初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案

初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案財務(wù)會計(jì)報告答案1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：

資料1：2008年甲公司營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)利潤率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%。

資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

單位：萬元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1650銷售費(fèi)用42主營業(yè)務(wù)成本1320管理費(fèi)用38其他業(yè)務(wù)收入160財務(wù)費(fèi)用19其他業(yè)務(wù)成本85營業(yè)外收入90營業(yè)稅金附加26營業(yè)外支出78初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第1頁。資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實(shí)際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。

（2）12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實(shí)際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。

（3）12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬元。

（4）12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。

（5）12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬元。教費(fèi)附加1萬元。

（6）12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬元。

資料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。

假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（3）中（1）和（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料2、資料3所編制的會計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤表[見答題紙（卡）]

（3）根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表，資料1、資料4，計(jì)算甲公司2009年度下列財務(wù)指標(biāo)：①營業(yè)利潤率；②營業(yè)毛利率；③凈資產(chǎn)收益率；④營業(yè)收入增長率。

（4）比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡要評價企業(yè)的獲利能力。

（答案中的金額單位用萬表示）

參考答案：

（1）

1）借：應(yīng)收票據(jù)70.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

借：主營業(yè)務(wù)成本45

貸：庫存商品45

2）借：銀行存款5.85

貸：其他業(yè)務(wù)收入5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85

貸：其他業(yè)務(wù)成本4

貸：原材料——A材料4

3）借：固定資產(chǎn)清理8

貸：營業(yè)外收入8

4）借：管理費(fèi)用13

貸：累計(jì)折舊5

累計(jì)攤銷8

5）借：營業(yè)稅金及附加3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2

——應(yīng)交教育費(fèi)附加1

6）借：所得稅費(fèi)用75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅75

（2）利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第1頁。項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入1875減：營業(yè)成本1454營業(yè)稅金及附加29銷售費(fèi)用42管理費(fèi)用51財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤280加：營業(yè)外收入98營業(yè)外支出78三、利潤總額300減：所得稅費(fèi)用75四、凈利潤225初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第2頁。（3）

1）營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤/營業(yè)收入＝280/1875=14.93%

2）營業(yè)毛利率＝（營業(yè)收入－營業(yè)面本）/營業(yè)收入＝（1875-1454）/1875=22.45%

3）凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均資產(chǎn)＝225/3000=7.5%

4）營業(yè)收入增長率＝（本年?duì)I業(yè)收入-上年?duì)I業(yè)收入）/上年?duì)I業(yè)收入＝（1875-1500）/1500=25%

（4）

2008年度的營業(yè)利潤率為12.3%，2009年的營業(yè)利潤率為14.93%。相比之下2009年比2008年的營業(yè)利潤率增加了2.63%，企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為6%，2009年度凈資產(chǎn)收益率為7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9％，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。

初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第2頁。2、W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：

（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：

單位：萬元總賬明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款——A公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30長期股權(quán)投資——B公司借2500固定資產(chǎn)——廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200應(yīng)付賬款——C公司借150——D公司貸1050長期借款——甲銀行貸300初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第3頁。注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計(jì)科目。

②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。

②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。

③4月20日，對廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。

④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。

⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元；簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。

⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會保險費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。

⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。

（1）應(yīng)收賬款

（2）預(yù)付款項(xiàng)

（3）長期股權(quán)投資

（4）固定資產(chǎn)

（5）應(yīng)付票據(jù)

（6）應(yīng)付賬款

（7）應(yīng)付職工薪酬

（8）長期借款

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬元）

（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬元）

（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）

（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬元）

（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）

（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬元）

（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）

（8）長期借款＝200（萬元）

【解析】上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄如下：

①借：銀行存款

70

貸：壞賬準(zhǔn)備

70

②借：原材料

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：應(yīng)付賬款

117

③借：在建工程

1800

累計(jì)折舊

1000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)

3000

借：在建工程

500

貸：銀行存款等

500

借：營業(yè)外支出等

300

初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第4頁。貸：在建工程

300

借：固定資產(chǎn)

