關于內(nèi)部審計風險控制與防范的策略探討

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關于內(nèi)部審計風險控制與防范的策略討論本文簡介：摘要:經(jīng)濟全球化開展引起企業(yè)的競爭加劇,為確保企業(yè)今后的穩(wěn)定開展,必須對企業(yè)進展全面的深化改革,這對企業(yè)內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求,將防范風險、進步效益作為內(nèi)部審計工作的重點.當前內(nèi)部審計中還存在一定的問題,主要是內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全,內(nèi)審人員專業(yè)知識局限,審計方法和程序不合理造成.本文結合相

關于內(nèi)部審計風險控制與防范的策略討論本文內(nèi)容：

摘要:經(jīng)濟全球化開展引起企業(yè)的競爭加劇,為確保企業(yè)今后的穩(wěn)定開展,必須對企業(yè)進展全面的深化改革,這對企業(yè)內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求,將防范風險、進步效益作為內(nèi)部審計工作的重點.當前內(nèi)部審計中還存在一定的問題,主要是內(nèi)部審計法律法規(guī)不健全,內(nèi)審人員專業(yè)知識局限,審計方法和程序不合理造成.本文結合相關的工作實際,總結了防范風險的措施,加強對審計人員素質的提升,制定完善的審計制度,在審計全過程中進展質量控制.

關鍵詞:內(nèi)部審計;風險控制;防范策略

0引言

為了確保審計工作的高效性,在內(nèi)部審計方案的制定上,一定要結合實際情況,將審計方案與現(xiàn)實工作進展有機交融;在施行審計工作時,內(nèi)容上要有針對性,做到有的放矢,不必每次審計追求全面開花,這樣就不會出現(xiàn)眉毛胡子一起抓的問題,有效減少了工程審計人員的工作量,進步了審計效率.另外審計人員的素質也直接影響審計工作的好與壞,要想審計工作完成的效果好,必須制定完善的人員培訓方案,充分進步審計人員的專業(yè)技能.

1內(nèi)部審計風險的特點

1.1內(nèi)部審計風險具有潛在性

內(nèi)部審計風險有一定的潛在性,其發(fā)生的可能性由很多因素決定,假設審計人員發(fā)表了錯誤意見,或者發(fā)表了不當評價之后,而且承當了審計責任后才能形成審計風險,但對于不恰當?shù)囊庖姾驮u價,需要工作人員對其完成驗證后才能顯示出錯誤性,完成這一步就取決于審計的法律法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、審計的風險內(nèi)容等.由此可見,在一段時間內(nèi)審計風險具有一定的潛在性,假設內(nèi)部審計結論對單位造成不良影響,同時承當了后果后,就表現(xiàn)為現(xiàn)實.

1.2內(nèi)部審計風險涉及范圍廣

內(nèi)部審計工作主要是控制本錢費用,保證企業(yè)的經(jīng)濟利益,其涉及到企業(yè)整個經(jīng)營運作過程,而當前的外部審計工作只局限于合法性和真實性,效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求,同時也提供了更大的范圍.

1.3內(nèi)部審計風險具有普遍性

審計工作中的每一個環(huán)節(jié)都有可能導致審計風險的因素產(chǎn)生,如經(jīng)營活動重要數(shù)字遺漏【1】,對工程的錯誤評價、會計錯弊、抽樣技術局限性等都會形成審計風險,因此審計風險具有普遍性,存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)【2】.

2內(nèi)部審計風險的形成原因

2.1選擇的審計方法不合理

隨著科學技術的開展,信息技術在很多領域開始使用,假設選擇的方法、程序不科學,那么將會影響審計工作質量,甚至發(fā)生審計風險.各個被審計單位的現(xiàn)實情況不同,最終的審計目的也不同,審計采取的程序是否恰當只能根據(jù)主觀去判斷,難以保證其是否恰當【3】.中選擇的審計方法不適宜后,會遺漏一些重要的內(nèi)容,或者導致對審計內(nèi)容誤判,最終得到的審計結果和實際不符.一般在審計過程中會選用抽查法,假設抽查比例不高或覆蓋面不廣,那么很多證據(jù)只能代表一局部的事項,對整體發(fā)表的意見就沒有客觀性,而且這一方式不是以風險評估作為導向的,實際工作中經(jīng)常會導致審計人員發(fā)表的審計意見出現(xiàn)偏頗,進而出現(xiàn)審計風險.

