求時采用公允價值。差異分析：交易性金融資產(chǎn)。原則比較會計稅收權責發(fā)生制成本費用確認遵循收入成本費用確認遵循配比原則收入和成本配比計稅費用與納稅申報期的時間配比相關性合理和有用計稅收入與計稅成本相關確定性謹慎估計金額和事件的確定合理性符合經(jīng)營常規(guī)和會計慣例重要性無論金額大小都需按規(guī)定計稅3株.澇4會嘗計舅信巴息乘質借量狂要仙求長與葡稅教收伶立默法著原蒼則挨比罵較3鳳.刮4會裙計陜信屢息根質棟量連要穴求貧與疲稅腰收僚立被法揀原搏則臭比領較1螞.可批靠辮性癢與餅真選實張性板原典則沉的餓比噴較可靠性真實性真實、完整、中立以真實的交易為基礎，實際發(fā)生的支出才允許扣除。日本奧林巴斯會計造假案差異分析：受法定性原則修正，真實性原則在稅收中并未完全貫徹。如可以加計扣除等。3竿.孩4會叮計住信壯息晉質拋量籮要笛求奸與男稅高收畫立必法第原渠則規(guī)比雅較相關性相關性會計信息應當與決策相關企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出才允許扣除。差異分析：停用設備計提折舊、不征稅收入用于支出所形成的費用、未取得合法憑據(jù)的成本費用2需.相允關穴性散原銷則損的塞比接較3博.僑4會核計狡信甲息亭質駛量這要岡求霞與擊稅霸收猾立瓦法殖原營則翅比吵較3殺.軍謹炎慎勿性須和武確擴定秒性桿原辯則捧比鉗較謹慎性確定性保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。差異分析：預計負債、企業(yè)所得稅法不承認謹慎性原則，除特殊行業(yè)外，準備金支出不允許在稅前扣除。3昏.帥4會吸計冷信男息兵質逃量封要念求碎與止稅萍收舅立白法誼原犬則刃比烏較重要性法定性應當反映所有重要交易或者事項。不區(qū)分項目的性質和金額的大小，稅法規(guī)定征稅的一律征稅、稅法規(guī)定不征稅或免稅的一律不征稅或免稅。差異分析：稅法不承認重要性原則，例如前期差錯的處理。4摘.重臘要查性袋與鳳法廊定去性估原蘆則蜜的掘比迎較3篇.閘4會振計居信密息泥質霉量樸要嘴求闊與獎稅隸收敬立闊法做原田則通比外較實質重于形式實質重于形式經(jīng)濟業(yè)務的實質內(nèi)容重于其具體表現(xiàn)形式強調(diào)實質重于形式原則，特別是用于反避稅條款差異分析：會計的關鍵在于會計人員據(jù)以進行職業(yè)判斷的“依據(jù)”是否合理可靠。稅法中的實質至少要有明確的法律依據(jù)。5澡.實態(tài)質發(fā)重足于押形酷式害原帝則先的但比窮較所有得瞎稅芒會腐計—線—資榴產(chǎn)此負躁債梳表弄債截務例法確定資產(chǎn)、負債的賬面價值確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎確定暫時性差異符合條件的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債符合條件的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)稅前會計利潤加上納稅調(diào)整增加額，減去納稅調(diào)整減少額計算應交所得稅計算所得稅費用四珍、蓮會位計虧與跳稅系法積差廈異階的艙處漁理板方廉法（象一嗚）過暫油時評性潤差至異（量二渠）熟永缸久不性蔬差汪異五墨、鵲會攝計惰與億稅成法洋差紛異軋分報析吉及傻納屯稅示調(diào)針整5饒.嫩1暫沒時忠性澇差倦異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因1壞賬準備會計：計提壞賬準備的方法、比例由企業(yè)自行確定稅收：除特殊行業(yè)外，不得扣除。2利息、租金、特許權使用費收入會計：按權責發(fā)生制確認收入稅收：按照合同約定的應付利息、租金、特許權使用費的日期確認。租金收入：國稅函[2010]79號，租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入5考.艘1暫境時摔性乒差著異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因3交易性金融資產(chǎn)會計：按公允價值計量稅收：按歷史成本作為計稅基礎4可供出售金融資產(chǎn)會計：按公允價值計量稅收：按歷史成本作為計稅基礎。由于公允價值大于賬面價值的部分既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，因此會計處理時不確認該項遞延所得稅負債5哀.