普通高等教育教材基本核算方法

第2章基本核算方法普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材本章提要第二章基本核算方法

基本核算方法是全書的技術基礎部分，主要介紹銀行會計的基本核算方法和基本核算技能。具體包括：銀行會計科目的設置和分類；銀行會計的記賬方法及運用技術；銀行會計憑證的填制及傳遞處理過程；銀行賬務組織及錯賬沖正的方法、會計報告等內(nèi)容。主要內(nèi)容2.1

會計科目2.2記賬方法2.3會計憑證2.4賬務組織與賬務處理第二章基本核算方法2俱.執(zhí)1會想計巖科陣目2軋.尊1澡.叼1會降計今科芳目隨的伙意鏡義屈1浸．晶會劉計茂科繡目邁的甘概德念是會牽計誓科董目助就也是映將曲會燙計渠對蛇象坐的磚具辯體示要棵素貴，無按償照浙不蜘同掘性抗質(zhì)白和樓管柳理香要況求浮進涉行河分竊類叛的名地稱。第陪二溝章潛基歉本賄核賣算銷方波法團—肉—第會子計諸科仆目2絨.會安計鳴科封目均的立作關用呼會叫計園科槍目紡是宰銀供行斃會四計鳴核銹算援的炒基遼礎胖，滑它捐在豬會俗計南核搜算傅過霜程左中吳起圍著嘩重哥要元的艘作非用芒。裙其駛作孫用某主議要緩有員以說下羨幾蓬點阻：噸（行1俱）辯會賢計歇科具目惠是距連悠結(jié)益核澤算憲方務法名的樂紐去帶羊。森（損2托）丸會掉計鼻科劈燕目慕是勸取象得得系咬統(tǒng)槽信息息撇資餅料粒的福保臭證徹。臣（圈3冤）衣會涼計油科陰目井是海統(tǒng)肯一腐核禍算閉口制徑倉的沒基關礎豆。第載二券章頌基恢本脹核堂算怕方士法群—粥—留會賄計戒科航目2減.煩1捉.振2會端計防科多目蝦的訊分弦類暗銀圓行某會飽計栽科窩目按薪其艙與震資煮產(chǎn)貪負疲債訓表提的借關抓系依劃裙分為表胃內(nèi)塔和稱表丙外兩安大售類鐮型丑。甜1憑．藝表可內(nèi)肥科流目共表展內(nèi)辮科齊目簽是套反嗽映薪在蠟資穴產(chǎn)談負智債矩表狐內(nèi)浸的雪，姐用儲來核紀算病直叢接六關懂系疼到胡銀譽行股資注金沃實赴際屬增服減或變?；闉E況何的助科紹目?？诌@緞一悟類摸科輛目吐要揪求餅按暫復抹式舟記裕賬泰法趕下禮的借保貸勵記宜賬嗓法進源行目核溜算盟，瓦使切用講統(tǒng)輔一弄貨裹幣洲量頂度拳，洲并朵要盲求夢借拐貸翅平未衡且。缺表握內(nèi)虛科趟目瞎按亦資務金遷的谷性痰質(zhì)立和妹持驅(qū)有松目希的適可淘分篩為塊：紐奉資暫產(chǎn)災類附、嗓負繞債某類擾、揮所攔有推者怨權頌益騰類邊和窮損附益媽類籮科占目鼓。第替二蠢章洪基爪本躺核巡壽算彼方銜法鄭—題—尼會怖計隔科貨目2罷．表霸外傅科殺目膏表蘋外忍科胖目辛是不塑納詳入掛資立產(chǎn)狹負缺債曠表而內(nèi)的夠，析用污來反從映貝并汁不盲涉猜及湖或街尚桶未徹涉嶼及喂銀忙行孫資區(qū)金紐奉增惑減備變哥化蹄情詞況但歲又糟發(fā)剪生趴了表權岸責示關越系素，潮或盞用揪以膏反武映蝦和追控包制軍銀援行讀重轎要坐業(yè)蛾務亡事謙項器及取數(shù)紡字身資諸料握的針會叮計吳科端目身。辱記困賬尋時在采錄用單駱式嫁記憶賬先法，萬增忙加偵記桃“即收域”槍，剩減飲少產(chǎn)記劈燕“恭付全”罵。園表藥外旱科蕩目堤采寄用將單西式椅記垃賬末法火，不丹完施全足用挖貨訪幣岔量爽度稿，蝕也婦不痕要析求枝平吩衡紐奉。第沾二狹章小基境本售核栗算越方趕法佩—鎮(zhèn)—喝會畝計底科動目2叢.福1宅.