2000

貸：在建工程

2000

④借：制造費(fèi)用

100

貸：累計(jì)折舊

100

⑤借：銀行存款

200

貸：長期借款200

年底計(jì)提利息：

借：財務(wù)費(fèi)用6

貸：應(yīng)付利息6

借：應(yīng)付利息6

貸：銀行存款6

⑥借：原材料

500

庫存商品

300

貸：其他貨幣資金

800

借：原材料等

800

貸：應(yīng)付票據(jù)800

⑦借：管理費(fèi)用等250

貸：應(yīng)付職工薪酬250

借：應(yīng)付賬款2

貸：銀行存款2

⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失

100

貸：壞賬準(zhǔn)備

100

⑨借：長期股權(quán)投資

2700

貸：投資收益

2700初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第3頁。初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第4頁。3、甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第5頁。金額單位：萬元

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第5頁。（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；①貨幣獎金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）①初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第6頁。借：銀行存款50

貸：壞賬準(zhǔn)備初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第6頁?；蛘撸航瑁恒y行存款50

貸：應(yīng)收賬款50借：應(yīng)收賬款50

貸：壞賬準(zhǔn)備50②借：原材料840

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142.8

貸：實(shí)收資本982.8③借：管理費(fèi)用2

貸：低值易耗品2④借：壞賬準(zhǔn)備80

貸：應(yīng)收賬款80⑤借：待處理財產(chǎn)損溢117

貸：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17⑥借：應(yīng)收股利200

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200⑦借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利200⑧借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300

貸；投資收益300⑨借：原材料30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1

貸：應(yīng)收票據(jù)32

銀行存款3.1（2）計(jì)提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備90（3）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價準(zhǔn)備76

貸：資產(chǎn)減值損失76（4）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10%＝22（萬元）初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第7頁。當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第7頁。借：資產(chǎn)減值損失22

貸：壞賬準(zhǔn)備22（5）①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）5、A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。要求：（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第8頁。①借：銀行存款17

應(yīng)收票據(jù)100

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第8頁。借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］60

貸：庫存商品［或：產(chǎn)成品］60②借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］600

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］300

貸：庫存商品［或：產(chǎn)成品］300③借：生產(chǎn)成本300

制造費(fèi)用60

管理費(fèi)用20

貸：原材料380④借：銀行存款23.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4借：其他業(yè)務(wù)支出18

貸：原材料18⑤借：生產(chǎn)成本100

制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用40

在建工程20

貸：應(yīng)付工資200⑥借：管理費(fèi)用13

貸：壞賬準(zhǔn)備13⑦借：制造費(fèi)用70

管理費(fèi)用30

貸：累計(jì)折舊100⑧借：營業(yè)費(fèi)用20

財務(wù)費(fèi)用4

貸：銀行存款24⑨借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60

——應(yīng)交營業(yè)稅5

——應(yīng)交所得稅35

貸：銀行存款100⑩應(yīng)交所得稅＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×33%＝215×33%＝70.95（萬元）借：所得稅70.95

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70.9511、借：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］700

其他業(yè)務(wù)收入20

貸：本年利潤720初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第9頁。借：本年利潤575.95

貸：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］360

其他業(yè)務(wù)支出18

管理費(fèi)用103

營業(yè)費(fèi)用20

財務(wù)費(fèi)用4

所得稅70.95初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第9頁。（２）

A公司利潤表

2005年度

單位：萬元項(xiàng)目本年累計(jì)一、主營業(yè)務(wù)收入700減：主營業(yè)務(wù)成本360主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤340加：其他業(yè)務(wù)利潤2減：營業(yè)費(fèi)用20管理費(fèi)用103財務(wù)費(fèi)用4三、營業(yè)利潤215加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額215減：所得稅70.95五、凈利潤144.056、乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：科目名稱借方余額科目名稱貸方余款主營業(yè)務(wù)成本1085主營業(yè)務(wù)收入1550主營業(yè)務(wù)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16其他業(yè)務(wù)支出10投資收益22營業(yè)費(fèi)用34營業(yè)外收入50管理費(fèi)用21財務(wù)費(fèi)用52營業(yè)外支出202004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元……廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。（3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第10頁。（4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第10頁。（5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）（3）編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）「正確答案」（1）①借：銀行存款