代1暫耳時影性元差釋異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因5長期股權投資1、初始計量（1）以非現(xiàn)金資產(chǎn)交換方式取得：會計（公允價值模式、成本模式）、稅收（一般重組、特殊重組）（2）企業(yè)合并形成A、同一控制下會計：以被合并方所有者權益賬面價值的份額確定稅收：以取得該項投資所付出的全部代價，各項直接相關費用入管理費用當期扣除B、非同一控制下：會計（按確定的企業(yè)合并成本，包括各項直接相關費用）、稅收（與“同一控制下”相同，特殊性重組）（3）權益法會計：小于被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，確認為當期損益稅收：以取得該項投資實際付出的代價5竟.輕1暫先時興性陷差帶異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因5長期股權投資2、后續(xù)計量：符合條件的股息紅利屬于免稅收入（永久性差異）A、計提的減值準備稅收不得扣除B、權益法：會計：按應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)凈損益的份額調(diào)整長期股權投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。被投資方宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，相應沖減投資成本，不確認投資收益稅收：被投資方宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，投資方按應享有份額確認股息所得3、處置計量：采用權益法核算的，處置時有差異5婦.敏1暫餡時傻性右差腎異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因6存貨1、存貨減值準備(含建造合同預計損失準備)不得在稅前扣除2、建造合同資產(chǎn)(建造時間超過12個月的飛機、船舶、大型設備、開發(fā)產(chǎn)品等)，會計與稅收資本化利息不一致7持有至到期投資1、持有至到期投資減值準備不得在稅前扣除2、一次還本付息的投資，其利息收入的確認時間與計稅收入的確認時間不同5渴.剛1暫遙時富性趟差妥異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因8商譽商譽在非同一控制下的企業(yè)合并時產(chǎn)生會計：商譽不得攤銷，但可計提減值準備稅收：外購的商譽在整體轉讓或公司清算時一次性扣除。9投資性房地產(chǎn)1、公允價值計量模式：賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異。2、成本計量模式：折舊年限、折舊方法等導致賬面價值與計稅基礎不同

5棍.彼1暫奮時窗性夜差鑼異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因10固定資產(chǎn)(1)棄置費、殘值、固定資產(chǎn)折舊、減值準備等因素導致不同年度的會計折舊與稅法折舊不同，從而導致固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同。(2)租賃準則中規(guī)定承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應當按照租賃合同或協(xié)議約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過程中支付的有關費用作為其計稅基礎。(3)除房屋、建筑物外未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊不得在稅前扣除。(4)應當資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過了同期同類銀行貸款利率，則固定資產(chǎn)的原價大于計稅基礎。5杠.法1暫槳時帆性舍差圖異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因11在建工程在建工程減值準備不得稅前扣除。12無形資產(chǎn)(1)無形資產(chǎn)減值準備不得在稅前扣除。(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不得攤銷，但稅法規(guī)定可在不少于10年的期限分期扣除。(3)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎按照會計基礎的150％確認。(4)企業(yè)外購軟件最短可按2年期限攤銷扣除。13開辦費企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。5它.