稅法2010講義014第2章進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出8對(duì)修正計(jì)入外銷(xiāo)成本

8（對(duì)進(jìn)項(xiàng)修正）12（退）14

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（出口抵免內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅）14貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（出口退稅

8（對(duì)進(jìn)項(xiàng)修正）借方余額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（出口退稅

借方余額

【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)（與的比價(jià)為18（2006A．75.4萬(wàn)元B．100.9C．119.6D．137.7【答案】【解析】當(dāng)期應(yīng)納=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬(wàn)元免，2009下列表述正確的是（（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，稅率為17％，出口退稅13％，1：8.3）應(yīng)退45318元，免抵額0應(yīng)退37466元，免抵額6136應(yīng)退24050元，免抵額19552應(yīng)退23967元，免抵額19635【答案】【解析】考核出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算 ］÷（1+應(yīng)退稅額=注明的金額×規(guī)定的退稅免（計(jì)入外銷(xiāo)成本，影響所得稅（l）（2）將二次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)15％ A．15750 【答案】所適用的退稅率的乘積與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒(méi)有關(guān)系應(yīng)退企業(yè)以實(shí)物投資的自用舊設(shè)備，按照下列計(jì)算退（免）稅（收購(gòu)出口）生產(chǎn)企業(yè)將卷煙出口企業(yè)出口次月起4免稅核銷(xiāo)由地（自產(chǎn)出口）按計(jì)劃直接出口出口企業(yè)出口次月起4因客觀原因不能如期核銷(xiāo)或辦理出（委托出口）603（煙出口企業(yè)及4委托出口卷煙銷(xiāo)的生產(chǎn)企業(yè)一般的出口企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)÷（1+法定稅率）×法定稅率對(duì)一般以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模出口，以上五種情況的貨物按應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收30萬(wàn)的一般貿(mào)物