《中級財務(wù)會計》-第六章-會計賬簿

第六章會計賬簿《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第1頁。學(xué)習(xí)要求

本章主要闡述會計賬簿的設(shè)置與使用。通過本章教學(xué)，要求學(xué)生理解設(shè)置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的基本要求和登記方法、錯賬的更正方法，以及對賬和結(jié)賬的基本內(nèi)容和程序。目的是使學(xué)生能夠熟練地登記各種賬簿、利用各種賬簿?！吨屑壺攧?wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第2頁。第一節(jié)會計賬簿概述第二節(jié)賬簿的登記要求和方法第三節(jié)對賬和結(jié)賬第四節(jié)賬簿的更換與保管學(xué)習(xí)內(nèi)容《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第3頁。第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的作用二、會計賬簿的種類三、會計賬簿的基本內(nèi)容《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第4頁。一、會計賬簿的作用

由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）會計賬簿的概念《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第5頁。（二）會計賬簿的作用●

系統(tǒng)地登記和積累會計資料

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為編制各種會計報表提供數(shù)據(jù)資料

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考核經(jīng)營成果，進(jìn)行業(yè)績評價●保障財產(chǎn)物資的安全完整《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第6頁。賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細(xì)分類賬二、會計賬簿的種類按賬簿的賬頁格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿聯(lián)合賬簿特種日記賬普通日記賬《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第7頁?，F(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第8頁。銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第9頁?？偡诸愘~——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第10頁。明細(xì)分類賬——活頁式——數(shù)量金額式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第11頁。明細(xì)分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格購入來源驗收日期

固定資產(chǎn)卡片第號固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號原價預(yù)計折舊年限年（月）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄

使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片卡片箱《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第12頁。

年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第頁會計科目:總分類賬三欄式賬頁《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第13頁。三、會計賬簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁3、賬頁《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第14頁。第二節(jié)會計賬簿登記的要求和方法二、會計賬簿登記的基本要求三、錯賬的更正方法一、啟用會計賬簿的要求《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第15頁。一、啟用會計賬簿的要求

會計賬簿啟用時應(yīng)在賬簿扉頁上填列“賬簿使用登記表”單位名稱本賬簿名稱冊次

第冊頁數(shù)第號至第號共計頁使用起訖日期自公元年月日起至公元年月日止單位負(fù)責(zé)人姓名蓋章主辦會計姓名蓋章記賬姓名蓋章交接記錄經(jīng)管人員接管交出職別姓名年月日蓋章年月日蓋章備注賬簿使用登記表《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第16頁。二、會計賬簿登記的基本要求1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿會計憑證

賬簿2、記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第17頁。二、賬簿登記的規(guī)則3、賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000會計科目:銀行存款第10頁總分類賬《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第18頁。二、賬簿登記的規(guī)則3、賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000第10頁會計科目:銀行存款作廢總分類賬作廢《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第19頁。二、賬簿登記的規(guī)則4、賬頁記完時，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分25承上頁650000328000借522000銀行存款會計科目:第11頁總分類賬99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁650000328000借522000會計科目:銀行存款第10頁總分類賬《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第20頁。劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法三、錯賬的更正方法《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第21頁。1、劃線更正法

劃線更正法適用于記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字錯誤?！吨屑壺攧?wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第22頁。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費用158300合計158300158300會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第45號附單據(jù)1張1、劃線更正法案例年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付工資75000借14780030轉(zhuǎn)39車間人員福利費應(yīng)付福利費10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費用生產(chǎn)成本138300平0總分類賬

會計科目:制造費用第68頁158300

張紅《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第23頁。2、紅字更正法記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目有錯誤。記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額?！吨屑壺攧?wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第24頁。紅字更正法案例1摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750管理費用108000合計108000108000會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方

轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第45號附單據(jù)1張011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合計管理費用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號憑證√貸方金額√借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第58號附單據(jù)張年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5管理部門領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38管理人員工資應(yīng)付職工薪酬75000借12600030轉(zhuǎn)39管理人員福利費應(yīng)付職工薪酬10500借13650030轉(zhuǎn)45分配制造費用生產(chǎn)成本108000借2850030轉(zhuǎn)58沖銷45號憑證錯生產(chǎn)成本借136500108000總分類賬

會計科目:管理費用

第68頁《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第25頁。年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費應(yīng)付職工薪酬7000借10800030轉(zhuǎn)59更正45號錯誤生產(chǎn)成本108000平0摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分更正45號憑證錯誤生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750制造費用108000合計108000108000會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第59號附單據(jù)張1總分類賬會計科目:制造費用第64頁紅字更正法案例1《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第26頁。紅字更正法案例203年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費應(yīng)付職工薪酬27000借10800030轉(zhuǎn)45分配制造費用生產(chǎn)成本128000貸20000總分類賬會計科目:制造費用

第68頁03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借950009轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借14500030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付職工薪酬165000借31000030轉(zhuǎn)39提福利費應(yīng)付職工薪酬23100借33310030轉(zhuǎn)45分配制造費用制造費用128000借461100總分類賬會計科目:生產(chǎn)成本