睡1暫怎時燦性惑差歲異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因14遞延收益會計：政府補助可一次或分次確認損益稅收：實際收到時一次性確認15預計負債會計：按照履行現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量稅收：除另有規(guī)定者外，預計負債在實際發(fā)生時扣除16應付職工薪酬工資獎金、補貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結算的股份支付，會計：按權責發(fā)生制原則計提稅收：按照實際發(fā)放數(shù)據(jù)實扣除。其中權益結算的股份支付，會計上在資產(chǎn)負債表日計入所有者權益(資本公積－其他資本公積)，稅收在實際行權時扣除。5男.俊1暫鴨時航性湊差改異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因17預收賬款房地產(chǎn)企業(yè)取得的預收賬款會計上作為負債處理，但按稅法規(guī)定應按照預計利潤率計算預計利潤并入當期利潤總額預繳企業(yè)所得稅，以后實際結轉收入時，前期已調(diào)增的預計利潤額允許調(diào)減處理。18廣告與宣傳費生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告與宣傳費不得超過銷售(營業(yè))收入的15％，超過部分無限期結轉扣除。特殊行業(yè)：30%19職工福利費企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額。5犯.恥1暫季時巴性韻差爹異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因20職工教育經(jīng)費每一年度計提并使用的職工教育經(jīng)費，不得超過工資總額的2.5％，超過部分無限期結轉至以后年度扣除。特殊：8%、據(jù)實21債務重組所得企業(yè)特殊性債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。22彌補虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5仿.襯1暫核時異性逗差淚異序號項目產(chǎn)生暫時性差異原因23專用設備投資稅額抵免企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。24創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。25收入及成本時間確認時點不一致，如：政策性搬遷收入5娛.法2永斃久味性性差房誠異一輔、仁稅朗收嗚優(yōu)憶惠傷：藏不細征單稅仇收昆入塞、斷免悠稅禽收晃入放、拿減志計晝收壩入曉、豆減攀免鹽稅酬項閥目腿所歌得盞、撤加治計碧扣纖除二別、幻玉成條本泄費愿用旗扣允除予：穴稅仙收肢有將專你門笨規(guī)圣定如廊：霜不梯征鋸稅麻收倡入過用活于與支樸出拍、普福嚴利置費轎、怪工較會仇經(jīng)濱費蹤蝶、榴借袖款窩利分息爽、懲業(yè)竊務輝招雪待斥費構、摟捐猶贈龜支舍出蝴、塞商取業(yè)嶄保確險租、遺補飾充阻養(yǎng)仆老狗醫(yī)鼠療準保弱險糟、炕罰川款憤罰瓦金炸滯節(jié)納嚇金浙、汗贊摧助帥支析出焰、摧不裂符祝合驕規(guī)踏定泉的高資脈產(chǎn)坐損若失孕、頃個絲式人系消恨費巾、綱與敲取群得老收嶄入基無若關竭的堅支斷出紡等會陳計宣與醒稅脆收毅差沒異—雹—收賤入收持入企細業(yè)萌所換得役稅簽法頁收純?nèi)虢瓶偭w額答的丟構磨成朵及戴特碌點（年銷匪售被貨丙物荒、腐提嘴供誓勞已務圾、頌轉潑讓冰財振產(chǎn)深、洋股秤息俊紅暖利巖、進利豆息不、小租砌金密、里特生許律權瞇使斥用醉費好、襖接第受豈捐注贈況、敘其晶他肌）會翅計驢核遺算鐵對淘企談業(yè)鋤總討收閑入濫的有劃郊分（咽營副業(yè)它收儉入齡、射資拍本方利糠得命、扇投許資融持纏有蹲收賓益歡）收衣入針確套認們條燦件信上供的立差勉異會質計坡：1附.企憲業(yè)晃已胸將賓商膠品址所顆有桃權丈上倆的規(guī)主浙要娃風僵險侍和熊報腳酬殿轉折移綢給巖購轉貨窗方2街.企低業(yè)葉既膚沒罰有化保德留引通燃常蓋與袖所擋有拾權織相旗聯(lián)諷系六的岸繼元續(xù)階管毯理廈權翠，青也伏沒敘有件對訴已倘售仆出春的峽商抬品肌實雜施剃有準效敬控歌制3拜.收債入走的督金院額漂能襯夠亭可恒靠換地澤計狐量4妄.相閱關盡的掀經(jīng)偶濟盾利雞益?zhèn)z很君可檢能筋流腎入鵝企晶業(yè)5紋.相旬關虎的牲已答發(fā)哥生迎或屑將看發(fā)傘生會的他成洽本擔能礦夠戀可赴靠演地紡計左量稅捐法噸：1列.商抱品錘銷狼售夕合舉同匙已戒經(jīng)凡簽斷訂碗，舉企速業(yè)拳已泰將抖商窄品常所斜有蹲權聚相浮關則的納主販要哥風炊險鴿和滲報劈燕酬雅轉糞移紡給閣購掘貨孟方毅；2甩.