事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解

20七月2023事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式借貸記賬法事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。事業(yè)單位

會(huì)計(jì)的要素資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。會(huì)計(jì)等式（恒等式）

資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)收入–支出=結(jié)余事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則借貸記賬法事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類及支出類賬戶：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類賬戶：貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。有借必有貸借貸必相等記賬規(guī)則一定要牢記喲事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)核算舉例編制會(huì)計(jì)報(bào)表事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

—事業(yè)單位資產(chǎn)類：1001

庫(kù)存現(xiàn)金

1002

銀行存款

1011

零余額賬戶用款額度

1201財(cái)政應(yīng)返還額度1215

其他應(yīng)收款1301存貨1501

固定資產(chǎn)1502累計(jì)折舊1511

在建工程無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)1701待處置資產(chǎn)損溢事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

—事業(yè)單位負(fù)債類：2001短期借款2101應(yīng)繳稅費(fèi)2102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款2103應(yīng)繳財(cái)政專戶款2305其他應(yīng)付款中小學(xué)新增了2501“代管款項(xiàng)”事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

—事業(yè)單位凈資產(chǎn)類：3001事業(yè)基金3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金

310101長(zhǎng)期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程

310104

無(wú)形資產(chǎn)3201專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3402事業(yè)結(jié)余3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

—事業(yè)單位收入類：4001財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算內(nèi)撥款）4101事業(yè)收入（預(yù)算外撥款）4201上級(jí)補(bǔ)助收入4301附屬單位上繳收入4401經(jīng)營(yíng)收入4501其他收入事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。中小學(xué)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度科目區(qū)別收入類：（中小學(xué)）4001公共財(cái)政預(yù)算撥款4002政府性基金預(yù)算撥款其余事業(yè)單位：4001財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶

—事業(yè)單位費(fèi)用類：5001事業(yè)支出5101

上繳上級(jí)支出5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出5301經(jīng)營(yíng)支出5401其他支出事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。會(huì)計(jì)核算舉例資產(chǎn)的核算負(fù)債的核算收入的核算支出的核算凈資產(chǎn)的核算年終結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。（一）現(xiàn)金的核算核算現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。1.現(xiàn)金的使用管理（1）按規(guī)定允許向個(gè)人支付的項(xiàng)目，包括工資津貼、勞務(wù)報(bào)酬、科學(xué)文化體育獎(jiǎng)金、勞保福利支出、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款、差旅費(fèi)；（2）零星支出（主要指1000元以下的支出）；（3）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出。注：1.除上述情況外，企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。2.現(xiàn)金收支的核算收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。例1：甲單位從銀行提取現(xiàn)金4000元備用。（附現(xiàn)金支票存根）借：庫(kù)存現(xiàn)金4000貸：銀行存款4000例2：甲單位將現(xiàn)金500元存入開(kāi)戶銀行。（附現(xiàn)金交款單回單）借：銀行存款500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。2.現(xiàn)金收支的核算例3：甲事業(yè)單位職工王某出差借差旅費(fèi)2000元現(xiàn)金。（附借款單）借：其他應(yīng)收款-王某2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。（二）銀行存款的核算核算銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況。例1：甲事業(yè)單位收到財(cái)政撥入預(yù)算外經(jīng)費(fèi)150000元。（附預(yù)算撥款憑證和撥款單）借：銀行存款-基本存款戶150000貸：事業(yè)收入150000銀行存款需根據(jù)不同的賬戶分別核算。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。（三）零余額賬戶用款額度的核算核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃的收到和支用的零余額賬戶用款額度。例1：甲事業(yè)單位收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)，金額50000元。（附代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)”）借：零余額賬戶用款額度50000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入–基本支出50000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。（三）零余額賬戶用款額度的核算例2：甲事業(yè)單位用零余額賬戶支付電費(fèi)20000元。（附電費(fèi)發(fā)票和支票存根）借：事業(yè)支出-基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-商品和服務(wù)支出-電費(fèi)20000貸：零余額賬戶用款額度20000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。（四）財(cái)政應(yīng)返還額度的核算核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收到財(cái)政返還的資金額度。例1：年度終了，甲事業(yè)單位零余額賬戶還有剩余30000元需要結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用，根據(jù)財(cái)政批復(fù)，結(jié)轉(zhuǎn)下年，注銷(xiāo)額度。（附財(cái)政批復(fù)和銀行注銷(xiāo)對(duì)賬單）借：財(cái)政應(yīng)返還額度30000貸：零余額賬戶用款額度30000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。（四）財(cái)政應(yīng)返還額度的核算例2：下年初，甲事業(yè)單位根據(jù)代理銀行提供的額度到賬通知書(shū)，做恢復(fù)額度處理，金額30000元。（附銀行蓋章的額度到賬通知書(shū)）

