出口退稅實操

出口退稅實操1.資料簡介1.1報關(guān)單報關(guān)單是出口退稅申報最重要的憑證，也是稅務(wù)局審核申報資料的依據(jù)。按類型分，報關(guān)單可分為：收匯核銷聯(lián)（出口）、出口退稅聯(lián)（出口）及付匯證明聯(lián)（進口）。

收匯核銷聯(lián)（以下稱A聯(lián)），適用于所有報關(guān)出口成品，包括退貨給香港的物料、設(shè)備(設(shè)備報關(guān)單單獨考慮)。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第六聯(lián)、核銷單全部三聯(lián)一起交外管局、銀行作收匯核銷用。出口退稅聯(lián)（以下稱B聯(lián)），適用于可申報出口退稅的直接出口、退貨返工的成品出口。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第四聯(lián)、核銷單第三聯(lián)一起交稅務(wù)局作申報出口退稅用付匯證明聯(lián)（以下稱C聯(lián)），適用于免稅進口、征稅進口的物料，進口的設(shè)備，香港退貨的成品。此聯(lián)主要作用為：留存作為進料抵扣核銷的附件資料。按進出口方式分，報關(guān)單可分為：直接出口、間接出口、進料成品退換（返工復(fù)出）、直接進口、間接進口、余料結(jié)轉(zhuǎn)、進料成品退換（退貨）、進料料件復(fù)出、設(shè)備進口、設(shè)備退貨、一般貿(mào)易進口（征稅物料）、后續(xù)補稅、進料邊角料內(nèi)銷。直接出口、進料成品退換（返工復(fù)出）用來申報當(dāng)期直接出口信息。A&B聯(lián)。進料成品退換（退貨）用來申報當(dāng)期直接出口的負(fù)數(shù)沖減信息。C聯(lián)。間接出口用來申報當(dāng)期間接出口信息。A聯(lián)。直接進口、間接進口用來申報當(dāng)期免稅進口信息。C聯(lián)。進料料件復(fù)出用來申報當(dāng)期免稅進口負(fù)數(shù)沖減信息。A聯(lián)。余料結(jié)轉(zhuǎn)指合同核銷時未進口完的物料轉(zhuǎn)至另一合同的虛擬進出口行為。實際操作中申報為當(dāng)期信息。C聯(lián)。設(shè)備進口、設(shè)備退貨（很少見）不參與出口退稅計算，報關(guān)單單獨匯總收集作驗資資料用。A/C聯(lián)。一般貿(mào)易進口、后續(xù)補稅不參與出口退稅計算，報關(guān)單留檔與進口增值稅發(fā)票互相核查。C聯(lián)。進料邊角料內(nèi)銷一般指免稅進口物料轉(zhuǎn)作內(nèi)銷補稅，如補稅物料是合同物料則可參與合同核銷的計算。C聯(lián)。1.2核銷單核銷單與收匯核銷聯(lián)（除退貨設(shè)備）一一對應(yīng)。直接出口、進料成品退換（返工復(fù)出）、間接出口、進料料件復(fù)出都必須有核銷單。核銷單有三聯(lián)：存根聯(lián)、核銷聯(lián)、出口退稅聯(lián)。未核銷前三聯(lián)必須齊全才有效。公司不得自行撕下出口退稅聯(lián)1.3發(fā)票出口發(fā)票是由我部自行打印的，共分七聯(lián)：存根聯(lián)、購方聯(lián)、銷方聯(lián)、稅務(wù)聯(lián)、海關(guān)聯(lián)、外管聯(lián)、底聯(lián)。其中，存根聯(lián)和底聯(lián)必須留抵備查，作廢發(fā)票必須七聯(lián)齊全。購方聯(lián)和銷方聯(lián)一般無實際作用，單獨留檔即可。特殊情況下購方聯(lián)要給報關(guān)組轉(zhuǎn)交客戶。稅務(wù)聯(lián)作出口退稅單證收齊的附件資料用。聯(lián)在出貨當(dāng)時即交報關(guān)組作為出口申報資料，必須核對完全無誤才可交出！外管聯(lián)作收匯核銷的附件資料用。出口發(fā)票的購、用、存必須符合國家法律規(guī)定。1.4進出口合同此處的進出口合同是指：進料加工進出口合同。此合同特點是：規(guī)定進口物料、規(guī)定出口成品、規(guī)定貨幣幣別、進出口限額、進出口比例、物料使用率。稅法規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)進料加工所進口的物料，如構(gòu)成復(fù)出口成品實體的，免稅進口。復(fù)出口的產(chǎn)成品，按免抵退稅方法計算。2.公式簡介書本上公式較復(fù)雜，但在樣司退稅率為17%，與征稅率相同的情況下，公式可簡化為：免抵退稅額＝（當(dāng)期單證收齊金額－當(dāng)期免稅進口金額）×17%+合同核銷影響金額合同核銷影響金額＝【內(nèi)銷補稅報關(guān)單金額+余料結(jié)轉(zhuǎn)金額+（合同總進口金額－補稅－余結(jié)）×合同間接出口計算出免抵退稅額后再比較期末留抵稅額與免抵退稅額的大小，按書上的方法確認(rèn)當(dāng)前應(yīng)退稅額與免抵稅額。3.資料收集及整理每月月初從報關(guān)組收齊上月核銷單、ABC聯(lián)，復(fù)印上月使用過的合同的進口明細，自制的進口發(fā)票；自備出口發(fā)票；如果有收匯核銷的，須從核銷員處收齊由外管局返還的核銷單出口退稅聯(lián)。上月增值稅申報表，也是上月出口退稅申報附件之一，必須多打一聯(lián)交稅務(wù)局蓋章確認(rèn)。如果有新合同訂立，必須從報關(guān)組取得新合同主要頁面的復(fù)印件（封面、包含有效期、幣別、金額，進出口物料信息等的頁面）。如果有舊合同核銷，除上述合同主要頁面復(fù)印件外，還必須從報關(guān)組收到合同核銷申請表、合同核銷通知書、進料邊角料內(nèi)銷中補稅物料是合同物料的C聯(lián)。收齊以上資料后先要確認(rèn)其準(zhǔn)確、完整。進口C聯(lián)主要與復(fù)印的合同進口明細對應(yīng)，必須做到進口明細都有報關(guān)單，報關(guān)單都能找到進口明細。如兩者不一致需查清原因。出口AB聯(lián)需與自留的出口，轉(zhuǎn)廠匯總表相核對，兩者匯總金額必須完全一致，如不一致須查明原因。上期核銷的須與自留核銷總表核對，如不一致須查明原因。

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排完序后即可編號，申報系統(tǒng)中是按照報關(guān)單上單條明細逐條申報的，因此編號時應(yīng)逐條連續(xù)編號。例如，第一張報關(guān)單有三條明細，編號應(yīng)為0001-0003，第二張報關(guān)單五條明細，編號應(yīng)為0004-0008，類推。以上步驟都完成后，對當(dāng)期出口、當(dāng)期轉(zhuǎn)廠、當(dāng)期進口三類報關(guān)單各復(fù)印一份備用。當(dāng)期轉(zhuǎn)廠與對應(yīng)發(fā)票第

當(dāng)期