項(xiàng)目二-子項(xiàng)目四-任務(wù)二-籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序概要課件2

項(xiàng)目二子項(xiàng)目四任務(wù)二籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序概要頁日財(cái)務(wù)報(bào)表申計(jì)子項(xiàng)目四第資與投資循環(huán)審計(jì)任各二籌資與資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目-低二著資與救資環(huán)的實(shí)看長(zhǎng)很序「—、借款審計(jì)(-)銀行借款的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)銀行借款審計(jì)目標(biāo)包括:了解并確定有關(guān)部門借款的內(nèi)部控制是否健全有效;確定所有借款的業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生并確實(shí)由被審計(jì)單位承擔(dān);確定所有借款的借入、償還及其計(jì)息業(yè)務(wù)是否均已記錄完整,沒有遺漏;確定所有借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄是否正確;確定期末借款余額是否計(jì)算正確;確認(rèn)借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序2.短期借款實(shí)質(zhì)性程序(1)獲取或編制短期借款明細(xì)表并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。(2)函證短期借款的實(shí)有數(shù)。3)檢查短期借款的增加。檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)了解借款數(shù)額,并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序(4)檢查短期借款的減少。檢查相關(guān)記錄和原始憑證核實(shí)還款數(shù)額。(5)檢查有無到期未償還的短期借款。如有,則應(yīng)查明是否已向銀行提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦理了延期手續(xù)。山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序3.長(zhǎng)期借款實(shí)質(zhì)性程序(1)獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確,并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符(2)了解金融機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的信用等級(jí)評(píng)估情況,了解被審計(jì)單位獲得短期借款和長(zhǎng)期借款的抵押和擔(dān)保情況,評(píng)估被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力。山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序3)對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款,應(yīng)檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn),了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率,并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。(4)檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定重點(diǎn)檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性(5)向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序(6)對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證,核實(shí)還款數(shù)額。檢查年末有無到期未償還的借款,逾期借款是否辦理了延期手續(xù),分析計(jì)算逾期貨款的金額、比率和期限,判斷被審計(jì)單位的資信程度和償債能力。(8)計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取適用的利率計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì),以判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出,必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序(9)檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率,折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(10)檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。(11)檢查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè),其價(jià)值和實(shí)現(xiàn)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相致山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序(12)檢查企業(yè)重大的資產(chǎn)租賃合同,判斷被審計(jì)單位是否存在資產(chǎn)負(fù)債表外融資的現(xiàn)象。(13)檢查長(zhǎng)期借款是否已恰當(dāng)列報(bào)。山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院項(xiàng)目二等資與裁資黌環(huán)的實(shí)質(zhì)翟序二)應(yīng)付債券的審計(jì)1.審計(jì)目標(biāo)確定期末應(yīng)付債券是否存在;確定期末應(yīng)付債券是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的償還義務(wù);確定應(yīng)付債券的發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整;確定應(yīng)付債券的期末余額是否正確;確定應(yīng)付●債券的披露是否恰當(dāng)山東理工職業(yè)學(xué)院一金融會(huì)計(jì)學(xué)院26、要使整個(gè)人生都過得舒適、愉快，這是不可能的，因?yàn)槿祟惐仨毦邆湟环N能應(yīng)付逆境的態(tài)度?！R梭

27、只有把抱怨環(huán)境的心情，化為上進(jìn)的力量，才是成功的保證。——羅曼·羅蘭

28、知之者不如好之者，好之者不如樂之者。——孔子