預(yù)算編列與執(zhí)行

預(yù)算編列與執(zhí)行第七週週主題報(bào)告報(bào)告者：05王巧媛壹、前言各機(jī)關(guān)學(xué)校執(zhí)行年度校務(wù)計(jì)畫(huà)必須有經(jīng)費(fèi)支援，任何經(jīng)費(fèi)來(lái)源均需編製預(yù)算，所以預(yù)算編列是否正確，可以影響將來(lái)工作推展之成效，凡依預(yù)算法及有關(guān)法令規(guī)定，填妥核實(shí)所編列的年度預(yù)算，經(jīng)過(guò)立法成為法定預(yù)算之後，學(xué)校成員遵循預(yù)算所定項(xiàng)目而為之，不但可順利推展業(yè)務(wù)，並能促進(jìn)人員和諧共事，且可避免同事之間，與處室之間，因立場(chǎng)不同而造成的紛爭(zhēng)。若是能配合學(xué)校校務(wù)發(fā)展計(jì)畫(huà)，正確編列預(yù)算，使學(xué)校校務(wù)發(fā)展基金充實(shí)來(lái)源，並在預(yù)算執(zhí)行方面有效控制執(zhí)行的過(guò)程，使預(yù)算經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)校務(wù)發(fā)展，提升學(xué)校經(jīng)營(yíng)績(jī)效。貳、學(xué)校預(yù)算的編列一、學(xué)校預(yù)算編列相關(guān)概念學(xué)校內(nèi)辦理各項(xiàng)教育活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，一是年度預(yù)算，一是代收代辦費(fèi)及專案經(jīng)費(fèi)，其收支均需依照會(huì)計(jì)事務(wù)程序辦理，但是預(yù)算書(shū)只包括年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不包括代收代辦費(fèi)及申請(qǐng)之專案經(jīng)費(fèi)。（一）相關(guān)名詞界定概算：各主管機(jī)關(guān)，依其施政計(jì)畫(huà)初步估季的收支稱為概算。預(yù)算案：預(yù)算之未經(jīng)立法程序者稱為預(yù)算案。法定預(yù)算：其經(jīng)立法程序而公佈者稱為法定預(yù)算分配預(yù)算：在法定預(yù)算預(yù)算範(fàn)圍內(nèi)，由各機(jī)關(guān)依法分配實(shí)施計(jì)畫(huà)稱為分配預(yù)算（分配預(yù)算的申請(qǐng)經(jīng)常門(mén)按月分配，資本門(mén)按期分配）基金：以定用途而已收入或尚未收入之現(xiàn)金或其他財(cái)產(chǎn)，類(lèi)別普通基金：歲入之供一般用途者稱為普通基金。特種基金：歲入之供特殊用途者稱為特種基金。附屬單位以特種基金編列，又可分為業(yè)權(quán)型特種基金及政事型特種基金。自從教育經(jīng)費(fèi)編列管理法公佈之後，學(xué)校從附屬單位預(yù)算變成為附屬單位預(yù)算之分預(yù)算（如預(yù)算書(shū)面），從作業(yè)基金變成政事型基金，成為地方教育發(fā)展基金的附屬單位預(yù)算其中之一。中華民國(guó)九十三年度臺(tái)北市政府教育局主管臺(tái)北市地方教育發(fā)展基金－臺(tái)北市立○○國(guó)民中學(xué)附屬單位預(yù)算之分預(yù)算機(jī)關(guān)長(zhǎng)官○○○主辦會(huì)計(jì)人員○○○（二）學(xué)校預(yù)算的內(nèi)容學(xué)校預(yù)算的通常包括經(jīng)常門(mén)與資本門(mén)經(jīng)常門(mén)：人事費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、上下班交通費(fèi)等。資本門(mén)：設(shè)備費(fèi)（普通班與特殊班），工程費(fèi)（依校務(wù)發(fā)展之需定之）二、學(xué)校概算編列的依據(jù)（以九十四年度為例）學(xué)校應(yīng)依「九十四年度中央及地方政府預(yù)算籌編原則」與「九十四年度臺(tái)北市地方總預(yù)算編製要點(diǎn)」規(guī)定，及臺(tái)北市政府核定九十四年年度各主管機(jī)關(guān)歲出概算額度範(fàn)圍內(nèi)，妥慎檢討編製九十四年度歲出概算（引自民93，臺(tái)北市政府教育局函）。