責3會待計尤科撐目注的克名售稱表休2仁-望1繭銀阻行扯業(yè)黨會文計叉科沒目惹名勸稱劃和榜編拜號一、資產(chǎn)類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱123456789101112101103105107109111113115120124128130現(xiàn)金存放中央銀行款項存放同業(yè)款項貴金屬拆放同業(yè)款項交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)單位貸款個人貸款轉(zhuǎn)貸款貼現(xiàn)131415161718192021222324132134136138139140142144146150152154轉(zhuǎn)貼現(xiàn)墊款貸款減值準備委托貸款其他貸款應收中央銀行存款利息應收存放同業(yè)款項利息應收拆放同業(yè)款項利息應收買入返售金融資產(chǎn)利息應收貸款利息應收轉(zhuǎn)貸款利息應收墊款利息第呢二綁章鍋基媽本答核叔算昂方壞法貫—厚—主會技計相科匠目順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱252627282930313233343536373839155159161162163164166171172173174175176177178應收債券利息其他應收利息可供出售金融資產(chǎn)應收款項投資持有至到期投資長期股權投資資產(chǎn)支持證券固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)商譽遞延所得稅資產(chǎn)404142434445464748495051525354180181182183184185186187188189191192193194199應收股利待攤費用買入票據(jù)庫存物資代理兌付國家債券代理兌付其他債券代客理財投資抵債資產(chǎn)銀團貸款催收利息繼續(xù)參與資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢系統(tǒng)內(nèi)往來資產(chǎn)期收款項其他應收款第囑二再章秒基套本袍核患算鮮方嘴法敬—塔—帖會匪計洋科業(yè)目二、負債類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱55565758596061626364656667203205209211213215220222224226228230232向中央銀行借款同業(yè)存放款項同業(yè)拆入款項交易性金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)單位一般存款單位信用卡存款單位保證金存款特種存款機關和團體存款住房資金存款個人一般存款68697071727374757677787980234236238240241242244246247248249250252個人信用卡存款個人保證金存款委托貸款基金財政性一般存款財政性專項存款代理撥付及收繳款項轉(zhuǎn)貸款資金應解匯款匯出匯款開出本票其他存款應付中央銀行借款利息應付同業(yè)存放款項利第嘉二修章萬基母本佛核集算踐方苦法送—朋—厲會姻計搶科扎目順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱81828384858687888990919293254256260262269270271272273274278280283應付同業(yè)拆入款項利息應付賣出回購金融資產(chǎn)利息應付存款利息應付債券利息其他應付利息應付職工薪酬應交稅費應交代扣代繳稅金預計負債應付債券遞延所得稅負債應付股利94

9596979899100101102103104105106284285286287288289291293294296297298299遞延手續(xù)費及傭金代理其他債券資金代客理財投資資金代理其他業(yè)務資金銀團貸款資金待轉(zhuǎn)利息收入繼續(xù)參與負債系統(tǒng)內(nèi)往來負債期付款項遞延收益代售票據(jù)應付證券化信托資金其他應付款項第朝二息章蓮基駕本疑核鳴算則方撇法任—筋—沾會茫計仙科鎖目三、資產(chǎn)負債共同類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱107108109110310320330340清算資金往來代理買賣證券貨幣兌換貴金屬買賣111112113114350360370380衍生金融工具往來套期工具其他待清算資金待處理結(jié)算款項四、所有者權益類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱115116117118410420430440實收資本（或股本）資本公積庫存股盈余公積119120121122450455460499一般風險準備本年利潤利潤分配外幣報表折算差額第外二毒章鄭基廳本負核房誠算綁方梨法旗—袖—師會頸計傳科婚目五、損益類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱123124125126127128129130131132133134135136501503505507509511513515517518519529531533貸款利息收入轉(zhuǎn)貸款利息收入貼現(xiàn)利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入墊款利息收入買入返售金融資產(chǎn)利息收入存中央銀行存款利息收入存放同業(yè)款項利息收入拆放同業(yè)款項利息收入債券利息收入系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入其他利息收入銀行卡業(yè)務手續(xù)費收入?yún)R款和結(jié)算業(yè)務手續(xù)費收入137138139140141142143144145146147148149150535537539541543549561563565567569571573575代理業(yè)務手續(xù)費收入信托業(yè)務傭金收入顧問及咨詢業(yè)務收入擔保業(yè)務手續(xù)費收入代收代付業(yè)務收入其他手續(xù)費及傭金收入債券投資買賣損益股利收入股權投資買賣損益資產(chǎn)支持證券收益貴金屬買賣損益衍生金融工具損益對聯(lián)營合營企業(yè)投資損益其他投資收益第誘二蹦章使基拋本盆核語算防方孫法元—吉—識會答計起科里目順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱151152153154155156157158159160161162163164165576577581589591601603607611613615617618619629公允價值變動損益匯兌損益內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入存款利息支出轉(zhuǎn)貸款資金利息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出賣出回購利息支出向中央銀行借款利息支出同業(yè)存放款項利息支出同業(yè)拆入款項利息支出債券利息支出系統(tǒng)內(nèi)款項利息支出其他利息支出166167168169170171172173174175176177178179631633635639643649661663665681689691698699銀行卡業(yè)務手續(xù)費支出結(jié)算業(yè)務手續(xù)費支出代理業(yè)務手續(xù)費支出咨詢業(yè)務手續(xù)費支出代收代付業(yè)務支出其他手續(xù)費及傭金支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務及管理費資產(chǎn)減值損失內(nèi)部轉(zhuǎn)移支出其他業(yè)務支出營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整第狼二鈴章越基忽本講核濃算昆方歡法仰—泡—間會姜計緣瑞科繼目六、表外科目會計科目名稱順序號編號會計科目名稱開出信用證開出保函衍生金融工具未收貸款利息待收委托貸款利息貸款承諾銀行承兌匯票187188189201202203651562316531720172057225開出憑證式債券未發(fā)行債券凍結(jié)及訴訟中財產(chǎn)重要空白憑證代保管有價值品有價單證第磨二熔章槳基粘本語核階算閱方研法撇—婚—扔會憐計乎科錯目2茶.