2.2審計人員的素質不高

審計人員的素質可以包括三個方面:業(yè)務程度、職業(yè)道德和心理素質,內(nèi)部審計人員和專業(yè)的審計人員不同,對于內(nèi)部審計人員而言,其主要負責內(nèi)部審計工作,工作準那么要求并不非常嚴格,專業(yè)技能也不如專業(yè)審計人員高,在很多情況下難以將公正的評價做出.另一方面內(nèi)部審計普遍缺乏充足的人員支持,例如專業(yè)人員缺乏,審計人員缺乏必要的培訓等,而且很多內(nèi)部審計人員在思想方面較為陳舊,在企業(yè)日常的審計工作當中仍然保存著以往的審計思想,沒有較好的風險預警意識,導致審計人員自身的技術程度有限,因此內(nèi)部審計工作開展的程度不高.針對上述情況,必須加強審計人員的配置,進步審計人員的素質,這樣才能保證審計工作的質量,控制內(nèi)部審計工作的風險.

2.3審計環(huán)境日趨復雜

在審計過程中,由于各行各業(yè)進展體制改革,經(jīng)營開展戰(zhàn)略不斷擴展,導致所處理的經(jīng)濟事項越來越復雜,業(yè)務量也越來越大,審計的覆蓋面也在不斷擴大,內(nèi)部審計工作面臨著很高要求,除此之外,近些年我國經(jīng)濟增長迅速,加上本國經(jīng)濟全球化開展,致使企業(yè)經(jīng)營管理所處的外部環(huán)境日趨復雜,造成審計風險發(fā)生率的增加.

2.4內(nèi)部審計機構未完全獨立

企業(yè)開展過程中做好內(nèi)部管理非常必要,否那么企業(yè)對外開展將會受到影響,為了掌握好企業(yè)經(jīng)營管理和效益,施行內(nèi)部審計顯得尤其必要.但是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機構都不是完全獨立,在企業(yè)相關負責人指揮下開展工作,和外部審計機構相比,內(nèi)部審計機構的獨立性還遠遠不夠.在審計工作涉及到企業(yè)的經(jīng)濟利益、影響企業(yè)形象情況下,就會有很多因素影響審計工作的真實性,制約內(nèi)部審計機構作用的發(fā)揮,導致內(nèi)部審計部門不能從公正的角度進展監(jiān)視和評價,很多內(nèi)容都有失公允,從而使內(nèi)部審計的作用降低.

3內(nèi)部審計風險防范的詳細措施

3.1加強審計人員素質提升為了進步內(nèi)部審計工作質量,強化對審計隊伍的建立,進步審計人員的素質是必要途徑.

一是完善審計人員準入制度.對要進入內(nèi)部審計機構的人員,要制定嚴格的挑選流程,例如通過競聘上崗,采用崗位知識筆試、面試等,選取適宜的人員,最后再進展崗位工作試用,在試用工作時間內(nèi),各項工作都到達要求的才能正式入職.通過嚴格的挑選,保證內(nèi)部審計人員從專業(yè)標準、職業(yè)道德方面符合職位要求,嚴把審計人員入口關,為建立一支高素質的內(nèi)部審計隊伍打下堅實根底.

二是完善審計人員后續(xù)教育制度,所有人員都能樹立起終身學習的思想,結合審計工作的詳細需求,有方案、系統(tǒng)的組織高層次的業(yè)務培訓,結合自身崗位工作需求,不斷對相關的工作知識進展更新,以此來適應形勢開展的要求.

三是完善審計人才競爭機制,將審計人員專業(yè)知識程度和的薪酬待遇掛鉤,讓其互相約束,互相制衡,假設審計人員表現(xiàn)良好,在薪酬獎勵上可以及時表達,鼓勵員工不斷提升自己,打破自己.年終對所有審計人員進展績效考核,審查其在崗工作情況,假設某位員工績效考核一直較低,應結合實際分析問題和原因,如是員工自身的思想問題、才能素質偏低且不能積極主動地予以解決,可予以離崗處理.

四是應進步審計風險意識,在工作中內(nèi)部審計人員必須強化和內(nèi)外部單位的人員溝通,針對存在的問題可以及時有效溝通,互相之間可以得到更多的認同、支持、協(xié)助,要保持職業(yè)精神,防止被不良的習慣所影響和同化,樹立安康良好的工作風氣.

