企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件(-)

二、企業(yè)內(nèi)部控制張宜霞1企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是一個由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程：經(jīng)營的有效性和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)。2企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵這個定義反映了四個理念：第一，內(nèi)部控制是一個過程，它是實現(xiàn)目的的手段，而不是目的本身；第二，內(nèi)部控制由人員來實施，并不僅僅是政策手冊和表格，還涉及組織中各個層級的人員；第三，只能期望內(nèi)部控制為企業(yè)的管理層和董事會提供合理保證，而不是絕對保證；第四，內(nèi)部控制被用來實現(xiàn)一個或多個彼此獨立而又相互交叉類別的目標(biāo)。3企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)一般分為三類：經(jīng)營（operations）目標(biāo)。與企業(yè)資源利用的有效性與效率有關(guān)；財務(wù)報告（financialreporting）目標(biāo)。與編制可靠的公開財務(wù)報表有關(guān)；合規(guī)（compliance）目標(biāo)。與企業(yè)符合適用的法律和法規(guī)有關(guān)。4企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)專注于內(nèi)部控制的不同方面；互相區(qū)別又彼此交叉（某一種目標(biāo)可以歸入一個以上的類別）的類別；針對不同的需要，可能是不同管理人員的直接責(zé)任；這種分類還有助于區(qū)分每個類別的內(nèi)部控制的預(yù)期結(jié)果；5企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)目標(biāo)的合理保證合理保證實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性對法律和法規(guī)的遵循合理保證了解進(jìn)展經(jīng)營的效率和效果6內(nèi)部控制的局限性判斷失誤實施故障管理層凌駕串通成本與效益7相關(guān)各方責(zé)任管理層的責(zé)任積極的控制環(huán)境高層基調(diào)董事會的責(zé)任指導(dǎo)和監(jiān)督董事會成員客觀、勝任內(nèi)部審計師的責(zé)任其他人員的責(zé)任外部各方的責(zé)任－監(jiān)管方8相關(guān)術(shù)語控制目標(biāo)，提供了一個據(jù)以評價控制有效性的具體目標(biāo)（target）。財務(wù)報告內(nèi)部控制的控制目標(biāo)通常與一個相關(guān)認(rèn)定有關(guān)，并闡明了一個評價標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評價公司特定領(lǐng)域的控制程序是否能夠合理保證相關(guān)認(rèn)定的錯報或漏報能被控制及時的防止或發(fā)現(xiàn)。9財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。如果一項控制的設(shè)計或運行沒有使管理層或員工在行使所賦職責(zé)的正常過程中及時防止或發(fā)現(xiàn)錯報，就表明存在一項財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。（1）設(shè)計缺陷：如果（a）實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的一項控制缺失，或（b）現(xiàn)有的一項控制設(shè)計不當(dāng)，以至于即使該項控制按照設(shè)計運行也不會實現(xiàn)控制目標(biāo)，就表明存在一項設(shè)計缺陷。（2）運行缺陷：如果一項設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按照設(shè)計運行，或?qū)嵤┰擁椏刂频娜藛T不具備有效實施該項控制所必需的權(quán)力或能力時，就表明存在一項運行缺陷。10財務(wù)報表和相關(guān)披露，指的是公司按照公認(rèn)會計原則呈報的財務(wù)報表和財務(wù)報表附注。這里所指的財務(wù)報表和相關(guān)披露沒有擴展到“管理層討論和分析”的編制或在公司基于公認(rèn)會計原則的財務(wù)報表和附注之外呈報的其他類似財務(wù)信息，11財務(wù)報告內(nèi)部控制，是一個過程，它是由公司首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官或履行類似職能的人設(shè)計的或在其監(jiān)督之下的，并由公司董事會、管理層和其他人員實施的，為財務(wù)報告的可靠性和按照公認(rèn)會計原則編制對外財務(wù)報表提供合理保證，財務(wù)報告內(nèi)部控制包括的政策和程序要：（1）與保持適當(dāng)詳盡、準(zhǔn)確和公允反映公司資產(chǎn)的交易和處置的記錄相關(guān)；（2）合理保證對交易進(jìn)行了必要的記錄以容許按照公認(rèn)會計原則編制財務(wù)報表，以及公司的收入和支出只根據(jù)公司管理層和董事的授權(quán)進(jìn)行；（3）合理保證防止或及時發(fā)現(xiàn)未經(jīng)批準(zhǔn)取得、使用或處置那些可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的公司資產(chǎn)。12管理層的評估，是規(guī)則S-B和S-K的308（a）(3)條款規(guī)定的那種評估，它包括在管理層財務(wù)報告內(nèi)部控制的年度報告中。重大漏洞，是財務(wù)報告內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的聯(lián)合，以至于公司年度或中期財務(wù)報表的一個重大錯報沒有被防止或及時發(fā)現(xiàn)存在相當(dāng)?shù)目赡苄裕╮easonablepossibility）。