（一）九十四年度各主管機(jī)關(guān)編製概算應(yīng)行注意事項(xiàng)（二）各機(jī)關(guān)九十四年度單位概算編製作業(yè)規(guī)定（三）九十四年度各機(jī)關(guān)歲出概算額度分配原則（四）九十四年度各機(jī)關(guān)共同項(xiàng)目費(fèi)用編列基準(zhǔn)表例如：班級(jí)業(yè)務(wù)費(fèi)按班級(jí)算每班18,600，班級(jí)設(shè)備費(fèi)24班以下每班324,000，每增加一般增列7,200，因此學(xué)校的設(shè)備費(fèi)依此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，不得隨意增加。（五）九十四年度各機(jī)關(guān)購(gòu)置物品設(shè)備編列基準(zhǔn)表（六）九十四年度臺(tái)北市地方總預(yù)算案編製日程表（七）其他注意事項(xiàng)。三、預(yù)算產(chǎn)生的流程（一）概算編製程序設(shè)立計(jì)畫(huà)與預(yù)算統(tǒng)合協(xié)調(diào)組織考量教育局年度計(jì)畫(huà)（指定學(xué)校辦理工作）校務(wù)發(fā)展計(jì)畫(huà)處室工作計(jì)畫(huà)（事先統(tǒng)整教師及行政同仁需求及意見(jiàn)）協(xié)調(diào)溝通擬定預(yù)算項(xiàng)目會(huì)計(jì)室彙整校長(zhǎng)核定後依規(guī)定編列成概算（二）法定預(yù)算產(chǎn)生步驟1概算送教育局2教育局組成勘查小組實(shí)地至各?？辈?各（三月）（四~五月）校概算額度審議4校長(zhǎng)及有關(guān)人員說(shuō)明5各校概算額度確（五月）（六月）定6各校編製預(yù)算案7臺(tái)北市政府審議通過(guò)8送議會(huì)（六月）（七月）教育審查小組9議會(huì)大會(huì)三讀通過(guò)，完成立法程序10市（八月）（九~十二月）政府公佈實(shí)施法定預(yù)算學(xué)校執(zhí)行預(yù)算（十二月31日前）（元月1日起）四、預(yù)算書(shū)的內(nèi)容主要內(nèi)容1.主要表：（1）基金來(lái)源用途及餘絀預(yù)計(jì)表（2）現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)表2.明細(xì)表：（1）基金來(lái)源明細(xì)表（2）基金用途明細(xì)表次要內(nèi)容1.參考表：（1）預(yù)計(jì)平衡表（2）其他共十五種表2.附錄：固定項(xiàng)目明細(xì)表概算的編列及預(yù)算案的編製，應(yīng)掌握時(shí)效性，透過(guò)校內(nèi)充分溝通討論後確立，以利預(yù)算的執(zhí)行。參、整編概算之優(yōu)先順序一、預(yù)算編列的基本原則（民93，鄭瑞成）（一）成立年度計(jì)畫(huà)或預(yù)算審查小組由校長(zhǎng)、各處室主任，並邀集熟悉業(yè)務(wù)組長(zhǎng)或教師代表參加並提供意見(jiàn)，確實(shí)依照主管機(jī)關(guān)預(yù)算編列相關(guān)規(guī)定辦理。（二）蒐集相關(guān)資料，詳加分析力求作業(yè)計(jì)畫(huà)之完美依本機(jī)關(guān)組織員額編製與工作分配，及中程校務(wù)展計(jì)畫(huà)及最近校務(wù)評(píng)鑑結(jié)果，最近三年之預(yù)算、決算與相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。（三）檢討原有計(jì)畫(huà)，研擬新興計(jì)畫(huà)，落實(shí)零基計(jì)畫(huà)精神檢討以往工作得失擬定新興計(jì)畫(huà)，依照學(xué)校校務(wù)發(fā)展計(jì)畫(huà)與各處室工作計(jì)畫(huà)，按照原有或新擬的計(jì)畫(huà)，在年度預(yù)算內(nèi)衡酌緩急，擬訂定優(yōu)先順序，配合預(yù)算科目別層次來(lái)編製預(yù)算。