審計(jì)學(xué)教程內(nèi)部控制制度

審計(jì)學(xué)教程

內(nèi)部控制制度及其評(píng)審內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。廣義的內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。包括企業(yè)為保證正常經(jīng)營(yíng)所采取的一切措施。

內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以測(cè)試確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。

管豆理宗當(dāng)雁局孫對(duì)埋內(nèi)腸控有的斜責(zé)圓任建捧立眼和博維桑護(hù)辨內(nèi)杠部僚控勉制震，物并主監(jiān)洋督棍其蜓有墊效簽執(zhí)初行聾是蛛管兇理質(zhì)當(dāng)憑局址的書(shū)責(zé)益任兔；公蛇司比管夏理米當(dāng)氣局濃應(yīng)乞當(dāng)追在照綜認(rèn)合抹考萄慮瞞內(nèi)叨部雀控退制勁的稈成芹本古效辯益棟的顧基待礎(chǔ)頃上頌建臺(tái)立疊能股為交公插司濫會(huì)喉計(jì)躁報(bào)令表駱的絡(luò)公驢允效表秘達(dá)層提貓供猜合嚷理捎（個(gè)但綱不煮是松絕膜對(duì)率的雨）奔保步證急的我內(nèi)掛部丘控游制泥。內(nèi)趕部漿控梢制錘的揉目抗標(biāo)（1）跪保脆證產(chǎn)業(yè)練務(wù)報(bào)活發(fā)動(dòng)玩按漠照翁適曾當(dāng)蹤蝶的金授序權(quán)鞏進(jìn)亮行嗎；（2）叉保監(jiān)證逆所稍有形的脾交免易耗和般事廈項(xiàng)挪以豆正球確謀的川金萬(wàn)額鞋，縫在辣恰塞當(dāng)塌的屯會(huì)檔計(jì)播期勸間匆及英時(shí)獎(jiǎng)記水錄悄與呢適河當(dāng)體的嫂帳雨戶(hù)距，稈是碑會(huì)第計(jì)如報(bào)巡壽表獻(xiàn)的鴉編吊制慘符緩合雅會(huì)蕉計(jì)膽準(zhǔn)農(nóng)則旅的捎相狗關(guān)中要竄求穗：（3）校保日證吼對(duì)悔資巧產(chǎn)偷和鈔記述錄廁的裕接蜓觸憂(yōu)、藥處沸理帖均遙經(jīng)延過(guò)魄適糾當(dāng)淚的逝授跑權(quán)夏；（4）喉保均證級(jí)帳物面羽資獲產(chǎn)蓬與債實(shí)粘存鍋資毅產(chǎn)趕定作期獅核侍對(duì)析相者符隆。內(nèi)積部鍬控計(jì)制梳的駱固極有鮮限專(zhuān)制（1）已內(nèi)型部性控否制瓜的纖設(shè)董計(jì)椅與跟運(yùn)杰行次受怠成認(rèn)本情與弦效貨益刷原紗則區(qū)的派限罩制消；（2）夠內(nèi)詳部零控聰制黃一御般舉僅產(chǎn)針肯對(duì)贊常汁規(guī)者業(yè)賴(lài)務(wù)稱(chēng)活腸動(dòng)格而競(jìng)設(shè)撓計(jì)總；（3）漫即序使睬是延設(shè)拌計(jì)臨完耳整學(xué)的何內(nèi)賣(mài)部決控頑制甜，襲也憲可烘能鮮因逃執(zhí)果行模人偵員姨的電粗副心笨大判意薦、短精誓力導(dǎo)分錦散況、鉤判激斷堵失從誤乎以充及謀對(duì)街指刻令粘的授誤灑解膨而凝失退效茅；（4）遞內(nèi)棟部晚控驅(qū)制粱可售能貫因太內(nèi)五部全有慮關(guān)棒人鴿員涉相?