13財務(wù)報告的控制可以是預(yù)防性控制或探測性控制。有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制通常包括一個預(yù)防性控制和探測性控制的聯(lián)合。（1）預(yù)防性控制的目標(biāo)是防止能夠?qū)е仑攧?wù)報表錯報的錯誤或舞弊的發(fā)生。（2）探測性控制的目標(biāo)是探測那些已經(jīng)發(fā)生的、能夠?qū)е仑攧?wù)報表錯報的錯誤或舞弊。相關(guān)認(rèn)定，是一個財務(wù)報表的認(rèn)定，它以相當(dāng)?shù)目赡苄园粋€或多個會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯報。確定一個認(rèn)定是否是相關(guān)認(rèn)定是基于固有風(fēng)險，不考慮控制的影響。14在考慮多報風(fēng)險和低報風(fēng)險的情況下，如果一個賬戶或披露以相當(dāng)?shù)目赡苄园粋€錯報，它單獨或與其他錯報聯(lián)合起來對財務(wù)報表具有重要影響，那么，這個賬戶或披露是一個重要賬戶或披露（significantaccountordisclosure）。確定一個賬戶或披露是否是重大是基于固有風(fēng)險，不考慮控制的影響。重要缺陷，是一個財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷或多個財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的聯(lián)合，它在嚴(yán)重性上小于重大漏洞，但其重要程度足以值得那些負(fù)責(zé)監(jiān)督公司財務(wù)報告的人注意。15企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控16企業(yè)內(nèi)部控制17三、企業(yè)風(fēng)險管理張宜霞18主要內(nèi)容1。制定與發(fā)布2。不確定性、價值、事項3。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容4。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵5。企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素191。制定與發(fā)布發(fā)布時間與制定機構(gòu)2004年9月；COSO-反欺詐財務(wù)報告委員會發(fā)起組織委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，“COSO”）；《企業(yè)風(fēng)險管理－整合框架》(EnterpriseRiskManagement–IntegratedFramework)；202。不確定性、價值、事項

不確定性企業(yè)經(jīng)營所處的環(huán)境，如全球化、技術(shù)、重組、變化中的市場、競爭和管制等因素都會導(dǎo)致不確定性。不確定性來源于不能準(zhǔn)確地確定事項發(fā)生的可能性以及所帶來的影響。不確定性也是主體的戰(zhàn)略選擇所帶來和導(dǎo)致的。212。不確定性、價值、事項價值管理當(dāng)局的決策會創(chuàng)造、保持或破壞價值；價值創(chuàng)造－通過把資源，包括人、資本、技術(shù)和品牌，調(diào)配到能夠產(chǎn)生比過去更多的利益的地方，就會發(fā)生價值創(chuàng)造；價值保持－當(dāng)創(chuàng)造的價值通過更高的產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)能力和顧客滿意度以及其他方式得以維持時，就會發(fā)生價值保持；價值破壞－當(dāng)由于糟糕的戰(zhàn)略或執(zhí)行導(dǎo)致這些目標(biāo)不能達(dá)成時，價值就會被破壞。決策中伴隨著對風(fēng)險和機會的認(rèn)識；222。不確定性、價值、事項事項

事項是影響目標(biāo)實現(xiàn)的從內(nèi)部或外部所發(fā)生的事故或事件。風(fēng)險

一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。？？機會

一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實現(xiàn)帶來正面影響的可能性。？？232。不確定性、價值、事項企業(yè)風(fēng)險管理的基本前提

每一個主體，不管是營利性的、非營利性的，還是政府機構(gòu)，存在的目的都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，對于管理當(dāng)局的挑戰(zhàn)在于確定在追求增加利益相關(guān)者價值的同時，準(zhǔn)備承受多少不確定性。不確定性潛藏著對價值的破壞或增進(jìn)，既代表風(fēng)險，也代表機會。243。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容

價值最大化去追求增長和報酬與相關(guān)風(fēng)險之間的最優(yōu)平衡；高效率和有效地配置資源，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；企業(yè)風(fēng)險管理協(xié)調(diào)風(fēng)險容量與戰(zhàn)略戰(zhàn)略風(fēng)險容量案例：企業(yè)生存陷入絕境浙明星藥企掌門自縊身亡增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策風(fēng)險回避降低分擔(dān)承受253。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容減少經(jīng)營意外和損失降低意外的發(fā)生和相關(guān)的成本或損失；識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險整體風(fēng)險；不同部分的個別風(fēng)險；總體應(yīng)對風(fēng)險；提供對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對策略多重風(fēng)險整體應(yīng)對263。