借：零余額賬戶用款額度30000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度30000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。（五）其他應(yīng)收款的核算核算事業(yè)單位應(yīng)收的借出款、各種賠款、應(yīng)收的備用金以及向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。例1：某事業(yè)單位職工張某出差借款5000元，以銀行存款支付。（附借款單和支票存根）借：其他應(yīng)收款—張某5000貸：銀行存款5000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。其他應(yīng)收款（事業(yè)單位）例2：張某出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4800元，余款交回。（附差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等相關(guān)單據(jù)和收據(jù)及現(xiàn)金交款單。借：銀行存款-基本存款戶200事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出-商品和服務(wù)支出—差旅費(fèi)4800貸：其他應(yīng)收款-張某5000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。（六）存貨的核算1.事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等，需設(shè)“存貨”科目核算。2.事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)入時(shí)直接列為支出，不適用“存貨”科目。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。（六）存貨的核算例1：某事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)試驗(yàn)用甲材料一批，貨款3000元，運(yùn)雜費(fèi)400元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已經(jīng)以存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（附購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及轉(zhuǎn)賬支票存根）借：存貨—材料—甲材料3400貸：銀行存款3400事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。（六）存貨的核算例2：某事業(yè)單位實(shí)驗(yàn)室領(lǐng)用甲材料200公斤，單價(jià)3.4元/公斤，計(jì)680元。（附材料領(lǐng)用單）借：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出—商品和服務(wù)支出—專用材料費(fèi)680貸：存貨—材料—甲材料680事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。（六）存貨的核算例3.某事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品800元，以現(xiàn)金支付。(附購(gòu)貨發(fā)票）借：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出—商品和服務(wù)支出—辦公費(fèi)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。（七）固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的定義是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上以及單位價(jià)值不足標(biāo)準(zhǔn)但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。（七）固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。固定資產(chǎn)可以按照這六類設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。（七）固定資產(chǎn)的核算例1.某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)筆記本電腦，價(jià)值9000元，用零余額賬戶支付。借：事業(yè)支出—基本支出—財(cái)政補(bǔ)助支出—其他資本性支出—辦公設(shè)備購(gòu)置9000貸：零余額賬戶用款額度9000借：固定資產(chǎn)—通用設(shè)備9000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)9000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。（七）固定資產(chǎn)的核算例2.某單位接受捐贈(zèng)的全新通用設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)其發(fā)票等單據(jù)確定價(jià)值為78000元。

借：固定資產(chǎn)—通用設(shè)備78000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)78000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評(píng)估的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，所取得的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。(名義金額為1元）事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。（八）在建工程的核算核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）、設(shè)備安裝工程和信息系統(tǒng)建設(shè)工程的實(shí)際成本。事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。（八）在建工程的核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。（九）無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。事業(yè)單位購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。（九）無(wú)形資產(chǎn)的核算外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-無(wú)形資產(chǎn)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入（直接支付）零余額賬戶用款額度（授權(quán)支付）事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。（一）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算核算應(yīng)上繳財(cái)政的預(yù)算外資金。例1：某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金存款50000元，并將其上繳財(cái)政專戶。（附現(xiàn)金繳款單和收據(jù)，以及預(yù)算外資金繳款書(shū)）借：銀行存款-非稅收入戶50000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款50000借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款50000貸：銀行存款-非稅收入戶50000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。例2：收取學(xué)生學(xué)費(fèi)200000元，存入銀行。同時(shí)上繳專戶。（附現(xiàn)金繳款單和學(xué)生學(xué)費(fèi)收據(jù)，以及預(yù)算外資金繳款書(shū)）借：銀行存款-非稅收入戶200000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-學(xué)費(fèi)200000借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款-學(xué)費(fèi)200000貸：銀行存款-非稅收入戶200000（一）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。（二）往來(lái)款項(xiàng)的核算1.其他應(yīng)付款（事業(yè)單位）核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如收取的押金，暫欠款以及代扣個(gè)人住房公積金、個(gè)人所得稅等。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)。（二）往來(lái)款項(xiàng)的核算例1：某學(xué)校收到教育工會(huì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)8000元，存入銀行。（附收據(jù)和銀行進(jìn)賬單）借：銀行存款-基本存款戶20000貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。例2：某事業(yè)單位通過(guò)政府采購(gòu)由甲電腦公司供貨，購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)教室一座，價(jià)款280000元，竣工驗(yàn)收后，用銀行存款先支付貨款200000元，余款暫欠。（附采購(gòu)合同、發(fā)票（附設(shè)備清單）、支票存根）借：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出—其他資本性支出—專用設(shè)備購(gòu)置280000貸：銀行存款-基本存款戶200000其他應(yīng)付款—甲公司80000借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備280000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)280000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。（一）撥入預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)的核算1.財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，包括基本支出和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。例：某學(xué)校通過(guò)財(cái)政直接支付取暖費(fèi)160000元，并取得發(fā)票。（附財(cái)政直接支付申請(qǐng)單回單和銀行蓋章的直接支付回單以及取暖費(fèi)發(fā)票）事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。（一）撥入預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)的核算借：事業(yè)支出-基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-商品和服務(wù)支出-取暖費(fèi)160000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出160000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。（二）事業(yè)收入的核算核算事業(yè)單位收到財(cái)政機(jī)關(guān)從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金。例1：某事業(yè)單位從財(cái)政撥入預(yù)算外經(jīng)費(fèi)100000元。（附撥款單和預(yù)算撥款憑證）借：銀行存款-基本存款戶100000貸：事業(yè)收入100000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。（三）經(jīng)營(yíng)收入的核算經(jīng)營(yíng)收入指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

