閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)2023/7/27閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)前言一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)材料要求研發(fā)活動(dòng)確認(rèn)及費(fèi)用歸集常見問題二、

三、

四、

五、目錄閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一章、前言會(huì)計(jì)的定義：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，實(shí)現(xiàn)核算、監(jiān)督職能，參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)，它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)高新技術(shù)企業(yè)定義這里包括了三層含義，一是企業(yè)所從事的研究開發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須符合國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)技術(shù)方向，屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；二是具有持續(xù)的自主研發(fā)能力，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，將成為高新技術(shù)企業(yè)的必備條件；三是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)密切相關(guān)。對(duì)沒有開展研究開發(fā)活動(dòng)，單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)加工的企業(yè)，不能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策

國(guó)家和地方主要采取稅收減免、股權(quán)激勵(lì)、科技計(jì)劃、項(xiàng)目用地、金融保險(xiǎn)、出口信貸等多種優(yōu)惠政策措施。1、企業(yè)所得稅率由25%下降至15%；如2008年新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠額度約為350億元。2、凡是符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，當(dāng)年度由研發(fā)費(fèi)用支出的，符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出可以在企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)加計(jì)扣除50%；3、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)過程中與科技部門建立聯(lián)系，更容易獲得國(guó)家、省、市各級(jí)的科研經(jīng)費(fèi)支持和財(cái)政撥款；高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)將會(huì)是眾多政策性資金扶持等的一個(gè)基本門檻；閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)成為高新企業(yè)的優(yōu)惠政策4、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成功后將會(huì)是企業(yè)一個(gè)難得的國(guó)家級(jí)的資質(zhì)認(rèn)證，對(duì)依靠科技立身的企業(yè)更是不可或缺的硬招牌，其品牌影響力僅次于中國(guó)名牌產(chǎn)品、中國(guó)馳名商標(biāo)、國(guó)家免檢產(chǎn)品。5、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，將有效地提高企業(yè)的科技研發(fā)管理水平，重視科技研發(fā)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，能為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供有力的資質(zhì)，極大地提升企業(yè)品牌形象，無論是廣告宣傳還是產(chǎn)品招投標(biāo)工程，能增加對(duì)外宣傳亮點(diǎn)，改善企業(yè)的生存狀況……6、企業(yè)在申請(qǐng)過程中可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型、人員素質(zhì)提高、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更新?lián)Q代、財(cái)務(wù)規(guī)范化。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)”是指申請(qǐng)前的365天之內(nèi)（含申報(bào)年）。（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國(guó)境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊?guó)法律的有效保護(hù)期內(nèi)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請(qǐng)企業(yè)。2.不具備知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。3.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況采用分類評(píng)價(jià)方式，其中：發(fā)明專利（含國(guó)防專利）、植物新品種、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按Ⅰ類評(píng)價(jià)；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類評(píng)價(jià)。4.按Ⅱ類評(píng)價(jià)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，僅限使用一次。5.在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請(qǐng)時(shí)使用。6.申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)專利的有效性以企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。7.發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)可在國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標(biāo)記和專利號(hào)；國(guó)防專利須提供國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局授予的國(guó)防專利證書；植物新品種可在農(nóng)業(yè)部植物新品種保護(hù)辦公室網(wǎng)站（）和國(guó)家林業(yè)局植物新品種保護(hù)辦公室網(wǎng)站（）查詢；國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種是指農(nóng)業(yè)部國(guó)家農(nóng)作物品種審定委員會(huì)審定公告的農(nóng)作物品種；國(guó)家新藥須提供國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的新藥證書；國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種須提供國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的中藥保護(hù)品種證書；軟件著作權(quán)可在國(guó)家版權(quán)局中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心網(wǎng)站()查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記）。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)

（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；1.科技人員：是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。2.職工總數(shù)：包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)3.統(tǒng)計(jì)方法企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)