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容抓住機會潛在事項機會風(fēng)險－機會改善資本調(diào)配精確的風(fēng)險信息；有效估計資本需求；274。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵企業(yè)風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該企業(yè)風(fēng)險容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。284。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，持續(xù)流動于企業(yè)之內(nèi)非靜止，持續(xù)流動；與主體的經(jīng)營活動交織在一起；將風(fēng)險管理整合到基本的經(jīng)營活動之中，避免不必要的程序和成本；294。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵由組織中各個層級人員來實施個人的獨特的背景和技術(shù)能力；統(tǒng)一的背景：幫助人們在主體目標(biāo)的背景下去理解風(fēng)險；明確個人的責(zé)任和權(quán)力的限度；明確職責(zé)和履行職責(zé)的方式與企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)之間的聯(lián)系。一個組織中的人包括董事會、管理當(dāng)局和其他人員；304。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵應(yīng)用于戰(zhàn)略制定企業(yè)的使命或愿景；戰(zhàn)略目標(biāo)；制定戰(zhàn)略；其他相關(guān)目標(biāo)；應(yīng)用風(fēng)險管理評價和選擇企業(yè)的戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)；314。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元應(yīng)用，采取風(fēng)險組合觀全部活動：企業(yè)層次－業(yè)務(wù)單元－經(jīng)營流程－特殊項目和新活動；風(fēng)險組合觀：業(yè)務(wù)單元、職能機構(gòu)、經(jīng)營流程的風(fēng)險評估－企業(yè)整體的風(fēng)險評估；業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險與企業(yè)整體的風(fēng)險－企業(yè)的風(fēng)險容量與戰(zhàn)略；324。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵旨在識別那些一旦發(fā)生將會影響企業(yè)的潛在事項，并把風(fēng)險控制在風(fēng)險容量以內(nèi)企業(yè)所愿意承受的廣義的風(fēng)險的數(shù)量，反映了企業(yè)的風(fēng)險管理理念，影響主體的文化和經(jīng)營風(fēng)格；高、中、低的定性計量和定量計量；與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)：不同的戰(zhàn)略會使主體面臨不同的風(fēng)險；期望的價值創(chuàng)造－主體的風(fēng)險容量；指導(dǎo)資源配置；風(fēng)險容限：與企業(yè)的目標(biāo)相關(guān)，是相對于實現(xiàn)一項具體目標(biāo)而言，可以接受的偏離程度；風(fēng)險容限與風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)；334。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵向一個企業(yè)的管理當(dāng)局和董事會提供合理保證合理保證；不可控事項、差錯等會導(dǎo)致失??；力求實現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標(biāo)344。企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵目標(biāo)的實現(xiàn)實現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身；四類目標(biāo)：戰(zhàn)略——與高層次的目的相關(guān)，協(xié)調(diào)并支撐主體的目標(biāo)經(jīng)營——與利用主體資源的有效性和效率相關(guān)報告——與主體報告的可靠性相關(guān)合規(guī)——與主體符合適用的法律和法規(guī)相關(guān)截然不同卻又重疊交叉－例：保護資產(chǎn)；目標(biāo)實現(xiàn)的可控性：合規(guī)、報告－合理保證實現(xiàn)；經(jīng)營、戰(zhàn)略－合理保證及時了解目標(biāo)實現(xiàn)的程度。35企業(yè)風(fēng)險管理與管理過程企業(yè)風(fēng)險管理是管理過程的一部分；某些不是企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分：確保恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)設(shè)定過程；選定的特定目標(biāo)；根據(jù)風(fēng)險評估去應(yīng)對風(fēng)險；具體的風(fēng)險應(yīng)對和資源的配置；確定和執(zhí)行控制活動；選定的特定控制活動；確保管理層作出知情的風(fēng)險基礎(chǔ)決策的因素。企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分；365。企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成？？375。