例如非義務(wù)教育學(xué)校的食堂、車(chē)隊(duì)等后勤單位，財(cái)務(wù)上不實(shí)行獨(dú)立核算，取得的收入和支出，報(bào)由學(xué)校進(jìn)行集中核算，這部分收入和支出，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出處理。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。（三）經(jīng)營(yíng)收入的核算例1：某事業(yè)單位非獨(dú)立核算的車(chē)隊(duì)向外單位提供服務(wù)，獲得收入37000元。

借：銀行存款-基本存款戶37000貸：經(jīng)營(yíng)收入37000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。（四）附屬單位上繳收入的核算附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳的各項(xiàng)收入。應(yīng)設(shè)置“附屬單位上繳收入”科目。例1：某事業(yè)單位收到甲附屬單位上繳收入10萬(wàn)元。借：銀行存款-基本存款戶100000貸：附屬單位上繳收入100000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。（五）其他收入的核算核算事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入及銀行存款利息收入等。例1：某事業(yè)單位收到銀行基本戶利息收入880元。（附銀行回單）借：銀行存款-基本存款戶880貸：其他收入-利息收入880事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。（五）其他收入的核算《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算，同時(shí)適用本制度的有關(guān)規(guī)定。中小學(xué)應(yīng)在“其他收入”下設(shè)“食堂凈收入”明細(xì)科目，專門(mén)反映中小學(xué)校年末食堂凈收入。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。（一）支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)，具體科目設(shè)置情況如下：1.工資福利支出。分設(shè)7款：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。（一）支出經(jīng)濟(jì)分類2.商品和服務(wù)支出。分設(shè)30款：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。（一）支出經(jīng)濟(jì)分類3.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。分設(shè)14款：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。（一）支出經(jīng)濟(jì)分類4.對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼。5.轉(zhuǎn)移性支出。6.贈(zèng)與。7.債務(wù)利息支出。8.債務(wù)還本支出。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。（一）支出經(jīng)濟(jì)分類9.基本建設(shè)支出。分設(shè)9款：房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他基本建設(shè)支出。10.其他資本性支出。分設(shè)9款：房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出。注：第9項(xiàng)反映的是經(jīng)過(guò)發(fā)展與改革部門(mén)立項(xiàng)的支出。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。（二）事業(yè)支出的核算核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?？颇吭O(shè)置示意：事業(yè)支出-基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出-其他資金支出在以上三個(gè)大項(xiàng)下面又按支出經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行明細(xì)科目設(shè)置。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。（二）事業(yè)支出的核算思考：用預(yù)算外經(jīng)費(fèi)支付辦公費(fèi)應(yīng)該如何設(shè)置科目？事業(yè)支出-基本支出-其他資金支出-商品和服務(wù)支出-辦公費(fèi)事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。（二）事業(yè)支出的核算例1：某事業(yè)單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)買(mǎi)一批專用設(shè)備，價(jià)值15萬(wàn)元。貨款已付。（附采購(gòu)設(shè)備發(fā)票、采購(gòu)合同、支票存根）借：事業(yè)支出-基本支出-其他資金支出-其他資本性支出-專用設(shè)備購(gòu)置150000貸：銀行存款-基本存款戶150000借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備150000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)150000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。（二）事業(yè)支出的核算例2：某事業(yè)單位用零余額賬戶支付上月電話費(fèi)1600元。（附電話費(fèi)結(jié)算發(fā)票和支票存根）借：事業(yè)支出—基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出—商品和服務(wù)支出—郵電費(fèi)1600貸：零余額賬戶用款額度1600事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。（二）事業(yè)支出的核算例3：某事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)本月工資35000元，其中基本工資15000元，津貼補(bǔ)貼20000元。并代扣績(jī)效工資1500元。（附工資表和銀行代扣單據(jù)）借：事業(yè)支出-基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出-工資福利支出-基本工資15000-津貼補(bǔ)貼20000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出35000借：銀行存款-基本存款戶1500貸：應(yīng)付職工薪酬—績(jī)效工資1500事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。（二）事業(yè)支出的核算例4：某事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)一批文體用品5000元，用銀行存款支付。