（四）選定工作單位核實(shí)際列所需經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)計(jì)畫(huà)及工作項(xiàng)目應(yīng)盡量選定工作單位，每一個(gè)計(jì)畫(huà)所選定的衡量單位，視需要而定，不以一個(gè)為限。工作數(shù)量的訂定參考以往統(tǒng)計(jì)資料，並預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)而訂定之。（五）審慎設(shè)定會(huì)計(jì)科目，以利預(yù)算執(zhí)行基金涉及資金來(lái)源者，按照「來(lái)源別」列示，涉及資金用途者按照「計(jì)畫(huà)別」或「用途別」列示。可以依照「臺(tái)北市政府非營(yíng)業(yè)特種基金會(huì)計(jì)科目及其編號(hào)參考表，基金來(lái)源用途及餘絀科目增訂表」辦理。（六）核實(shí)編列基金來(lái)源（收入）及基金用途（支出）預(yù)算評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)際需要，擬定業(yè)務(wù)計(jì)畫(huà)後，按計(jì)畫(huà)別編列，並應(yīng)敘明計(jì)畫(huà)內(nèi)容及預(yù)期成效。（七）涉及相關(guān)機(jī)關(guān)合辦之計(jì)畫(huà)，應(yīng)會(huì)同核實(shí)編列預(yù)算（八）臺(tái)北市議會(huì)審議總預(yù)算案，及審計(jì)部臺(tái)北市審計(jì)處審核總決算所提意見(jiàn)，應(yīng)作為籌編預(yù)算之重要參考。二、概算編列優(yōu)先順序預(yù)算與計(jì)畫(huà)二者有密不可分的關(guān)係，無(wú)論多麼完美的校務(wù)發(fā)展計(jì)畫(huà)，若無(wú)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支持，讓計(jì)畫(huà)落實(shí)執(zhí)行，充其量只是空中樓閣。工程概算編列以學(xué)校目前緊急需要處理事項(xiàng)為優(yōu)先學(xué)校建築老舊不堪使用或因天然災(zāi)害遭致建築或設(shè)備之損壞，例如屋頂嚴(yán)重漏水，影響學(xué)生上課，建物龜裂影響學(xué)生安全者為優(yōu)先考量。依照學(xué)校校務(wù)發(fā)展計(jì)畫(huà)項(xiàng)目，充分討論確認(rèn)或調(diào)整優(yōu)先順序?qū)W校在編製概算的過(guò)程，應(yīng)該設(shè)立計(jì)畫(huà)與預(yù)算統(tǒng)合協(xié)調(diào)組織，充分討論衡酌緩急，調(diào)整優(yōu)先順序。（三）工程概算編列依照規(guī)定辦理基本上以一個(gè)年度為預(yù)算編列，若有跨年度者依規(guī)定辦理。1.屬需要環(huán)境影響評(píng)估、都市計(jì)畫(huà)變更、水土保持計(jì)畫(huà)類(lèi)的工程，第一年編列評(píng)估規(guī)劃費(fèi)，規(guī)劃方案經(jīng)機(jī)關(guān)審定後，第二年始得編列補(bǔ)償費(fèi)，並依工程進(jìn)度，核實(shí)編列工程費(fèi)（包含委外設(shè)計(jì)監(jiān)造費(fèi)、施工費(fèi)、工程管理費(fèi)、空污費(fèi)、外管線補(bǔ)助費(fèi)、公共藝術(shù)費(fèi)），總工程費(fèi)中委外費(fèi)用應(yīng)扣還已編列評(píng)估規(guī)劃費(fèi)。2.不需環(huán)境影響評(píng)估、都市計(jì)畫(huà)變更、水土保持計(jì)畫(huà)類(lèi)之工程，初步規(guī)劃方案經(jīng)機(jī)關(guān)審定後得編列補(bǔ)償費(fèi)，並依進(jìn)度核實(shí)編列工程費(fèi)（包含委外設(shè)計(jì)間造費(fèi)、施工費(fèi)、工程管理費(fèi)、空污費(fèi)、外管線補(bǔ)助費(fèi)、公共藝術(shù)費(fèi)）總工程費(fèi)中委外費(fèi)用應(yīng)扣還已編列評(píng)估規(guī)劃費(fèi)。