企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素385。企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素39案例：萬科的降價促銷戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)（圈地）－經(jīng)營目標(biāo)（現(xiàn)金流）－事項（抗議）－風(fēng)險評估（存在風(fēng)險）－風(fēng)險應(yīng)對（）－控制活動（）－停止降價40內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險應(yīng)對控制活動事項識別監(jiān)督風(fēng)險評估信息與溝通41內(nèi)控不再棲居在會計上之后，企業(yè)整體是合理的進(jìn)化方向。等你明白了舍生取義，自然會和這些學(xué)者一起去研究內(nèi)控。企業(yè)能建立內(nèi)控真是氣宇軒昂，聞名不如見面，我對它的景仰猶如滔滔江水，連綿不絕。股東猜中了這開頭，但猜不中這結(jié)局。三人行，必有研究內(nèi)控者。4243這里沒有答案，最多給你幾個值得一試的猜想。

——湯姆·彼得斯44內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項識別風(fēng)險評估風(fēng)險應(yīng)對控制活動信息與溝通監(jiān)控主體層次分部業(yè)務(wù)單元子公司戰(zhàn)略報告經(jīng)營合規(guī)45企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成要素與目標(biāo)的關(guān)系四類目標(biāo)、八個構(gòu)成要素、四個層次;每一類目標(biāo)對應(yīng)著八個要素、四個層次；每一個要素對應(yīng)著四類目標(biāo)、四個層次；每一個層次對應(yīng)著八個要素、四個目標(biāo)；46四、企業(yè)風(fēng)險管理的各個構(gòu)成要素張宜霞47EventIdentificationEvents–InfluencingFactors–EventIdentificationTechniques–EventInterdependencies–EventCategories–DistinguishingRisksandOpportunitiesRiskAssessmentInherentandResidualRisk–EstablishingLikelihoodandImpact–DataSources––EventRelationshipsRiskResponseEvaluatingPossibleResponses–SelectedResponses–ControlActivitiesIntegrationwithRiskResponse–TypesofControlActivities–PoliciesandProcedures–ControlsoverInformationSystems–EntitySpecificInformationandCommunicationInformation–CommunicationMonitoringOngoingMonitoringActivities–SeparateEvaluations–ReportingDeficiencies–RiskAppetite–BoardofDirectors––––AssignmentofAuthorityandResponsibility–ObjectiveSettingStrategicObjectives–RelatedObjectives–SelectedObjectives–RiskAppetite–RiskTolerancesEventIdentificationEvents–InfluencingFactors–EventIdentificationTechniques–EventInterdependencies–EventCategories–DistinguishingRisksandOpportunities––––MonitoringOngoingMonitoringActivities–SeparateEvaluatio–ReportingDeficiencies事項識別事項－影響因素－事項識別技術(shù)－事項相互依賴性－事項類別－區(qū)分風(fēng)險和機會–風(fēng)險評估固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險－確定可能性和影響－數(shù)據(jù)來源－評估技術(shù)－事項相互關(guān)系風(fēng)險應(yīng)對評價可能的應(yīng)對措施－選擇應(yīng)對措施－組合視角控制活動與風(fēng)險應(yīng)對相結(jié)合－控制活動的類型－政策與程序－對信息系統(tǒng)的控制－主體的特殊性信息與溝通信息－溝通監(jiān)控持續(xù)監(jiān)控活動－個別評價－報告缺陷內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)－相關(guān)目標(biāo)－選定的目標(biāo)－風(fēng)險容量－風(fēng)險容限

風(fēng)險管理理念－風(fēng)險容量－董事會－誠信和道德價值觀－對勝任能力的要求－組織結(jié)構(gòu)－權(quán)力和職責(zé)的分配－人力資源準(zhǔn)則48內(nèi)部環(huán)境49內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境因素包括主體的風(fēng)險管理理念、它的風(fēng)險容量、董事會的監(jiān)督、主體中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)、組織和開發(fā)其員工的方式。50一個組織的內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)風(fēng)險管理如何持續(xù)地被實施和發(fā)揮作用具有重大影響。內(nèi)部環(huán)境是應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險管理其他構(gòu)件的環(huán)境，通常具有強大的正面或負(fù)面影響。