借：事業(yè)支出—基本支出-其他資金支出—商品和服務(wù)支出—專用材料費(fèi)1600貸：銀行存款-基本存款戶1600事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)。（三）經(jīng)營(yíng)支出的核算經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。例1：?jiǎn)挝环仟?dú)立核算的附屬單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)性支出3000元，用銀行存款支付。借：經(jīng)營(yíng)支出3000貸：銀行存款3000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)。（四）項(xiàng)目支出的核算是指事業(yè)單位核算由財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。1.收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-項(xiàng)目支出2.發(fā)生項(xiàng)目開(kāi)支時(shí)：借：事業(yè)支出-項(xiàng)目支出-某項(xiàng)目-財(cái)政補(bǔ)助支出貸：銀行存款事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。（五）其他支出的核算是指事業(yè)單位核算包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失等發(fā)生的支出。對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)：借：其他支出-捐贈(zèng)支出貸：銀行存款資產(chǎn)處置損失（核銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)、處置存貨等）借：其他支出—資產(chǎn)處置損失貸：待處置資產(chǎn)損溢事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。（五）其他支出的核算期末將“其他支出”中的專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將“其他支出”中的非專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目。事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。凈資產(chǎn)的核算1.非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)、在建工程等非流動(dòng)資產(chǎn)所占用的金額。例：某事業(yè)單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，購(gòu)入辦公桌5張，價(jià)值3000元。（附采購(gòu)合同、購(gòu)貨發(fā)票及支票存根）借：固定資產(chǎn)-辦公家具3000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)3000借：事業(yè)支出-基本支出-其他資金支出-其他資本性支出-辦公設(shè)備購(gòu)置3000貸：銀行存款-基本存款戶3000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。2.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。例：期末將財(cái)政補(bǔ)助收入100000元和財(cái)政補(bǔ)助支出95000元結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出100000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)100000借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)95000貸：財(cái)政補(bǔ)助支出-基本支出95000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第68頁(yè)。3.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。年末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，平時(shí)不作處理。例：期末將財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第69頁(yè)。4.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與相關(guān)支出相抵后剩余滾存的需按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。例：期末將事業(yè)收入中專項(xiàng)資金收入10萬(wàn)元和事業(yè)支出中非財(cái)政專項(xiàng)資金支出90000元結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。借：事業(yè)收入-專項(xiàng)資金100000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)100000借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)90000貸：事業(yè)支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出90000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第70頁(yè)。5.事業(yè)結(jié)余核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。（事業(yè)收入-基本支出和事業(yè)支出-其他資金支出相抵后的余額）例：期末將事業(yè)收入-基本支出項(xiàng)30萬(wàn)元和事業(yè)支出-其他資金支出32萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。借：事業(yè)收入-基本支出300000貸：事業(yè)結(jié)余300000借：事業(yè)結(jié)余320000貸：事業(yè)支出-其他資金支出320000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第71頁(yè)。6.經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算事業(yè)單位一定期間經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額。例：期末將經(jīng)營(yíng)收入5萬(wàn)元和經(jīng)營(yíng)支出4萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。借：經(jīng)營(yíng)收入50000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余50000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余40000貸：經(jīng)營(yíng)支出40000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第72頁(yè)。事業(yè)單位的年終結(jié)轉(zhuǎn)首先分析各項(xiàng)資金：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（年末一般無(wú)余額）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（年末一般無(wú)余額）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（如果有剩余資金留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金）借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第73頁(yè)。事業(yè)單位的年終結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余（余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配）如果事業(yè)結(jié)余余額在貸方，表示事業(yè)結(jié)余。如果余額在借方，表示事業(yè)虧損。例：將本年事業(yè)結(jié)余30000元進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：事業(yè)結(jié)余30000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配30000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第74頁(yè)。事業(yè)單位的年終結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余（貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，如果為借方余額，表示經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)）例：將本年經(jīng)營(yíng)結(jié)余20000元進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余20000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配20000事業(yè)單位會(huì)計(jì)講解全文共86頁(yè)，當(dāng)前為第75頁(yè)。事業(yè)單位的年終結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（分配賬戶）具體分