第60頁摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費用128000合計128000128000會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第45號附單據(jù)1張分配對象生產(chǎn)工時分配率分配金額甲產(chǎn)品2750742.5乙產(chǎn)品1250337.5合計40000.271080制造費用分配表2008年6月30日單位:元《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第27頁。03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料51000借5100030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬50000借10100030轉(zhuǎn)39車間人員福利費應(yīng)付職工薪酬27000借10800030轉(zhuǎn)45分配制造費用生產(chǎn)成本128000貸2000030轉(zhuǎn)46沖銷45號多記金額生產(chǎn)成本平總分類賬會計科目:制造費用

第68頁03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借950009轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)材料原材料50000借14500030轉(zhuǎn)38生產(chǎn)人員工資應(yīng)付職工薪酬65000借31000030轉(zhuǎn)39提福利費應(yīng)付職工薪酬23100借33310030轉(zhuǎn)45分配制造費用制造費用128000借46110030轉(zhuǎn)46沖銷45號多記金額制造費用

借441100總分類賬會計科目:生產(chǎn)成本

第60頁2000020000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費用128000合計128000128000會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第45號附單據(jù)1張紅字更正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合計制造費用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號憑證多記金額√貸方金額√借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方2008年6月30日轉(zhuǎn)字第46號轉(zhuǎn)賬憑證《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第28頁。3、補(bǔ)充登記法

適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯，而記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第29頁。補(bǔ)充登記法案例材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額(元)應(yīng)收實收20115cm圓鋼公斤1001008.00800.00備注合計800.00

收料單供貨單位:鞍鋼憑證編號:47發(fā)票編號:00782008年4月10日收料倉庫:2號庫摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分購入鋼材原材料5cm圓鋼60000√應(yīng)付賬款鞍鋼60000√合計60000√60000√會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年4月10日轉(zhuǎn)字第27號附單據(jù)2張03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900010轉(zhuǎn)27購入鋼材應(yīng)付賬款60000借15900003年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借52600010轉(zhuǎn)27購入鋼材原材料60000借586000總分類賬會計科目:應(yīng)付賬款

第75頁總分類賬會計科目:原材料

第38頁《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第30頁。補(bǔ)充登記法案例03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900010轉(zhuǎn)27購入鋼材應(yīng)付賬款60000借159000179000總分類賬會計科目:原材料

第38頁03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借52600010轉(zhuǎn)27購入鋼材原材料60000借58600010轉(zhuǎn)29補(bǔ)記金額應(yīng)付賬款606000總分類賬會計科目:應(yīng)付賬款

第75頁2000020000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分購入鋼材原材料5cm圓鋼60000√應(yīng)付賬款鞍鋼60000√合計60000√60000√會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年4月10日轉(zhuǎn)字第27號附單據(jù)2張2千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分√√合計√鞍鋼應(yīng)付賬款√5cm圓鋼原材料補(bǔ)記金額√貸方金額√借方金額明細(xì)科目總賬科目摘要會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年4月10日轉(zhuǎn)字第29號附單據(jù)張10轉(zhuǎn)29補(bǔ)記金額 應(yīng)付賬款《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第31頁。四、會計賬簿的登記方法

（一）日記賬的登記方法（二）分類賬的登記方法《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第32頁。（一）日記賬的登記方法1、普通日記賬的登記方法——分錄簿

2008年摘要賬戶名稱借方金額貸方金額過賬月日62收回客戶欠款銀行存款應(yīng)收賬款200002000010從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款1000100015賒銷商品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入5000050000《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第33頁。2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記方法外表——一般選擇訂本賬簿賬頁格式——三欄式

——多欄式（1）設(shè)置登記的方法：由出納人員根據(jù)有關(guān)憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的。（2）登記登記依據(jù)——收款憑證、付款憑證、收付款的原始憑證《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第34頁。（二）分類賬的登記方法（1）設(shè)置外表賬頁格式（2）登記登記依據(jù)1、總分類賬的設(shè)置與登記三欄式多欄式一般選擇訂本賬簿記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等登記方法由專門的記賬人員依據(jù)有關(guān)憑證定期或不定期的登記《中級財務(wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第35頁。2、明細(xì)賬的設(shè)置與登記（1）設(shè)置外表賬頁格式三欄式多欄式一般選擇活頁式或卡片式賬簿數(shù)量金額式（2）登記登記依據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證。登記方法由專門的記賬人員依據(jù)有關(guān)憑證逐筆登記或定期匯總登記?！吨屑壺攧?wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第36頁。3、總分類賬與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記總分類賬與明細(xì)賬的關(guān)系聯(lián)系是區(qū)別是●兩者登賬的原始依據(jù)相同●兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同?！穸叻从辰?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?！穸咚鸬淖饔貌煌??！吨屑壺攧?wù)會計》--第六章----會計賬簿全文共44頁，當(dāng)前為第37頁?？偡诸愘~與明細(xì)賬的平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記的要點登記的原始依據(jù)相同（同據(jù)）登記的方向一致（同向）登記的金額相等（同額）總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計登記的會計期間相同（同期）《中級財務(wù)會計》--第六章