515253和尚開高檔小車陪老婆買內(nèi)衣54案例－－PK文化與拼酒案例：糧庫科長落網(wǎng)后感嘆油水太多，想不出事都難5556日本1984年經(jīng)濟白皮書寫道：“在當(dāng)前政府為建立日本產(chǎn)業(yè)所做的努力中，應(yīng)該把哪些條件列為首要的呢？可能既不是資本，也不是法律和規(guī)章，因為這二者本身都是死的東西，是完全無效的。使資本和法規(guī)運轉(zhuǎn)起來的是精神……因此，如果就有效性來確定這三個因素的份量，則精神應(yīng)占十分之五，法規(guī)占十分之四，而資本只占十分之一?！?7微軟的文化微軟文化把那些不喜歡大量規(guī)則、組織、計劃，強烈反對官僚主義的PC程序員團結(jié)在一起，遵循“組建職能交叉專家小組”的策略準(zhǔn)則；授權(quán)專業(yè)部門自己定義他們的工作，招聘并培訓(xùn)新雇員，使工作種類靈活機動，讓人們保持獨立的思想性；專家小組的成員可在工作中學(xué)習(xí)，從有經(jīng)驗的人那里學(xué)習(xí)，沒有太多的官僚主義規(guī)則和干預(yù)，沒有過時的正式培訓(xùn)項目，沒有“職業(yè)化”的管理人員，沒有?！罢问滞蟆薄⒏愎倭胖髁x的風(fēng)氣。58松下文化-七條精神產(chǎn)業(yè)報國的精神光明正大的精神團結(jié)一致的精神奮斗向上的精神禮儀謙讓的精神適應(yīng)形勢的精神感恩報德的精神。59IBM（國際商用機器公司）的企業(yè)文化可以用三條原則來表示：必須尊重個人必須盡可能給予顧客最好的服務(wù)必須追求優(yōu)異的工作表現(xiàn)。60《華為公司基本法》第一條規(guī)定，我們的追求是在電子信息領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)顧客的夢想，并依靠點點滴滴、持之以恒的艱苦追求，使我們成為世界級領(lǐng)先企業(yè)。第四條規(guī)定，愛祖國、愛人民、愛事業(yè)和愛生活是我們凝聚力的源泉。企業(yè)家精神、創(chuàng)新精神、敬業(yè)精神和團結(jié)合作精神是我們企業(yè)文化的精髓。我們決不讓雷鋒們、焦裕祿們吃虧，奉獻(xiàn)者定當(dāng)?shù)玫胶侠淼幕貓蟆５诹鶙l規(guī)定，我們以產(chǎn)業(yè)報國，以科教興國為己任，以公司的發(fā)展為所在社區(qū)做出貢獻(xiàn)。為偉大祖國的繁榮昌盛，為中華民族的振興，為自己和家人的幸福而不懈努力。61案例：吉林通化鋼鐵集團總經(jīng)理遭職工圍毆致死62案例－邯鄲農(nóng)行被盜案2007年4月14日14；被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元；可以裝滿6個麻袋，總重近1.8噸；銀行現(xiàn)金管理中心管庫員；一次偷出與分多次偷出；內(nèi)部控制出了什么錯？？？？63風(fēng)險管理理念－共同認(rèn)知一個主體的風(fēng)險管理理念是一整套共同的信念和態(tài)度，它決定著該主體在做任何事情——從戰(zhàn)略制定和實施到日常的活動——時如何考慮風(fēng)險。風(fēng)險管理理念反映了主體的價值觀，影響它的文化和經(jīng)營風(fēng)格，并且決定如何應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素，包括如何識別風(fēng)險，承擔(dān)哪些風(fēng)險，以及如何管理這些風(fēng)險。64風(fēng)險管理理念－共同認(rèn)知反映在管理當(dāng)局在經(jīng)營該主體的過程中所做的每一件事情上。它可以從政策表述、口頭和書面的溝通以及決策中反映出來。至關(guān)重要的是管理當(dāng)局不僅要通過口頭、而且還要通過日常的行動來強化理念。65內(nèi)部環(huán)境的影響；案例1風(fēng)險管理理念的描述：案例2，案例3；風(fēng)險管理理念要度量的特征或?qū)傩裕喊咐?風(fēng)險管理理念的調(diào)查：案例5行為規(guī)范：案例666風(fēng)險容量風(fēng)險容量是一個主體在追求價值的過程中所愿意承擔(dān)的廣泛意義上的風(fēng)險的數(shù)量。它反映了企業(yè)的風(fēng)險管理理念，進(jìn)而影響了主體的文化和經(jīng)營風(fēng)格。主體運用類似高、適中或低等類別，從質(zhì)的角度考慮風(fēng)險容量，或者運用數(shù)量化的方法，來反映和平衡增長、報酬和風(fēng)險方面的目標(biāo)。67風(fēng)險容量在戰(zhàn)略制定的過程中加以考慮，來自一項戰(zhàn)略的期望報酬應(yīng)該與主體的風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)。不同的戰(zhàn)略會使主體面臨不同程度的風(fēng)險，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定過程的企業(yè)風(fēng)險管理幫助管理當(dāng)局選擇一個與主體的風(fēng)險容量相一致的戰(zhàn)略。68董事會一個主體的董事會是內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵部分，它對內(nèi)部環(huán)境的要素有著重大影響；適當(dāng)程度的管理、技術(shù)和其他專長，以及履行監(jiān)督職責(zé)所需要的思維方式。必須包含外部董事。提供合理的建議、咨詢和指導(dǎo)，而且還要對管理當(dāng)局形成必要的檢查和制衡。獨立外部董事必須至少占多數(shù)。有效的董事會能確保管理當(dāng)局保持有效的風(fēng)險管理。69誠信與道德價值觀主體的戰(zhàn)略和目標(biāo)以及它們得以實施的方式建立在偏好、價值判斷和管理風(fēng)格的基礎(chǔ)之上。管理當(dāng)局的誠信是一個主體活動所有方面的道德行為的先決條件。樹立道德價值觀通常很困難，因為需要考慮多個方面的利益。道德行為和管理當(dāng)局的誠信是公司文化的副產(chǎn)品，公司文化包含道德和行為準(zhǔn)則以及它們的溝通和強化方式。70誠信與道德價值觀特定的組織因素也會影響出現(xiàn)欺詐性和可疑的財務(wù)報告行為的可能性：強烈動機或誘惑。正式的公司行為守則與向上溝通的渠道。