（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)視同銷售能否算做企業(yè)的銷售收入可以參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）等文件的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（2）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計(jì)算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實(shí)施條例及財(cái)稅[2008]151號(hào)文和財(cái)稅[2011]70號(hào)文規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確定。如果政府專項(xiàng)資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二章第六條：第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、研究開發(fā)組織管理水平（20分）、企業(yè)成長(zhǎng)性（20分）等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上（不含70分）為符合認(rèn)定要求。四項(xiàng)指標(biāo)分值結(jié)構(gòu)詳見下表：二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)序號(hào)指標(biāo)分值1知識(shí)產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長(zhǎng)性≤20閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2（第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負(fù)債總額資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)為準(zhǔn)。（2）銷售收入增長(zhǎng)率＝1/2（第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成長(zhǎng)性得分指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率賦值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長(zhǎng)率賦值≤10分閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)二、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)三、申報(bào)材料要求

（一）企業(yè)承諾書（附件2）（二）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章，須與網(wǎng)上申報(bào)電子版內(nèi)容一致）。（三）證明企業(yè)依法成立的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)三、申報(bào)材料要求（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料：（1）知識(shí)產(chǎn)權(quán)審核情況表（附件4）；（2）企業(yè)獲得的授權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及最近一次繳費(fèi)證明復(fù)印件，授權(quán)通知書及繳費(fèi)收據(jù)復(fù)印件；（3）通過受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)需提供相關(guān)主管部門出具的變更證明；（4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，需提供其他權(quán)屬人同意該企業(yè)使用本知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的聲明，所有權(quán)屬人需加蓋公章（格式見附件7）；（5）反映技術(shù)水平的證明材料（如專利的摘要等）；（6）參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況及相關(guān)證明材料。（五）科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明相關(guān)材料（已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告）。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)三、申報(bào)材料要求（六）科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)材料：（1）企業(yè)近三年科技成果轉(zhuǎn)化明細(xì)表（附件5）；（2）科技成果轉(zhuǎn)化總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說明材料及相關(guān)佐證材料。（七）研究開發(fā)組織管理總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說明材料及相關(guān)佐證材料（如研發(fā)組織管理制度、研發(fā)投入核算規(guī)章制度、研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)及科研條件、產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議、科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度、開放式創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)建設(shè)情況、科技人員培訓(xùn)、人才引進(jìn)、績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度等）。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)三、申報(bào)材料要求（八）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料。（九）企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括企業(yè)職工總體情況說明和科技人員匯總表（附件6）。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)三、申報(bào)材料要求（十）中介機(jī)構(gòu)承諾書（附件3），經(jīng)具有符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的且符合要求的企業(yè)2013、2014、2015年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同）研究開發(fā)費(fèi)用、2015年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告原件，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料。（十一）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的且符合要求的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告彩色掃描打印件（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書），中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（十二）企業(yè)2013、2014、2015年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表彩色掃描打印件（包括主表及附表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章）。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第四章研究開發(fā)活動(dòng)確認(rèn)及費(fèi)用歸集

閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動(dòng)——定義研究開發(fā)活動(dòng)是指，定義：為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。-------企業(yè)研究與開發(fā)活動(dòng)通常是指“三新開發(fā)”，即新產(chǎn)品（服務(wù)）研究開發(fā)、新技術(shù)研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。

按照以上定義，研究開發(fā)活動(dòng)可理解為由科學(xué)研究活動(dòng)與技術(shù)開發(fā)活動(dòng)兩大部分構(gòu)成。科學(xué)研究活動(dòng)是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識(shí)、創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)、探索技術(shù)的重大改進(jìn)而從事的有計(jì)劃的調(diào)查、分析和實(shí)驗(yàn)活動(dòng)；技術(shù)開發(fā)活動(dòng)是指為了實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用。（一般證明材料包括省級(jí)以上科技立項(xiàng)文件或者兩院院士級(jí)別的專家鑒定證書）。-------定義是判斷研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)鍵。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動(dòng)——定義1、不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)2、不包括對(duì)某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；3、不包括企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案或已經(jīng)產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)品；4、不包括簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列而實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及配方調(diào)整；5、不包括一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更；6、不包括⑷已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、不包括⑸一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng)等。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動(dòng)

——判斷依據(jù)和方法

1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法：優(yōu)先按國(guó)家有關(guān)部門、全國(guó)（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“具有實(shí)質(zhì)改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）判斷。2.專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)，則通過專家進(jìn)行判斷。原則是：專所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。3.目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）：檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第一節(jié)什么是研究開發(fā)活動(dòng)

——高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動(dòng)；或從事國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)活動(dòng)。判斷標(biāo)準(zhǔn)與上款相同。