58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

50

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8.5借：主營業(yè)務(wù)成本

37.5

貸：庫存商品

37.5②借：生產(chǎn)成本

120

制造費(fèi)用

10

管理費(fèi)用

14

應(yīng)付福利費(fèi)

2

營業(yè)費(fèi)用

30

貸：應(yīng)付工資

176③借：管理費(fèi)用

64

貸：無形資產(chǎn)

64④借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

5.5

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

5

其他應(yīng)交款

0.5或：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加0.5

貸：其他應(yīng)交款0.5（2）利潤表（簡表）編制單位：乙公司2004年度初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第11頁。單位：萬元初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第11頁。項(xiàng)目

行次

本年累計(jì)數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入1600減：主營業(yè)務(wù)成本1122.5主營業(yè)務(wù)稅金及附加20.5二、主營業(yè)務(wù)利潤457加：其他業(yè)務(wù)利潤6減：營業(yè)費(fèi)用64管理費(fèi)用99財務(wù)費(fèi)用52三、營業(yè)利潤248加：投資收益22營業(yè)外收入50減：營業(yè)外支出20四、利潤總額300減：所得稅99五、凈利潤201（3）借：所得稅99

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅997、甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：（1）科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金10000銀行存款57000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)收賬款80000預(yù)付賬款30000壞賬準(zhǔn)備5000原材料70000低值易耗品10000分期收款發(fā)出商品90000材料成本差異55000庫存商品100000待攤費(fèi)用1000固定資產(chǎn)800000累計(jì)折舊300000在建工程40000無形資產(chǎn)150000短期借款10000應(yīng)付賬款70000預(yù)收賬款10000應(yīng)付工資4000應(yīng)交稅金13000預(yù)提費(fèi)用1000長期借款80000實(shí)收資本500000盈余公積200000未分配利潤200000（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)收賬款——A公司借方余額100000元初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第12頁。應(yīng)收賬款——B公司貸方余額20000元初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第12頁。預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：預(yù)付賬款——C公司借方余額20000元預(yù)付賬款——D公司貸方余額50000元應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：應(yīng)付賬款——E公司貸方余額100000元應(yīng)付賬款——F公司借方余額30000元預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：預(yù)收賬款——G公司貸方余額40000元預(yù)收賬款——H公司借方余額30000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：#1從工商銀行借入30000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。#2從建設(shè)銀行借入50000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。「正確答案」

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)2003年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金67000短期借款10000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收賬款125000預(yù)收賬款60000預(yù)付賬款50000應(yīng)付工資-4000存貨215000應(yīng)交稅金13000待攤費(fèi)用2000預(yù)提費(fèi)用0流動資產(chǎn)合計(jì)519000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30000固定資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)259000固定資產(chǎn)原價800000長期負(fù)債：減：累計(jì)折舊300000長期借款50000固定資產(chǎn)凈值500000負(fù)債合計(jì)309000在建工程40000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)540000實(shí)收資本500000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；盈余公積200000無形資產(chǎn)150000未分配利潤200000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)150000所有者權(quán)益合計(jì)900000資產(chǎn)總計(jì)1209000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1209000需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過程如下：資產(chǎn)類：貨幣資金：10000+57000＝67000元應(yīng)收賬款：100000+30000-5000＝125000元（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第13頁。預(yù)付賬款：20000+30000＝50000元初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第13頁。（預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）存貨：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元待攤費(fèi)用：1000+1000＝2000元（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）應(yīng)付賬款：100000+50000＝150000元（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）預(yù)收賬款：40000+20000＝60000元（預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：30000（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債）長期借款：80000-30000＝50000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）8、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%.第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：單位：元賬戶名稱

