金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件-

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述同城支付結(jié)算的核算異地支付結(jié)算的核算同城異地通用支付結(jié)算的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述概念和作用支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥等引起的貨幣給付及資金清算行為。作用：減少現(xiàn)金流通和貨幣發(fā)行、加速資金周轉(zhuǎn)、有利于集中閑置資金穩(wěn)定和擴(kuò)大銀行信貸資金來源。支付結(jié)算原則和紀(jì)律格守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款結(jié)算方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式供選擇使用。第二節(jié)同城支付結(jié)算的核算支票的核算銀行本票的核算

支票的核算概念與種類：是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。按支票付款方式不同，分為轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票和普通支票。主要規(guī)定：

1.適用范圍廣:在銀行開立支票存款帳戶的單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票。2.支票一律記名。轉(zhuǎn)帳支票允許背書轉(zhuǎn)讓。3.支票提示付款期10天。4.不得簽發(fā)空頭支票或與預(yù)留銀行印鑒不符的支票.

轉(zhuǎn)帳支票的會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。我們分兩種情況來討論，即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶兩種情況：

1.出票人和收款人在同一行開戶:銀行經(jīng)審查支票和進(jìn)賬單無誤后，以支票作借方傳票，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票：借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—收款人戶轉(zhuǎn)帳后，第一聯(lián)進(jìn)賬單蓋轉(zhuǎn)訖章交給收款人（或出票人）。2.出票人和收款人不在同一行開戶:（1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進(jìn)賬單送存自己的開戶行。其收付款程序?yàn)椋菏湛钊耸湛钊碎_戶行中央銀行票據(jù)交換所

如未退票付款人開戶行收款人開戶行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款—收款人戶（2)付款人開戶行受理支票的情形。付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。其核算程序?yàn)椋?/p>

付款人付款人開戶行

中央銀行票據(jù)交換所

收款人開戶行收款人出票人開戶行:借:活期存款—付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)核算程序圖：付款人收款人開戶行開戶行1.出票票據(jù)交換所2提示支票3.提出交換4.提入交換

5轉(zhuǎn)帳

6入帳例題：某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄(1)市工商銀行收到支票時(shí)，在第一聯(lián)進(jìn)帳單上加蓋“收妥后入帳”戳記退收款人，將支票提出交換。（2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。借：活期存款——南海公司10000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000（3）工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下：

借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：活期存款——市新華書店戶10000

銀行本票的核算銀行本票，是指申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個(gè)人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。（一）銀行本票的有關(guān)規(guī)定1、銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。2、不定額本票金額起點(diǎn)為1000元，定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。3、本票付款期為2個(gè)月，逾期兌付行不予受理。4、本票見票即付，不予掛失。（二）銀行本票的核算1、出票行出票的處理。申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。銀行金審核無誤后，收妥款項(xiàng)，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款（或現(xiàn)金）——申請人戶貸：開出本票（存入保證金）2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶或現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換（2）兌付行和出票行為同一行處的情形。出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票（存入保證金）貸：活期存款——持票人戶或現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的處理。出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票（存入保證金）貸：存放中央銀行款項(xiàng)例題：5月2日，李明持現(xiàn)金10000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金10000貸：開出本票（存入保證金）10000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：活期存款——紅星家具公司戶10000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票（存入保證金）10000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000核算程序圖：簽發(fā)行兌付行付款人

收款人1申請簽發(fā)本票2轉(zhuǎn)帳并簽發(fā)本票3本票交收款人4要求兌付5審核后入帳票據(jù)交換所6提出交換7提入交換8結(jié)清第三節(jié)異地支付結(jié)算的核算銀行匯票結(jié)算匯兌結(jié)算異地托收承付結(jié)算

銀行匯票結(jié)算銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。主要規(guī)定：異地之間單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓提示付款期限一個(gè)月銀行匯票可以轉(zhuǎn)帳也可以支取現(xiàn)金。銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。核算程序圖：付款人收款人簽發(fā)行兌付行1提出申請2轉(zhuǎn)帳并簽發(fā)匯票3支付匯票4提示、要求兌付5審核無誤后入帳6劃付款項(xiàng)

7結(jié)清資金核算程序與會(huì)計(jì)處理銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個(gè)階段。1、銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù):

借：活期存款—申請人戶（現(xiàn)金）貸：存入保證金——銀行匯票款（匯出匯款）另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)：借：現(xiàn)金或活期存款——匯款人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入

銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。2、兌付行解付匯票的處理（1）收款人在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉存放中央銀行款項(xiàng)（同城市使用）貸：活期存款——收款人戶轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。（2）收款人未在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）或借:資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉貸：其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款貸：現(xiàn)金如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等）3、簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額全部解付的情形會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金(匯出匯款)貸：存放中央銀行款項(xiàng)或:資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。匯票金額有剩余的情形。如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款（存入保證金）貸：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉或:存放中央銀行款項(xiàng)活期存款——匯款人戶同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款或存入保證金(全額)貸：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉（實(shí)際結(jié)算額）其他應(yīng)付款（多余部分）領(lǐng)取時(shí):借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金4、匯票退回的處理。匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：活期存款——匯款人戶或現(xiàn)金例題：8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄1、工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：

借：活期存款——新南藥店戶20000貸：匯出匯款（存入保證金）20000

同時(shí)，借：活期存款——新南藥店戶50貸：手續(xù)費(fèi)收入502、工行保定市支行兌付匯票：

借：資金清算往來或存放同業(yè)（異地）18000貸：活期存款——三星制藥廠18000

3、工行新街口辦事處結(jié)清匯票：

借：匯出匯款（存入保證金）20000貸：資金清算往來或存放同業(yè)18000活期存款——新南藥店戶2000

匯兌結(jié)算方式匯兌各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1、各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。2、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。3、個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。4、匯兌款項(xiàng)可以直接入帳、留行待取、轉(zhuǎn)匯等，還可支取現(xiàn)金

核算程序圖：匯款人收款人匯出行匯入行

1申請匯款2通知匯入行付款

3入帳二、核算程序與會(huì)計(jì)處理：

（一）匯出行的核算匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為:借：活期存款——匯款人貸：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。（二）匯入行的核算匯入行接到匯出行寄來的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無誤后，再進(jìn)行處理。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。1、如收款單位在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉貸：活期存款——收款人戶2、收款單位不在本行開戶。應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目內(nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來帳務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉貸：其他應(yīng)付款——收款人戶轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條通知收款人來行取款。收款人持便條來行取款，匯入行經(jīng)審查無誤后，按如下方法處理：（1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——收款人戶貸：××科目（存放中央銀行款項(xiàng)等）同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。（2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——收款人戶貸：現(xiàn)金

（3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”的戳記。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——收款人戶貸：資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉銷記“應(yīng)解匯款登記簿”例題工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份，要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng)，匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部，金額為6,000元；杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證,當(dāng)即收入自行車廠帳戶，并通知收賬。請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄。虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為:借:活期存款---百貨公司6000貸:資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉6000杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為:借:資金清算往來或存放同業(yè)（異地〉6000貸:活期存款---杭州自行車廠6000第四節(jié)銀行卡的核算一。銀行卡的概念銀行卡，是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金等全部功能或部分功能的支付工具。銀行卡包括信用卡和借記卡。借記卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算，存取現(xiàn)金等全部功能或部分功能的支付工具，不能透支。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款的信用卡。銀行卡的計(jì)息包括計(jì)收利息和計(jì)付利息，對貸記卡的存款不計(jì)付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：a免息還款期待遇b最低還款額待遇。發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為。應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分，超過信用額度部分的5%收取