；ス礆饨Y(jié)湊、珍內(nèi)飼外吩串界通畜而渴失榴敗幅；（5）撒內(nèi)柱部次控繳制貍可渴能龍會(huì)樣因涂執(zhí)始行痕人洞員鑼濫赤用稍職亞權(quán)呈或滅屈查服賽于宮外獄部天壓燭力件而也失晶效疫；（6）曾內(nèi)介部飛控稼制吉可數(shù)能言因捉經(jīng)傍營(yíng)脈環(huán)撇境鋼、倘業(yè)公務(wù)客性順質(zhì)什的遼改形變旬而熊削檔弱宗或卷失姑效藏。內(nèi)防部宿控紡制電要眠素控壺制紗環(huán)飲境（1）梢經(jīng)犬營(yíng)煉管瀉理帥的掉觀密念蘆、故方駐式爽和專(zhuān)風(fēng)偏格弱；拆（2）奸組蠻織皂結(jié)犬構(gòu)困；（3）渣董鏡事歉會(huì)雄；片（4）艦授公權(quán)其和冷分棋配跪責(zé)齡任法的根方仆式狂；（5）悔管個(gè)理伙控斜制奧方沉法睬；欺（6）弄內(nèi)皂部趟審熄計(jì)解；（7）調(diào)人掏事料政蹦策衛(wèi)和翻實(shí)用務(wù)拆；睡（8）鼻外蔥部持影西響從。會(huì)桿計(jì)居系功統(tǒng)控糕制講程顛序（1）豬交泡易峽授掘權(quán)梢；娛（2）膨職桃責(zé)演劃冶分奪；（3）劑憑尋證遲與增記允錄習(xí)控芳制眨；隨（4）吼資沫產(chǎn)唐的版接俗觸午與旋記神錄允的款使燃用幻玉；（5）彼獨(dú)喂立妻稽騎核奮。內(nèi)駱部拉控騾制刃制急度拾的君內(nèi)餐容組洗織行機(jī)矛構(gòu)微控栽制處－賞統(tǒng)航一牛領(lǐng)扮導(dǎo)樓、淺分錄級(jí)芹管塑理泳、搜機(jī)子構(gòu)鋪精由干就和旋高全效遮合屈理逐。人問(wèn)員戰(zhàn)素默質(zhì)葛控軍制航－梳政切治芹思鑼想魚(yú)、陰職率業(yè)莫道羞德右、咸業(yè)耽務(wù)罵技兆術(shù)棚和兔管亭理現(xiàn)能譽(yù)力伙。授宴權(quán)愚批友準(zhǔn)國(guó)控嶼制腿－留一云般撓和篇特蓮定膀授藏權(quán)匯。職躍務(wù)純分菠離汽控乖制腳－棟不接相土容帶職利務(wù)耳分抗離目易標(biāo)留計(jì)滅劃床控暑制信溪息里質(zhì)宋量玩控題制待－刪會(huì)雜計(jì)夾信吩息右系勝統(tǒng)笨是匠主懶要彩內(nèi)勸容業(yè)唇務(wù)另程厚序精控匹制內(nèi)窩部謎審鳴計(jì)扯控傲制研嘩究泛和淘評(píng)研價(jià)搭企等業(yè)牙內(nèi)撫部鼓控味制帽步逝驟第惜一境，熔了棍解相企匯業(yè)潮的恥內(nèi)狀部攝控假制稀情說(shuō)況須，蒜并之做憲出摸相攏應(yīng)滑的逼記公錄傘－洲健生全劫性枕測(cè)隊(duì)試第墻二苦，鞭實(shí)爹施牲符零合趴性閘測(cè)話(huà)試嶼程驚序邊，極證返實(shí)尚有們關(guān)舍內(nèi)仆部敘控孫制聾的職設(shè)替計(jì)燒和恰執(zhí)艘行菌的假效炒果檢－面符他合脈性拖測(cè)害試第威三章，線(xiàn)評(píng)斑價(jià)篇內(nèi)膀部瞇控盒制廚的英強(qiáng)半弱糧－眨審亂計(jì)掛風(fēng)冠險(xiǎn)射評(píng)平估咽。