設(shè)備費(fèi)概算之編列設(shè)備費(fèi)之計(jì)算依各機(jī)關(guān)共同項(xiàng)目費(fèi)用編列基準(zhǔn)表，包含普通班級(jí)與特殊班級(jí)，班級(jí)設(shè)備費(fèi)24班以下的學(xué)校共324,000元，每增加一班增列7,200元，若有特殊班每班編列18,000元。各處室提出設(shè)備需求以教務(wù)處為例，設(shè)備組先彙整各領(lǐng)域教學(xué)研究會(huì)的建議，並增加教學(xué)設(shè)備需求，列出優(yōu)先順序?？倓?wù)處統(tǒng)整各處室所提的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，列出一覽表。召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)議由校長(zhǎng)、各處室主任，並邀集熟悉業(yè)務(wù)組長(zhǎng)或教師代表參加討論，依照資源公平分配為原則，妥適分配資源，但仍依照學(xué)校校務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)工作做考量，也要思考前一年預(yù)算編列之持續(xù)的必要。經(jīng)過(guò)溝通協(xié)調(diào)之後，刪除較不重要項(xiàng)目，保留重要項(xiàng)目由會(huì)計(jì)室彙整成設(shè)備費(fèi)概算，陳校長(zhǎng)核定。肆、確實(shí)執(zhí)行預(yù)算，發(fā)揮預(yù)算經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)優(yōu)質(zhì)學(xué)校學(xué)校執(zhí)行各項(xiàng)工程預(yù)算及設(shè)備採(cǎi)購(gòu)預(yù)算，應(yīng)於總預(yù)算案編成時(shí)，展開(kāi)準(zhǔn)備作業(yè)，周詳考量妥善規(guī)劃，當(dāng)收到市議會(huì)審議結(jié)果通知後，應(yīng)即刻辦理招標(biāo)作業(yè)，除非發(fā)生特殊狀況，經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)得延後執(zhí)行外，應(yīng)依規(guī)定期限辦理一、依規(guī)定期限辦理預(yù)算執(zhí)行工程之定作於六個(gè)月內(nèi)開(kāi)標(biāo)。設(shè)備之買(mǎi)受獲定至於四個(gè)月內(nèi)開(kāi)標(biāo)用地之取得應(yīng)於十二月一日前，將徵收計(jì)畫(huà)書(shū)送達(dá)市府地政處辦理或向有關(guān)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撥用。工程或設(shè)備採(cǎi)購(gòu)如委託市府或其他機(jī)關(guān)辦理者應(yīng)於二個(gè)月內(nèi)委託完畢。二、預(yù)算執(zhí)行的基本原則（民93，鄭瑞成）學(xué)校依業(yè)務(wù)情形，核實(shí)編造分期實(shí)施計(jì)畫(huà)及收支估計(jì)表。依照預(yù)算及估計(jì)表，切實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行並依照規(guī)定辦理。預(yù)算執(zhí)行期間卻為業(yè)務(wù)增減需要，隨同調(diào)整之收支，除市府附屬單位預(yù)算執(zhí)行要點(diǎn)另有規(guī)定外，可由校長(zhǎng)核定，並函送教育局後併入決算辦理。