事業(yè)單位能否申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定？對(duì)于行業(yè)領(lǐng)域是否有要求？答：只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求的單位均可以申請(qǐng)認(rèn)定，包括事業(yè)單位。對(duì)于行業(yè)領(lǐng)域沒有要求。建筑行業(yè)企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，屬于哪個(gè)技術(shù)領(lǐng)域？答：無論從事何種行業(yè)的企業(yè)，只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求即可申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。申報(bào)時(shí)看企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍中的哪一項(xiàng)，請(qǐng)根據(jù)自己企業(yè)情況查找。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第二節(jié)研究開發(fā)項(xiàng)目的管理

研究開發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照各研發(fā)項(xiàng)目（RD01）為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算。項(xiàng)目管理--通常包含有項(xiàng)目提出、項(xiàng)目論證、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目鑒定驗(yàn)收的管理。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第二節(jié)研究開發(fā)項(xiàng)目的管理1、“研發(fā)活動(dòng)說明材料”是指什么？答：研發(fā)活動(dòng)是評(píng)判高企的重要指標(biāo)，需要企業(yè)提供做了哪些研發(fā)活動(dòng)的說明，如項(xiàng)目立項(xiàng)證書，成果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，查新報(bào)告，專利等研發(fā)活動(dòng)的輔助證明材料。2、“科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明”對(duì)已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目要求的驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告，是必須的嗎？答：是必須的。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第二節(jié)研究開發(fā)項(xiàng)目的管理精細(xì)化管理要求包括：⑴對(duì)實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部編號(hào)，項(xiàng)目名稱與編號(hào)在科技管理部門、技術(shù)研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部、人力部備案，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)可以列入范圍的研發(fā)費(fèi)用，都要在初始入賬的時(shí)候注明是屬于哪一個(gè)項(xiàng)目（可以在二級(jí)或三級(jí)科目體現(xiàn)）；⑵嚴(yán)格管理項(xiàng)目材料，對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的起始、實(shí)施和終結(jié)都有據(jù)可查，尤其是研發(fā)項(xiàng)目的結(jié)束，需要企業(yè)總工簽字，或權(quán)威專家鑒定等來確認(rèn)項(xiàng)目的終止，在此之前的可列入研發(fā)費(fèi)用，在此之后則進(jìn)入生產(chǎn)體系；⑶對(duì)于委托開發(fā)以及合作開發(fā)，應(yīng)與受托方和合作方研發(fā)人員進(jìn)行溝通的同時(shí)，也要加強(qiáng)與對(duì)方財(cái)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)，使對(duì)方的財(cái)務(wù)管理體系符合該政策的需求；⑷對(duì)于集團(tuán)公司協(xié)調(diào)多個(gè)子公司實(shí)施重大研發(fā)項(xiàng)目的，前期合同、決算分?jǐn)偡椒ǖ炔牧媳仨汖R全；⑸加強(qiáng)項(xiàng)目的申報(bào)，對(duì)于內(nèi)部立項(xiàng)的項(xiàng)目，要抓緊提報(bào)到科技、經(jīng)貿(mào)、發(fā)改等部門進(jìn)行科技立項(xiàng)。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第二節(jié)研究開發(fā)項(xiàng)目的管理研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書的內(nèi)容：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)：RD…、技術(shù)領(lǐng)域、一、立項(xiàng)依據(jù)（一）國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢(shì)（二）項(xiàng)目研發(fā)對(duì)本企業(yè)、行業(yè)的推動(dòng)作用（三）項(xiàng)目達(dá)到的技術(shù)水平及市場(chǎng)前景二、研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（一）項(xiàng)目主要研究?jī)?nèi)容及技術(shù)關(guān)鍵（二）技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)

（三）主要技術(shù)指標(biāo)三、研究開發(fā)方法及技術(shù)路線四、現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)五、研究開發(fā)項(xiàng)目組人員名單（本項(xiàng)目研發(fā)人員數(shù)）（隸屬本項(xiàng)目主要研究人員情況：姓名、性別、年齡、專業(yè)職稱、在本項(xiàng)目中承擔(dān)工作）六、計(jì)劃工作進(jìn)度（起止時(shí)間）

