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文檔簡介
內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得
1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng),一個(gè)好的運(yùn)作體系對于運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明,內(nèi)部偷竊行為中,主管員工占了很大一部分。
2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范,作為一個(gè)會(huì)計(jì)人,我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在管理中,風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。
3、一個(gè)越大,系統(tǒng)越大,就越混亂,越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力,在我們今后的工作中,對我們的工作能力要求越來越高。
4、coso法案中,現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門
5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次,就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。
6、內(nèi)部控制也有自身的局限性,要了解內(nèi)部控制的目標(biāo),那就是為了的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理
7、內(nèi)部控制的成本效益原則,以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量內(nèi)部控制的結(jié)果,內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評估
8、管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu),做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì),否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性,也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。
9、人力資源政策,輪崗交班,進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督,也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。
10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。
11、信息的整合溝通,包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度
12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評價(jià)
13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味,同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)
14、公司舞弊
公司管理層虛假財(cái)務(wù)報(bào)告
中層干部虛報(bào)費(fèi)用收受回扣
一般員工貪污偷竊
15、舞弊的形成:壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)
內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得(2):
5月8日,我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長,我記得XX年版新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的,幾年來對我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用,標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后,財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度,經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研,今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,并要求率先在國有大型和上市公司應(yīng)用起來。由此可見,政府對內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。
近年來,內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生,引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安然公司、XX年世通公司丑聞,到德隆系
對于以上幾方面,可能咋看上去在很多都不會(huì)真正實(shí)行起來,理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。但是劉司長介紹說,經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家的結(jié)果,對于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的,恰恰是經(jīng)營績效和效率都很高的;而省略內(nèi)部控制流程的,又往往是績效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的。因此他認(rèn)為,內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛,而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的,說明的管理水平高,管理效率高,經(jīng)營績效就高,這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的,看上去似乎效率“高”,實(shí)際上掩蓋了內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高,其結(jié)果必然是經(jīng)營一定有風(fēng)險(xiǎn),而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往自己還不知道,自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和經(jīng)營績效之間的邏輯關(guān)系。
四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制
《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號主題是研究與開發(fā)。其中有很多條,引起我注意的是以下幾方面:
1、可以組織獨(dú)立于申請及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證,出具評估意見。
2、應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊清單,簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí),應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。
3、應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理,嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
4、應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評估制度,加強(qiáng)對立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評估,認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn),分析存在的薄弱環(huán)節(jié),完善相關(guān)制度和辦法,不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。
以上方面引起我注意的一個(gè)重要原因是,我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員控制上還需繼續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、聊天工具均未實(shí)行外隔離,存在信息安全的風(fēng)險(xiǎn);核心研發(fā)人員如未按國家規(guī)定簽署保密協(xié)定,可能也隱藏了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此個(gè)人認(rèn)為,我公司應(yīng)在這些方面按照《指引》要求持續(xù)完善起來。
五、關(guān)于預(yù)算活動(dòng)的內(nèi)部控制
《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號主題是全面預(yù)算。應(yīng)該說,我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不理想的,主要原因可能還是對預(yù)算的認(rèn)識不足,預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。很多人都認(rèn)為,預(yù)算一定會(huì)對經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生束縛,會(huì)影響工作效率,實(shí)際上這種觀點(diǎn)是一種誤解。劉司長也介紹到,經(jīng)過他走訪的幾千家大中小型,凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的,通常都是經(jīng)營管理水平較高,經(jīng)營績效也很好的;凡是沒有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的,往往都是經(jīng)營費(fèi)用特別高、浪費(fèi)嚴(yán)重、利潤很低的。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此,那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛經(jīng)營的觀點(diǎn),可能還是對預(yù)算認(rèn)識不到位造成的錯(cuò)覺,甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實(shí)踐證明,只要認(rèn)認(rèn)真真下目標(biāo),運(yùn)用預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格的管理和考核,就一定會(huì)對經(jīng)營起很好的推動(dòng)作用。
從我公司的實(shí)踐來看,目前我們的預(yù)算約束是很弱的,因此造成今年以來費(fèi)用仍然很高、浪費(fèi)仍然很嚴(yán)重、利潤和資金仍然很緊張。由此可見,忽略預(yù)算并不會(huì)帶來的超常規(guī)發(fā)展,帶來的往往是
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