處罰，鼓勵，懲戒；高層管理當(dāng)局的行為和他們所作的表率；案例：夏新電子習(xí)慣性財務(wù)造假，四年三度遭證監(jiān)局調(diào)查71對勝任能力的要求實現(xiàn)規(guī)定的任務(wù)所需要的知識和技能：能力與成本之間的權(quán)衡。明確特定崗位的勝任能力水平，并把這些水平轉(zhuǎn)換成所需的知識和技能。一個具體崗位所運用判斷的性質(zhì)和程度。在監(jiān)督的范圍和所需的勝任能力水平之間做出權(quán)衡。72組織結(jié)構(gòu)一個主體的組織結(jié)構(gòu)提供了計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督其活動的框架。包括確定權(quán)力與責(zé)任的關(guān)鍵界區(qū)，以及確立恰當(dāng)?shù)膱蟾嫱緩?。主體建立適合其需要的組織結(jié)構(gòu)。一個主體的組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性部分地取決于它的規(guī)模和所從事活動的性質(zhì)。主體的組織方式都應(yīng)該確保有效的企業(yè)風(fēng)險管理，并進(jìn)行活動以便實現(xiàn)其目標(biāo)。73權(quán)力和職責(zé)的分配涉及到個人和團隊被授權(quán)并鼓勵發(fā)揮主動性去指出問題和解決問題的程度，以及對他們的權(quán)力的限制。包括確立報告關(guān)系和授權(quán)規(guī)程，以及描述恰當(dāng)經(jīng)營活動的政策，關(guān)鍵人員的知識和經(jīng)驗，和為履行職責(zé)而賦予的資源。74權(quán)力的集中或下放。僅僅針對實現(xiàn)目標(biāo)所需要的范圍來進(jìn)行授權(quán)；確保所有的人員都了解主體的目標(biāo)。授權(quán)與組織扁平化－更高的員工勝任能力水平以及更大的受托責(zé)任、要求管理當(dāng)局采用有效的程序?qū)Y(jié)果進(jìn)行監(jiān)控。75人力資源政策包括雇傭、定位、培訓(xùn)、評價、咨詢、晉升、付酬和采取補償措施；傳達(dá)著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息；培訓(xùn)政策：加強業(yè)績和行為的期望水平；調(diào)換與晉升；報酬計劃；懲戒；持續(xù)的教育過程；76內(nèi)部環(huán)境的影響一般認(rèn)為一家能源公司有著有效的企業(yè)風(fēng)險管理，因為它有：強力而受人尊敬的高層管理者聲望卓著的董事會富有創(chuàng)新意識的戰(zhàn)略設(shè)計良好的信息系統(tǒng)和控制活動描述風(fēng)險和控制職能的廣泛的政策手冊，以及全面的調(diào)解和監(jiān)督途徑。但是，它的內(nèi)部環(huán)境卻有重大缺陷。管理當(dāng)局參與了十分可疑的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而董事會卻視而不見。77一個無效的內(nèi)部環(huán)境的影響會很廣泛；光說得正確是不夠的?！鞍次艺f的去做“與”按我做的去做”。78案例：高層基調(diào)公司總經(jīng)理到外地出差，總要司機拉著他到處轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，目的是為老婆買點禮物。在一家時裝店，看中了一件女式睡衣，粉紅色的，很漂亮，360元。付了錢，他感到有些后悔，原因是沒有開“辦公用品”的發(fā)票。這讓總經(jīng)理很為難，回去怎么報銷哪？返回的路上，他一直想這個問題。車行至一路口，忽見一老農(nóng)趕著一群豬過來?？偨?jīng)理頓時來了靈感，對司機說：“我給你嫂子買了一件睡衣，回去無法報銷，你打個便條，就說路上開車不小心，撞死了農(nóng)民的一頭小母豬，賠款360元?！钡诙欤緳C打了便條，總經(jīng)理簽了字，拿到財務(wù)科報了銷。79過了些日子，總經(jīng)理又到外地出差，又讓自己拉著他到處轉(zhuǎn)。在一家珠寶店，總經(jīng)理看中了一對850元的耳環(huán)。付了錢，珠寶店的營業(yè)員不肯開具“辦公用品”的發(fā)票?；厝ズ?，總經(jīng)理又讓司機打了一張和上次一樣的便條。不過這次總經(jīng)理在便條上改了一個字，把“撞死一頭小母豬”改成了“撞死一頭老母豬”?？偨?jīng)理的車接連撞死母豬的消息，兩位副總經(jīng)理和近10位中層干部都知道是怎么回事。于是，今天是李副總經(jīng)理，明天是王副總經(jīng)理，后天是計劃科的趙科長，再后天是安全辦的賴主任、、、、、、隔三差五，就有人拿著“撞死小母豬”或“撞死老母豬”的便條讓總經(jīng)理簽字。80于是，總經(jīng)理召集所有公司干部開了一個會，專門研究這個問題。經(jīng)過充分發(fā)揚民主，他們研究出了一個《公司關(guān)于干部外出撞死母豬的規(guī)定》。《規(guī)定》強調(diào)：總經(jīng)理每年可以撞死12頭豬，其中老母豬不能超過6頭；副總經(jīng)理每年可以撞死6頭豬，老母豬不能超過3頭；中層干部每年可以撞死3頭豬，其中老母豬只能撞死1頭；一般員工外出一概不準(zhǔn)撞死豬。超過指標(biāo)的，費用不得報銷。81目標(biāo)設(shè)定82目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)是設(shè)定在戰(zhàn)略層次上的，它為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險，確定目標(biāo)是有效的事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。目標(biāo)與主體的風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)，后者決定了主體的風(fēng)險容限水平。83主要內(nèi)容戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)目標(biāo)目標(biāo)的實現(xiàn)選定的目標(biāo)風(fēng)險容量風(fēng)險容限84目標(biāo)設(shè)定與其他要素的關(guān)系目標(biāo)設(shè)定是事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。