七、費(fèi)用預(yù)算情況

閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（一）研究開發(fā)費(fèi)用的歸集-------企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，------填寫“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（二）科目設(shè)置（1）、舊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在該科目下按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。（2）、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用采取的是費(fèi)用化或和有條件資本化的方法。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》。核算時(shí)，專設(shè)“研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本性支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別歸集核算。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。只有同時(shí)滿足無形資產(chǎn)準(zhǔn)則第九條規(guī)定的各項(xiàng)條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則計(jì)入當(dāng)期損益。如果確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（三）研究開發(fā)各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍（1）人員人工費(fèi)用：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。-----如根據(jù)參與項(xiàng)目人員的出勤記錄確定。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（2）直接投入費(fèi)用：是指企業(yè)為實(shí)施研發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。----如根據(jù)項(xiàng)目直接投入?yún)R總表確定。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。---如根據(jù)資產(chǎn)工作量記錄確定。

閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用：是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。但是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。獨(dú)立交易原則是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國(guó)家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（8）其他費(fèi)用：是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。------如根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署的費(fèi)用支出憑證確定。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第三節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集（9）、企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)（含港澳臺(tái)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍（含港澳臺(tái)）個(gè)人。企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用，由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算（一）帳簿設(shè)置（1）、設(shè)置研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬和分項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用多蘭式明細(xì)賬（賬簿式樣見附表）（2）、高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬（應(yīng)能準(zhǔn)確識(shí)別屬于高新產(chǎn)品收入）。進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算，便于歸集和外部門核查。（3）按照《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2007]194號(hào)）的規(guī)定，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算方式是否符合規(guī)定進(jìn)行鑒定并明確描述。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算（二）實(shí)際工作中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題（1）、研究開發(fā)費(fèi)用規(guī)范會(huì)計(jì)核算應(yīng)具備的前提條件：1.企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開發(fā)項(xiàng)目按企業(yè)章程規(guī)定程序立項(xiàng)并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.企業(yè)應(yīng)事先制定研究開發(fā)項(xiàng)目歸集核算的具體會(huì)計(jì)政策。3.企業(yè)各職能部門各司其責(zé)，做好提供研究開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算所需各項(xiàng)原始依據(jù)的基礎(chǔ)工作。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算（2）、歸集核算研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)遵守的規(guī)則1.單獨(dú)建賬核算---按項(xiàng)目設(shè)明細(xì)；2.按研究開發(fā)費(fèi)用常規(guī)支出口徑（范圍）設(shè)置明細(xì)賬歸集核算；3.切實(shí)做到能從入賬原始憑證上就能認(rèn)定歸屬某一科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出；4.合理界定研究開發(fā)項(xiàng)目支出資本化或費(fèi)用化。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算（3）、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目共擔(dān)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)--------工時(shí)、使用時(shí)間、貢獻(xiàn)度（4）、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目建賬時(shí)間與依據(jù)-----應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部按程序立項(xiàng)時(shí)間與立項(xiàng)文件為準(zhǔn)；閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)第四節(jié)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算（5）、充分發(fā)揮信息化管理功能，有效提高企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出核算和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)信息化水平。（6）、不同政府部門對(duì)企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出范圍歸集口徑不一致，企業(yè)應(yīng)合理應(yīng)對(duì)。閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)（一）企業(yè)申報(bào)性質(zhì)問題評(píng)審中存在的問題：企業(yè)申報(bào)性質(zhì)不是獨(dú)立法人，財(cái)務(wù)報(bào)告提供了合并報(bào)表；企業(yè)近三年內(nèi)為核定征收。重點(diǎn)注意：1.申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)必須是企業(yè)所得稅的居民納稅人，申報(bào)的各項(xiàng)指標(biāo)和資料均不應(yīng)包含納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他企業(yè)，也不包含企業(yè)所得稅合并納稅的其他成員企業(yè)。2.若企業(yè)近三年企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，不能通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)（二）企業(yè)科技人員、研發(fā)人員比例問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)將行政辦公人員歸集至研發(fā)人員；部分企業(yè)申報(bào)職工總?cè)藬?shù)同納稅申報(bào)表中職工人數(shù)有較大出入；部分企業(yè)研發(fā)人員申報(bào)數(shù)同財(cái)務(wù)報(bào)表中研發(fā)人員工資不匹配。重點(diǎn)注意：1.企業(yè)歸集科技人員和研發(fā)人員時(shí)要嚴(yán)格按照前面對(duì)科技人員和研發(fā)人員的定義進(jìn)行歸集。2.企業(yè)人員統(tǒng)計(jì)年度均按照2015年度人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)時(shí)要注意同納稅申報(bào)表中企業(yè)人員數(shù)、人員工資等數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系。不能虛假湊數(shù)，地市初審時(shí)要進(jìn)行審查。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)（三）研發(fā)費(fèi)用歸集問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)存在虛假列支研發(fā)費(fèi)的現(xiàn)象；部分企業(yè)未能正確歸集研發(fā)費(fèi)，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)和審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用邏輯關(guān)系不匹配。重點(diǎn)注意：1.根據(jù)財(cái)政部財(cái)企〔2007〕194號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)規(guī)定，企業(yè)須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，單獨(dú)核算，研發(fā)費(fèi)用和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本分開核算，不能混淆。按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用中，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)歸集在管理費(fèi)用中，資本化的研發(fā)費(fèi)通過研發(fā)支出核算。中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算方式是否符合規(guī)定進(jìn)行鑒定并明確描述。2.申報(bào)企業(yè)應(yīng)注意專項(xiàng)報(bào)告中研發(fā)費(fèi)和財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)（研發(fā)費(fèi)）之間應(yīng)符合正確邏輯關(guān)系，一般情況下研發(fā)費(fèi)用小于管理費(fèi)用且研發(fā)費(fèi)占管理費(fèi)的比例不應(yīng)過大。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)3.對(duì)于確實(shí)因歸集錯(cuò)誤出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)大于管理費(fèi)或研發(fā)費(fèi)占比例過高情況，須在研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中作出專項(xiàng)說明，說明要真實(shí)、詳細(xì)、充分，有具體數(shù)據(jù)支撐。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)（四）各類報(bào)表數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、所得稅納稅申報(bào)表中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不符；部分企業(yè)申報(bào)書中填寫相關(guān)數(shù)據(jù)與所附審計(jì)報(bào)告、納稅申報(bào)表內(nèi)容不符。重點(diǎn)注意：1.企業(yè)提供的申報(bào)材料以及各類附件、審計(jì)報(bào)告、納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)必須符合正確的邏輯關(guān)系。根據(jù)《申報(bào)通知》中有關(guān)要求，對(duì)于部分?jǐn)?shù)據(jù)存在不一致情況的，應(yīng)由企業(yè)出具佐證材料進(jìn)行說明。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)2.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，在出具研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)報(bào)告時(shí)，應(yīng)充分考慮年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)編制的研究開發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容不一致的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在專項(xiàng)報(bào)告作強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)說明。中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告與企業(yè)賬載不實(shí)的，按《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第98條處罰。3.申報(bào)企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。申報(bào)企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入（政府補(bǔ)助收入、補(bǔ)貼收入）、管理費(fèi)用（研究開發(fā)費(fèi)）等項(xiàng)目與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容不一致的，企業(yè)須提供佐證材料說明相關(guān)情況。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)（五）中介機(jī)構(gòu)問題