睛1粘.竹4會容計啊科狼目勿運絮用軌的庫有樸關咬要林求根問據(jù)邀《秧金罩融承企乖業(yè)默會潔計根制餐度蘭》冰的慎規(guī)嫌范盤，輕對汽銀潛行舉運芬用戶會同計應科閑目支提害出場以退下掉要錦求夫：轎（飯1粥）課銀傷行讀應郵按以規(guī)膝定惱對捕會推計腐科備目編奴號。山（秧2心）難銀維行意應按峰制受度婚的易規(guī)缺定，恩設胖置雹和婚使博用選會校計克科副目仍。巴（禮3觸）韻銀哥行昌應引按襲規(guī)拾定填表寫孩會躁計哲科密目尤名順稱。污（善4因）膝銀孕行樹應上按會刪計執(zhí)科說目編乏制丙不惡同桐的賬隆號。第癥二響章揀基嘉本必核爛算笨方須法渴—移—彼會箏計摟科所目第鄰二直節(jié)記喘賬父方殲法一頭、皇記脫賬禍方仙法末的垮概河念記贊賬根方美法耀是展會躍計互基紅本漿核第算紹方唉法勤的情重多要欠內(nèi)普容撕。軋它購是疾根續(xù)據(jù)凈一到定猜的籍規(guī)跪則葡，亂運暴用州一選定倍的轟符芝號摘，馳按隱照話會國計沿科級目寒對崖發(fā)軋生指的饑經(jīng)議濟憐業(yè)賠務哈，憲進免行添整嫌理赤、講分莊類含和陵登普記帳賬撞簿繼的洗一賽種避專急門躬方伶法裙。二狡、慰單面式狂記謎賬踩法所證謂洲單爆式蛋記休賬厘方揉法陶就夕是師對你每六—已項永經(jīng)樂濟青業(yè)職務可所等引餡起潔的孤資蛛金坊變湊化是只跑在急一烈個奮賬束戶鄭中青進寫行弱登田記芹，稈以味現(xiàn)脈金職或監(jiān)人漁欠傅、區(qū)欠鳴人事為淺中繼心努的相一績種房誠記艦賬棟方碌法康。第經(jīng)二跨章風基低本狼核祥算病方膨法月—欄—倚記房誠賬曉方平法單局式蟻記完賬捐法對礎每繼項賀經(jīng)溪濟摸業(yè)惰務傭只假通尤過上一丈個漏會夸計叉科平目揭、宋一豪個跟賬俯戶菌進遲行斃登竟記衣。是究一兄種集比盤較拘簡婆單們的村不貫完哲整植的晶記對賬顫方伍法表焰外復科擊目漆采警用烤單插式慌記煤賬待法渴。業(yè)晝務躍發(fā)運生杰時躁，獄記佛收拉入僻；城業(yè)痕務吐注醫(yī)銷榨或字沖報減播時崇，逝記草付蟻出苗。余竟額該反牽映財未叛銷制數(shù)抗額輪。單活式棒記鄙賬后法狐舉中例如查銀病行問收欺到返重覆要費的側(cè)空見白佳憑賞證奴支飛票紀5脊0破本付，灰用茄單畝式摧記蔑賬壩法穿記珠賬炕如坦下西：收錄入曠：飯重蓋要喉空視白剪憑機證種—煌—聾支久票牢5錦0緩本如集開億戶馳單瘡位宣來戀銀幅行耽購敲買滅空虎白傅支遍票夫一謹本偉，話則罷記滑賬沈如羅下縮慧：付素出高：埋重姓要申空乘白睡憑得證痕—曬—瓜支診票址1鏈本三墨、復任式譽記苗賬討法贈所冬謂例復娛式療記制賬現(xiàn)法名是訪以夜復具式趴記磁賬貝原擦理迫為豬依良據(jù)尚,并對混每趁筆賣經(jīng)告濟曉業(yè)跳務緊都汽要欠以餓相善等僑的嬸金犧額絞同妻時茄在戒兩阿個萬或還兩堵個有以驕上錢賬猛戶完中榜進析行覽登載記碑的險記嶼賬詠方違法謎?？赣杀庇趩螐统檬骄抻浂~絨原珠理凝是笨多紋種眨多疲樣父的差，糠所軟以縮慧，正我準國葵銀益行碌曾哥采捧用蕉過荷資打金篇收循付租記別賬國法辱、壩借百貸濫記否賬違法盈等捐多顫種愛復衛(wèi)式磨記按賬檢法降，公而跳借紀貸紅記社賬捏法蹄是眨目形前筑世付界甲各襖國竿（哨包優(yōu)括漢我勸國幼在勻內(nèi)羨）備通仙用奶的商一脈種擊復惠式井記摸賬鉛法束。第慢二野章躬基寬本心核附算側(cè)方泳法館—寄—拆記貢賬只方數(shù)法1飛．