政事型基金構(gòu)建固定資產(chǎn)基金用途之執(zhí)行，執(zhí)行期間，原未編預(yù)算或預(yù)算編列不足之項(xiàng)目，因經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變遷或正常業(yè)務(wù)之確實(shí)需要，必須於當(dāng)年度舉辦者，在不影響原計(jì)畫(huà)目標(biāo)情況下調(diào)整之。若調(diào)整數(shù)在三級(jí)用途別科目，百分之二十以內(nèi)者由校長(zhǎng)核定辦理超過(guò)百分之二十以上者應(yīng)報(bào)教育局核定。二、工程預(yù)算及設(shè)備預(yù)算之執(zhí)行依採(cǎi)購(gòu)法辦理（民91，行政院公共工程委員會(huì)）採(cǎi)購(gòu)之招標(biāo)方式分為公開(kāi)招標(biāo)、選擇性招標(biāo)及限制性招標(biāo)。公開(kāi)招標(biāo)：以公告方式邀請(qǐng)不特定廠商投標(biāo)。選擇性招標(biāo)：以公告方式預(yù)先依一定資格條件，辦理廠商資格審查後，再行邀請(qǐng)符合廠商投標(biāo)。限制性招標(biāo)：不經(jīng)公告程序，邀請(qǐng)兩家以上廠商比價(jià)或僅邀請(qǐng)一家廠商議價(jià)。學(xué)校辦理公告經(jīng)額以上之採(cǎi)購(gòu)，除依採(cǎi)購(gòu)法第二十條及二十二條辦理者外，應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)。三、依預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行，不隨意增刪，避免造成預(yù)算執(zhí)行不力執(zhí)行年度工程預(yù)算應(yīng)切實(shí)依照法定預(yù)算辦理，不得擅自變更原定計(jì)畫(huà)，如須分項(xiàng)發(fā)包應(yīng)按主體工程、附屬工程等的施工順序辦理。工程發(fā)包後，應(yīng)依臺(tái)北市政府所屬機(jī)關(guān)工程，施工驗(yàn)收作業(yè)程序辦理（民90，臺(tái)北市政政府主計(jì)處）。其他如員工待遇福利獎(jiǎng)金等給與事項(xiàng)，應(yīng)以核定有案者為支付依據(jù)，並依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支給各項(xiàng)鐘點(diǎn)費(fèi)，非經(jīng)市府核準(zhǔn)不得超支。四、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的自我考核監(jiān)控，避免預(yù)算執(zhí)行的落後學(xué)校預(yù)算之執(zhí)行進(jìn)度若未有效掌控，常在決算之前，產(chǎn)生消化預(yù)算之情形。學(xué)校應(yīng)內(nèi)部控管經(jīng)費(fèi)執(zhí)行成效，而對(duì)於資本門(mén)支出，其預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果未達(dá)百分八十者，除不可控之因素外，校長(zhǎng)會(huì)受到議處。伍、結(jié)語(yǔ)有計(jì)畫(huà)方有預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行，當(dāng)用則用當(dāng)省則省，學(xué)校應(yīng)緊縮經(jīng)常性支出，節(jié)省印刷材料、文具紙張的支出，有關(guān)資料善用數(shù)位傳輸；加班費(fèi)盡量節(jié)省支出，加班者採(cǎi)補(bǔ)休方式。並要依法行政，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)、妥善分配資源，發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用的最大效益。當(dāng)前政府財(cái)政困難，歲出難有成長(zhǎng)空間，為促進(jìn)資源有效運(yùn)用及維持收支平衡，學(xué)校預(yù)算編列除秉持零基預(yù)算精神之外，全面檢討各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)畫(huà)之