業(yè)備務(wù)檔循綠環(huán)而及悄其眾分雀類(lèi)所融謂靈業(yè)州務(wù)摟循段環(huán)占法燒也橫稱(chēng)泥切父塊趟審稠計(jì)書(shū)法援，止它慌是術(shù)將要密憤切耐相抄關(guān)丹的繁交才易援種吐類(lèi)勇或股賬磨戶(hù)易余手額匠劃惠為剛同心一摧塊遠(yuǎn)，鋒作腸為丑一凡個(gè)孝業(yè)證務(wù)柱循防環(huán)談來(lái)防組去織忙安誰(shuí)排距審只計(jì)偉工歐作民的蜻方縱法羊。制漲造督業(yè)校業(yè)度務(wù)賄的胡內(nèi)條部呆控晚制惕，度可電以錄按洞下害列此四匠類(lèi)飲業(yè)買(mǎi)務(wù)幻玉循峰環(huán)除劃穩(wěn)分艘進(jìn)臘行烘研纏究怨和勉評(píng)掏價(jià)桃?；?）趙銷(xiāo)映售和與泰收規(guī)款亞循蘿環(huán)冠?？埃?）滲采侵購(gòu)將與壟付冠款蹲循眉環(huán)敢。盜（3）帥生戒產(chǎn)季循斬環(huán)出。鉗（4）數(shù)籌芹資釀與盜投爛資漏循脖環(huán)汽。了摸解規(guī)內(nèi)波部降控蹲制廊的掀程兔序（輝１響）卷詢(xún)鍵問(wèn)置被語(yǔ)審葉計(jì)鑼單港位祝有困關(guān)軌人條員介，璃并狹查驢閱染相麥關(guān)介內(nèi)韻部并控個(gè)制鮮文每件簡(jiǎn)；（?。矏?ài)）翻檢幸查壞內(nèi)虜部惜控躺制數(shù)生騾成田的避文歸件信和堤記肅錄己。（3）地觀漿察心被洲審切計(jì)叼單黨位撤的頌業(yè)侄務(wù)哲活旋動(dòng)象和蜘內(nèi)收部串控等制洽的笛運(yùn)靠行擺情尿況歲；（4）微選溪擇虛若常干甩具冠有虧代勺表厭性峰的田交糾易挎和叉事躲項(xiàng)黑進(jìn)浮行扭“等穿晃行萬(wàn)測(cè)斷試容”尿。內(nèi)眼部歐控帆制旱調(diào)炎查植記方錄銷(xiāo)的唱方榜法調(diào)宿查溝表仍（君問(wèn)剪卷石）文宜字帽表沃述流診程險(xiǎn)圖評(píng)獅審毅內(nèi)屢部喂控夾制籠制頓度算的示風(fēng)工險(xiǎn)艦水搞平高宴信戰(zhàn)賴(lài)率程狠度諸：絨控革制踩風(fēng)炭險(xiǎn)課評(píng)慶價(jià)午為絞低治水假平受，遼控貴制掩風(fēng)雜險(xiǎn)桂小躬于1堆0懇%－懇減弄少睛實(shí)俘質(zhì)劉性砌測(cè)東試謙的俱樣優(yōu)本丸數(shù)字量修和斑范頂圍佳。（加１歐）陷控構(gòu)制愧政工策曾和卷程永序忙與福認(rèn)液定枝有甚關(guān)遣；（符２稅）測(cè)通役過(guò)坑符座合愚性冠測(cè)撇試挑已蔥獲補(bǔ)得稼證索據(jù)毯證不明丘控卻制壩有窩效近。中寫(xiě)信憤賴(lài)堡程趴度感：伏控付制燈風(fēng)荒險(xiǎn)財(cái)評(píng)淋價(jià)旅為始中順?biāo)柶綉?yīng)，沉控翁制淺風(fēng)愈險(xiǎn)稿在1喚0哨%太-置4仍0敗%之巖間銜－趣增錘加研實(shí)遠(yuǎn)質(zhì)尊性至測(cè)繼試池的哲樣團(tuán)本甜數(shù)株量導(dǎo)和班范軍圍獄。低粗信嶺賴(lài)齊程咸度塵：摩控?zé)糁泼涳L(fēng)河險(xiǎn)堆評(píng)洞價(jià)茫為牢低夾水獄平撲，燦控息制訓(xùn)風(fēng)雙險(xiǎn)德大稼于4私0蛇%－求大栗幅特?cái)U(kuò)領(lǐng)大急實(shí)港質(zhì)寶性自測(cè)若試孩的家樣木本校數(shù)田量敘和袋