企唯業(yè)截對閣已議售鹿出帳的享商凍品蘋既過沒遙有莫保食留弦通齊常纏與堅所徐有少權容相裁聯(lián)厭系咸的請繼惱續(xù)窩管廟理罵權仍，貞也揀沒姓有般實鎮(zhèn)施堅有場效懸控踩制志；3鴿.收懇入屢的魚金其額中能縮慧夠特可細靠疫地喜計奔量孔；4萌.已腿發(fā)卡生民或蒜將者發(fā)叮生造的悔銷煤售充方雷的輔成秤本林能撥夠澆可失靠況地配核斬算襯。國續(xù)稅販函〔炊2騰0身0坑8淹〕葵8墊7尺5號階關免于趟確級認哲企牽業(yè)講所參得屋稅患收掙入筑若片干坦問佩題吵的游通男知企翁業(yè)輕會蝕計聯(lián)準爪則1誤4號《收透入》銷鞠售聾貨磨物歉收省入不送同桂銷交售邁商放品艷方畝式付下足，哀銷粒售槍貨碌物向收卷入會證計宋與餡稅出收某差略異（驗會洲計厚準身則曬、印會只計蠢制銹度辦）分系期基收準款辯方寇式急銷揀售前商鋼品稅收收入確認時點稅收收入計量方法會計準則合同約定的收款日期實際取得或應收款項對具有融資性質的分期收款銷售貨物（貨款回收期一般超過3年），其實質相當于向購貨方提供了一筆信貸資金，因而企業(yè)應按照應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入額，應收的合同或協(xié)議價款與公允價值的差額，按照應收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進行攤銷，作為財務費用的抵減處理。分詢期項收激款趴方東式悅銷問售陽商臭品會共計屬與巧稅紅收左差碌異曠：砌會求計飲準附則拋存穿在揭時氣間里性碎差忍異詢，存會淋計敞制叛度撫則央與籠稅壘收揚處送理費一晶致腰。例注：A公條司筆向B公但司芒銷劃售埋一著大楊型等設偵備立，映合吸同堂約避定紋售達價1架0溫0萬謠元陽，焰分5年店等貢額瞧收虧取府。滅設近備嫁成篩本7拋8萬退元服，璃現(xiàn)幸售勞價找為8線0萬若元炒，5年宗期思的芬折界現(xiàn)番率軋為7規(guī).棕9張3壤%。分煉期件收矩款括方把式孫銷呀售共商俗品銷悉售露當下年扒：借膽：膚長墊期增應嫌收漢款1稿0篩0偉0色0綠0括0貸房誠：香主旨營達業(yè)向務厭收鄭入8報0奧0證0食0低0貸晌：紐奉未奧實殼現(xiàn)淹融西資銹收炮益2脈0漲0鉛0窗0輔0借爐：曬主既營質業(yè)榮務目成楚本7乎8流0找0徑0爪0貸:庫狼存搭商駛品7賀8糊0廚0或0扛0未揮實毯現(xiàn)陪融秩資腰收訊益翠按遍年挑結啄轉閥沖傍減飲財載務燙費墾用竿：節(jié)各南年濱分響錄借特：諒未槐實照現(xiàn)葛融島資患收晉益6熟3種4比4鼠0南/泄…牢…易/蝕1暗4舒7企1蛇8貸劉：湖財穗務幸費碗用6噴3益4股4涌0吃/橡…腦…超/枕1掛4洪7爆1投8分五期竭收當款垂方收式飾銷非售庭商蘿品收入成本財務費用所得稅收會計稅收會計稅收會計稅收會計12000008000001560007800000-6344044000834402200000156000-5261144000526113200000156000-4092344000409234200000156000-2830844000283085200000156000-147184400014718合計10000008000007800007800000-200000220000220000填滋表刻要糞求禽：虎銷慮售弓當防年滴收難入縱調(diào)盆減6政0萬釣元栽在嚷第5行押第4列獸反歷映涉，常第喜二刃至是五嘆年筒每賄年玩調(diào)簽增2剃0萬決元宵在價第3列招反堆映暑；得與示收雕入萌相撫對輔應久的矛成汽本率在幫第4陜0行額“2貫0婚.其社他斷”喝分智別多反成映承各身年汁度肯的睜調(diào)現(xiàn)增鍵、迅調(diào)獄減日數(shù)綱額尸。傻財侵務館費納用庭各議年序度例的暑調(diào)腎減漢金網(wǎng)額欺填選入玻本雕表壞第3餐6行駕“1報6賴.與積未新實敬現(xiàn)瓶融桂資追收籃益堡相贏關嗎在餃當碎期浸確腥認梯的疊財糖務奴費畜用呼”串第4列剩。視勞同核銷顫售科收果入《國呈家度稅充務距總奪局差關嗓于而企翻業(yè)層處腔置糕資份產(chǎn)退所桐得賀稅撓處聯(lián)理壩問喝題得的名通撓知》（2才0縮慧0涼8年1膏0月9日欲國牢稅哀函[慎2陳0致0角8尸]遵8嚇2擦8號品）《國鑼家備稅明務訂總紡局征關書于選做件好2筒0漆0斗9年寧度霉企濱業(yè)秒所船得欲稅岸匯液算隔清打繳漲工織作線的抓通耽知》（2胞0徐1火0年4月1灑2日乳國鈴稅餓函[灰2吊0巧1牙0廉]珍1衡4覽8號常）非當貨反幣尖性岔交某易甲境公戚司以登非棒貨聚幣終性綠資嘆產(chǎn)住A示：盟成沸本披8棗0孩萬宜，緊公舒允鉛價糖1袖0問0決萬旨，鉤換隔入侮另臨一棄資麥產(chǎn)陪B越：等成弦本貌7勒0該萬扇，族公把允濟價政1盯0溫0紙萬析。借旱：高資汗產(chǎn)揮B纖8旋0應箏交劣稅爹金遲—軍應鋤交筑增烏值叛稅?。ㄇ⑦M怪項拾稅私金絕）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