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

其他業(yè)務(wù)收入30000其他業(yè)務(wù)支出20000主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000管理費(fèi)用60000財務(wù)費(fèi)用22000營業(yè)外收入70000營業(yè)外支出18000（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。要求：初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第14頁。（1）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第14頁。（2）編制甲公司6月份的利潤表（利潤表見答題紙）。[正確答案]（1）編制會計(jì)分錄①向A公司銷售商品：借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本350000貸：庫存商品350000②交付B公司委托代銷的商品時：借：委托代銷商品250000（250×1000）貸：庫存商品250000③收到B公司交來的代銷清單時：借：應(yīng)收帳款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000（400×500）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（200000×17%）借：營業(yè)費(fèi)用10000（200000×5%）貸：應(yīng)收帳款10000借：主營業(yè)務(wù)成本125000（250000×500/1000）貸：委托代銷商品125000④分期收款方式銷售商品時：借：分期收款發(fā)出商品300000貸：庫存商品300000第一次收取貨款時：借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅代銷）17000同時結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：分期收款發(fā)出商品60000⑤本月實(shí)現(xiàn)的利潤：（600000+200000+100000+30000+70000）＝1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元應(yīng)交所得稅：320000×33%＝105600元。借：所得稅105600貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅105600（2）編制利潤表利潤表（簡表）初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第15頁。編制單位：甲公司2002年6月單位：元初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第15頁。項(xiàng)目

本月數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入900000減：主營業(yè)務(wù)成本535000主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）350000加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）10000減：營業(yè)費(fèi)用10000管理費(fèi)用60000財務(wù)費(fèi)用22000三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）268000加：營業(yè)外收入70000減：營業(yè)外支出18000四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）320000減：所得稅105600五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）214400利潤表中數(shù)字的計(jì)算：主營業(yè)務(wù)收入＝600000+200000+100000＝900000元；主營業(yè)務(wù)成本＝350000+125000+60000＝535000元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加＝15000元（題目中給出的數(shù)字）；主營業(yè)務(wù)利潤＝900000-535000-15000＝350000元；其他營業(yè)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝30000-20000＝10000元；營業(yè)費(fèi)用＝10000（支付的代銷手續(xù)費(fèi)）；管理費(fèi)用＝60000元（題目中給出的數(shù)字）；財務(wù)費(fèi)用＝22000元（題目中給出的數(shù)字）；營業(yè)利潤＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；營業(yè)外收入＝70000元（題目中給出的數(shù)字）；營業(yè)外支出＝18000元（題目中給出的數(shù)字）；利潤總額＝268000+70000-18000＝320000元；所得稅＝105600元（根據(jù)⑤步計(jì)算的結(jié)果或者：320000×33%＝105600）；凈利潤＝320000-105600＝214400元。9、甲股份有限公司2001年有關(guān)資料如下：（1）當(dāng)期銷售商品實(shí)現(xiàn)收入100000元；應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額50000元；預(yù)收賬款期初余額10000元，期末余額30000元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。（2）當(dāng)期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元；當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12000元；當(dāng)期購買原材料預(yù)付貨款15000元；當(dāng)期因購貨退回現(xiàn)金6000元。（3）當(dāng)期實(shí)際支付職工工資及各種獎44000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35000元，在建工程人員工資及獎金9000元。另外，用現(xiàn)金支付離退休人員退休金7000元。（4）當(dāng)期購買工程物資預(yù)付貨款22000元；向承包商支付工程款16000元。（5）當(dāng)期購入某公司股票1000股，實(shí)際支付全部價款14500元。其中，相關(guān)稅費(fèi)200元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利300元。（6）當(dāng)期發(fā)行面值為80000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用8000元后，實(shí)際收到款項(xiàng)72000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實(shí)際支付審計(jì)費(fèi)用3000元。（7）當(dāng)期用銀行存款償還借款本金60000元。償還借款利息6000元。（8）當(dāng)期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利30000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲股份有限公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額：初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第16頁。（1）"銷售商、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目。初級會計(jì)-財務(wù)會計(jì)報告答案全文共18頁，當(dāng)前為第16頁。（2）"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。（3）"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。（4）"購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。（5）"投資所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。（6）"吸收投資所收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目。（7）"償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。（8）"分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目。.（1）"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額=100000+（21000-50000）