在管理當(dāng)局識別和評估實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險并采取行動來管理風(fēng)險之前，首先必須有目標(biāo)。85戰(zhàn)略目標(biāo)使命/愿景/目的－企業(yè)存在的意義；設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃確定相關(guān)目標(biāo)；戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險評估：案例186相關(guān)目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)目標(biāo)；層次：企業(yè)層次（創(chuàng)造和保持價值）活動層次（銷售、生產(chǎn)、職能機構(gòu)）關(guān)鍵成功因素充分了解與可計量性使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)：案例2，案例387相關(guān)目標(biāo)相關(guān)目標(biāo)的類別經(jīng)營目標(biāo)——這些目標(biāo)與主體經(jīng)營的有效性和效率有關(guān)，包括業(yè)績和贏利目標(biāo)和保護資源不受損失。它們因管理當(dāng)局對結(jié)構(gòu)和業(yè)績的選擇而異。報告目標(biāo)——這些目標(biāo)與報告的可靠性有關(guān)。它們包括內(nèi)部和外部報告，可能涉及到財務(wù)和非財務(wù)信息。合規(guī)目標(biāo)——這些目標(biāo)與符合相關(guān)法律和法規(guī)有關(guān)。它們?nèi)Q于外部因素，在一些情況下對所有主體而言都很類似，而在另一些情況下則在一個行業(yè)內(nèi)有共性。88相關(guān)目標(biāo)相關(guān)目標(biāo)的差異：報告與合規(guī)目標(biāo)，特定的目標(biāo)取決于主體所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)；經(jīng)營目標(biāo)，以及那些內(nèi)部管理報告目標(biāo)，更多地建立在偏好、判斷和管理風(fēng)格的基礎(chǔ)上。戰(zhàn)略目標(biāo)89相關(guān)目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)關(guān)系到主體經(jīng)營的有效性和效率；反映主體運作所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；細(xì)化與次級經(jīng)營目標(biāo)；一套與次級目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的清晰的經(jīng)營目標(biāo)；引導(dǎo)資源配置；90相關(guān)目標(biāo)報告目標(biāo)可靠的對內(nèi)、對外報告；對內(nèi)報告：可靠的報告為管理當(dāng)局提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，比如，市場營銷計劃的結(jié)果、逐日銷售快報、生產(chǎn)質(zhì)量和員工與客戶滿意度結(jié)果；對外報告：比如，財務(wù)報表與附注披露、管理當(dāng)局的討論與分析以及向監(jiān)管機構(gòu)提交的報告。91相關(guān)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)主體從事活動必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)；適用的法律和法規(guī)確定了最低的行為準(zhǔn)則；一個主體的合規(guī)記錄可能會對它在社會和市場上的聲譽產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響；保護資產(chǎn)如果與公開的報告聯(lián)系起來考慮，通常采用保護資產(chǎn)的狹義定義，即致力于防止或及時察覺對主體資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的采購、使用或出讓。92目標(biāo)的實現(xiàn)報告目標(biāo)與合規(guī)目標(biāo)有效的企業(yè)風(fēng)險管理為主體的報告目標(biāo)得以實現(xiàn)提供合理保證。有效的企業(yè)風(fēng)險管理為合規(guī)目標(biāo)的實現(xiàn)提供了合理保證。報告和合規(guī)目標(biāo)的實現(xiàn)更多的是在主體的控制范圍之內(nèi)。也就是說，一旦確定了目標(biāo)，主體對其從事滿足目標(biāo)所需要的活動的能力具有控制力。93目標(biāo)的實現(xiàn)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)它們的實現(xiàn)并不完全在主體的控制范圍之內(nèi)。主體可能像預(yù)期的那樣運作，也可能會被競爭者所超越。外部事項——例如政府的變動、惡劣的天氣以及類似的情況——的發(fā)生超出了它的控制范圍。合理保證管理當(dāng)局和履行監(jiān)督職責(zé)的董事會及時地知悉主體實現(xiàn)這些目標(biāo)的程度。94選定的目標(biāo)選定的目標(biāo)支持主體的使命；與主體的風(fēng)險容量協(xié)調(diào)；制定程序確保戰(zhàn)略目標(biāo)與使命的協(xié)調(diào)，與風(fēng)險容量一致。95風(fēng)險容量管理當(dāng)局在董事會的監(jiān)督下所確定的風(fēng)險容量是戰(zhàn)略制定的指向標(biāo)風(fēng)險容量表述為增長、風(fēng)險和報酬之間可接受的平衡，或者風(fēng)險調(diào)整的股東增加值指標(biāo)。風(fēng)險容量與戰(zhàn)略之間的一致性；主體的風(fēng)險容量反映在主體的戰(zhàn)略之中，進(jìn)而指導(dǎo)資源配置；要考慮的相關(guān)問題：案例4。