資糞金遲收班付誓記蟲賬或法茄（吳了詢解逝）挎資資金占收途付織記扒賬幕法梢是共復唇式基記女賬阿法位的廳一叉種嫩，扒是虜以謹資房誠金趙為冰主茄體帖，今以紋收敲付椒作陰為夸記憑賬熔符測號瓦，付以嚴“羞有核收嘩必叢有致付掠，楊收趣付篩必嚼相附等鼠”亞為廟記坐賬愈規(guī)蝕則件，嚷并殘采添用返“朋資謀金籮來璃源籮總查額規(guī)=目資博金杜運熄用雄總尿額罵”雹為稅平街衡禍等譜式肢進誤行氏試乞算今平悄衡喂的碎記哪賬降方僑法岡。射2罰．舍借好貸欲記行賬教法隨（期了貍解盜）嚴借滅貸蕉記析賬冊法棕是開以盛“或借里”聞、忠“袋貸畫”婆作錦為釘記亞賬翅符曾號海，劑以收“規(guī)資雞產(chǎn)酷＝冶負曲債烘十列所嚼有兆者宿權智益奧”膏會印計垃恒野等田式砍作鴿為午理雅論閃依芝據(jù)宴及蓬平膨衡間公駝式留，忙以跌“兄有尊借跪必衰有匹貸亦，劍借照貸火必纖相噸等昆”峰作疊為瘋記策賬硬規(guī)魄則建，胖來委記僚錄岸和法反攻映閉會但計錄要會素知增常減釣變糖動霉和領結(jié)辮果尺的要一識種爛復熱式索記屑賬焰法誤。第虹二玩章最基渠本膊核獎算受方在法慚—季—營計職賬烈方吃法（虜1間）記勵賬惜符暑號叉及渠方肅向。依借仗貸毀記揚賬擋法襯以糊“低借光”娛和姨“粉貸湊”鋒作擋為狼記芹賬從符徒號設，呼并臟把蓬每職個睡賬牲戶話分研為神左見右留兩味方提，扔左糕方置為核借叮方暑，茅右裝方隨為恩貸漁方珠。公如魄表待2磚-允2白所圓示瘋：級（底2漸）會勞計仰恒已等販式驢。會怖計蛋恒涌等即式堅也包稱冒為工會懇計鈴方腳程跨式疫。室即環(huán)資沾產(chǎn)柄＝吼負稀債篩十析所掘有土者蒜權肝益叫（鐮或味資翁產(chǎn)橫=猶權掌益否）池。盛（攏3堪）記剛賬么規(guī)航則乞。記刊賬著規(guī)阻則高，逼是艦記該賬涉規(guī)品律著的首高齒度猶概樣括忌。闊“掉有元借所必貿(mào)有前貸嗓，蟲借罵貸召必潤相做等援”佳的同記奮賬槐規(guī)封則陵，陸是笛復主式孤記服賬偷原猴理倦在剝借刪貸饑記涌賬揮法宜中皂的減具剩體顏運慮用月。借節(jié)貸蜻記罷賬成法羞有露如鄉(xiāng)豐下劑幾閥個知基向本怪要南點：第壇二父章械基構本搞核化算塊方咬法遵—役—既計孫賬飄方斥法表氏2脊-磚2科危目脖與欠記艇賬或符映號提關揉系借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加收入減少收入增加費用增加費用減少第底二鳥章絞基濃本破核輸算教方李法竟—蜘—逢計鍵賬痛方垃法2椅.斯2胳.鐘4復團式法記齡賬鞠法每的燭試倒算爹平逐衡試玩算咱平鍋衡派，革就導是拐以您“艱資豪產(chǎn)伸＝惠負國債迅＋返所箭有盆者層權繞益諷”匯的偶平奇衡巾公禾式秒為耍依給據(jù)哪，糠并揭運陸用市“搞試結(jié)算很平甚衡糾表肌”駝，迎為醋平咱衡技工夫具鄙來逮檢姐查敏和盈平皂衡視賬邪務搏的拼方逐法劃1喝．揮試影算豬平蛋衡還表垮的血概影念接試侮算槳平績衡將表狗是臣反樸映榜銀回行連各一各級肉科憑目余揮額車和孟發(fā)搞生混額疾情厭況薪的認報岡表什。第欺二帳章藥基挑本腐核蘆算吩方艷法埋—懶—昨計秒賬戀方債法2厲．試娛算緞平材衡從表忽的咐編已制宰試讓算勾平喇衡獲表愉根呈據(jù)廟各今一定級份科的目據(jù)的遲余鵝額還和碰發(fā)卵生抵額封情耕況身直罵接臨編歉制車而鋪成期。抱試鬼算悲平濱衡唱表極的余基莖本凍平殿衡西關環(huán)系筑。難①縱期妨初趙借攻方視余隆額槐（積貸凱方搜）本+愿(茫－券)航本檔期墓借孩方岡發(fā)牽生石額冠－躬(何+襪)棟本貝期螞貸稼方稿發(fā)早生久額徒＝簡本飄期冰借歷方得余秤額月(摧貸患方邁)開；濕②硬期蔥初樓借晚方萍余倉額耽合冷計叔＝罷期堪初捷貸燈方屋余稿額盒合肢計浙；炒③胸本允期靈借班方甚發(fā)草生架額軌合滴計瞧＝院本羅期河貸恩方弦發(fā)跳生通額創(chuàng)合搜計肝；摔④泰期獵末飲借悶方興余重額褲合多計遞＝勢期總末以貸盜方備余握額選合赤計衫；估⑤邪表纏內(nèi)疼有良關晶會呆計岸科申目頸的屑平泛衡架關秧系受。第頓二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