3.2制定完善的審計制度

為了確保審計工作質量,防止存在審計風險,必須先建立嚴格、完善、符合實際工作要求的審計制度,詳細而言要做好以下六方面:第一,在建立審計制度時,要對經(jīng)營管理意見書進展改良,做好審計報告,審核無誤后提交給上級部門.第二,根據(jù)每年的工作情況,對于當年的審計報告都要提交給上級部門,上級指導要認真查閱,防止出現(xiàn)形式主義[8].第三,對所屬的部門要及時監(jiān)視,檢查其內(nèi)部審計工作質量,假設發(fā)現(xiàn)問題及時處理.第四,貫徹落實審計法規(guī),對企業(yè)內(nèi)部審計制度及其施行方法加以制定.第五,工作人員及時提出年度審計工作方案,為當年的審計工作奠定根底,嚴格按照方案執(zhí)行,保證審計工作的完善性.第六,假設要對審計工作組織進展審計時,也要嚴格按照正常流程辦事,只有這樣才可以將企業(yè)的審計風險真正的減少,才可以改良經(jīng)營管理.

3.3審計全過程質量控制

在審計之前做好相應的調(diào)查工作,針對被審計單位的不同,審計人員要提早做好理解工作,分析其內(nèi)部控制存在的問題,在此根底上,對被審單位的固定風險進展合理評價,這樣在最終確定審計方案時,可以做到處理方法更具有針對性,做到有的放矢,保證審計的效果和效率,防止存在較高的審計風險.審計工作方案制定過程中,要確?？茖W性和合理性,預測可能出現(xiàn)的風險,同時采取有效的防范處理措施,有必要實行被審計單位的承諾制度.

在審計全過程中重點做好對內(nèi)容和質量的控制:一是制定審計方案時,分析審計中的重點工作,然后科學配置審計力量,結合審計人員的專業(yè)勝任才能、知識構造等,對不同的人員進展合理分工,確保其完全勝任這一崗位;二是施行工程時,相關人員進展監(jiān)視,執(zhí)行人員必須嚴格按照制定的審計方案和流程操作,在沒有得到上級批準時,堅決不能變更程序;假設發(fā)現(xiàn)存在問題,一定要先搜集好審計證據(jù),保證證據(jù)的真實性和可靠性,審計組長根據(jù)審計人員施行的審計程序,使用對應的審計方法,對應該搜集的審計證據(jù)要進展復核,完全符合要求,證據(jù)真實有效后,才能做好最終的審計工作,防止在審計中存在風險.三是審計組長(主審)必須對審計人員編制工作底稿進展復核,審計組長(主審)在報告形成之前,做好對底稿的核對,專業(yè)機構在審定審計報告之前,做好審計工作底稿的復核工作.四是做審計評價必須嚴謹,評價工作必須實事求是,保持客觀公正.當評價不符合實際后,就容易出現(xiàn)審計評價風險.在審計評價中必須注意,只對所涉及到的審計事項進展評價,其他事項不予以評價,在審計中沒有涉及到的詳細事項可以不進展評價,對于審計過程中包括的詳細事項,沒有搜集到確切的證據(jù),也不能隨意進展評價,只有證據(jù)充分、可靠,才能進展評價,進展評價過程中,所使用的詞匯必須恰當,充分反映實際情況為宜,對于當前經(jīng)濟生活中所反映出來的新事物、新問題,當國家的政策法規(guī)還沒有明確規(guī)定時,進展審計評價時一定要持慎重態(tài)度.

3.4強化內(nèi)部審計機構的獨立性

建立內(nèi)部審計機構時必須保證執(zhí)行工作的獨立性,確保審計工作公平、公正地開展,反響企業(yè)內(nèi)部的真實情況.一是建立企業(yè)內(nèi)部審計機構要遵循獨立性原那么,主要原因是內(nèi)部審計對企業(yè)開展非常重要,尤其是對內(nèi)部機構的管理,在這一原那么下建立并開展,內(nèi)部審計機構在組織經(jīng)費、工作、人員等很多方面都要和被審計單位互相獨立,當這些權利都獨立之后,執(zhí)行工作中就會減少其他因素的影響,當影響內(nèi)部審計機構的因素越少時,其對被審計單位的評價就越真實,越能反映出當前企業(yè)的開展情況.審計職權可以獨立行使之后,工作就不會受到總經(jīng)理、股東等其別人員的干擾,審計工作就可以很好地表達出其客觀性、公正性和有效性.二是建立審計機構必須堅持權威性原那么,這不僅是審計機構權利和地位的表達,也是上級指導對內(nèi)部審計部門的重視度表達,假設上級指導不重視審計部門,那么其開展工作勢必面臨很多問題,實際發(fā)揮的作用也有限.

4結論

通過以上對加強內(nèi)部審計風險控制與防范的策略分析,雖然審計工作存在很多風險,但是只要工作人員結合實際經(jīng)歷,嚴格按照審計標準對被審計企業(yè)進展