風(fēng)險容限的表示方法：案例5－風(fēng)險地圖96風(fēng)險容限風(fēng)險容限是相對于目標(biāo)的實現(xiàn)而言所能接受的偏離程度。風(fēng)險容限能夠被計量，而且通常作為相關(guān)的目標(biāo),最好采用相同的單位進(jìn)行計量。在確定風(fēng)險容限的過程中，管理當(dāng)局要考慮相關(guān)目標(biāo)的相對重要性，并使風(fēng)險容限與風(fēng)險容量相協(xié)調(diào)。97在風(fēng)險容限之內(nèi)經(jīng)營能夠就主體保持在它的風(fēng)險容量之內(nèi)，為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證。風(fēng)險容限的設(shè)定：案例6－某航空公司準(zhǔn)時服務(wù)的風(fēng)險容限。使命、目標(biāo)、容量和容限之間的關(guān)系：案例7；98事項識別99事項識別管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來負(fù)面影響的事項代表風(fēng)險，它要求管理當(dāng)局予以評估和應(yīng)對帶來。正面影響的事項代表機會，管理當(dāng)局可以將其反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定過程之中。在對事項進(jìn)行識別時，管理當(dāng)局要在組織的全部范圍內(nèi)考慮一系列可能帶來風(fēng)險和機會的內(nèi)部和外部因素。100事項識別事項影響因素事項識別技術(shù)相互依賴性事項類別區(qū)分風(fēng)險和機會101事項事項是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實施或目標(biāo)實現(xiàn)的事故或事件；事項可能帶來正面或負(fù)面影響，或者兩者兼有；發(fā)生的可能性與影響；銜接事項與目標(biāo)－案例1102影響因素外部因素與經(jīng)濟有關(guān)的因素；自然環(huán)境因素；政治因素；社會因素；技術(shù)因素；103影響因素內(nèi)部因素；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)；人員；流程；技術(shù)；識別影響因素——識別事項；主要因素－主要事項；企業(yè)層面的事項；活動層面的事項104事項識別技術(shù)各種技術(shù)；既關(guān)注過去，又著眼于未來；應(yīng)用層面的差異；事項與目標(biāo)常用的事項識別技術(shù)事項目錄－案例一個特定行業(yè)內(nèi)的公司所共通的潛在事項或者不同行業(yè)之間所共通的特定過程或活動的詳細(xì)清單。105內(nèi)部分析

常規(guī)性經(jīng)營規(guī)劃循環(huán)過程的一部分；通過一個業(yè)務(wù)單元的員工會議完成；例：一家正在考慮引入一個新產(chǎn)品的公司利用它自己的歷史經(jīng)驗以及外部市場調(diào)研來識別那些曾經(jīng)影響競爭者產(chǎn)品成功的事項。擴大或底限觸發(fā)器；將現(xiàn)在的交易或事項與預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，提醒管理層關(guān)注的領(lǐng)域；106推進(jìn)式的研討與訪談通過經(jīng)過設(shè)計的討論，利用管理層、員工和其他利益相關(guān)者所積累的知識和經(jīng)驗來識別事項。過程流分析考慮構(gòu)成一個過程的輸入、任務(wù)、責(zé)任和輸出的組合。107首要事項指標(biāo)

企業(yè)通過監(jiān)控與事項有相互關(guān)系的數(shù)據(jù)來識別可能導(dǎo)致一個事項發(fā)生大情形是否存在。損失事項數(shù)據(jù)方法

利用過去單個損失事項的數(shù)據(jù)庫。108相互依賴性事項通常并不是孤立地發(fā)生的。一個事項可能引發(fā)另一個事項，事項也可能會同時發(fā)生；確定風(fēng)險管理活動的方向；109事項分類了解事項時間的相互關(guān)系；考慮事項識別工作的完整性分類的標(biāo)準(zhǔn)：目標(biāo)，可控性等110區(qū)分風(fēng)險和機會風(fēng)險－評估和應(yīng)對機會－反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定過程中；111112案例：房產(chǎn)稅對中國房地產(chǎn)市場的影響113（第14講）考場作文開拓文路能力?分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué)陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟危箮讉€層次構(gòu)成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要?！静呗越庾x】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題－—分析問題——解決問題”順序來分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1．小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如《世界改變了模樣》四個小標(biāo)題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。2．序號式。序號式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。3．總分式。如高考佳作《人生也是一張答卷》。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進(jìn)行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設(shè)計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】話題：忙忙，不亦樂乎忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