1、出具的審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)范。包括審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字和簽章不符、缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、缺少中介機(jī)構(gòu)公章、同一審計(jì)報(bào)告報(bào)備驗(yàn)證碼前后不一致、不同審計(jì)報(bào)告用同一驗(yàn)證碼報(bào)備、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與網(wǎng)上報(bào)備內(nèi)容不一致，專審報(bào)告格式不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求等。2、審計(jì)報(bào)告存在邏輯性錯(cuò)誤。包括研發(fā)費(fèi)專審報(bào)告中數(shù)據(jù)前后矛盾、同一中介機(jī)構(gòu)出具的專審和年審報(bào)告數(shù)據(jù)不匹配等。3、審計(jì)報(bào)告與企業(yè)申報(bào)材料內(nèi)容不相符。包括研發(fā)費(fèi)專審報(bào)告與企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表內(nèi)容不對(duì)應(yīng)等。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)（六）申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性問題評(píng)審中存在的問題：部分企業(yè)申報(bào)材料不完整、不合規(guī)，個(gè)別企業(yè)申報(bào)材料不真實(shí)。重點(diǎn)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告不完整（缺主表或者附注），缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字和蓋章，2009年7月出具的審計(jì)報(bào)告沒有防偽碼，審計(jì)報(bào)告限制用途，納稅申報(bào)表缺少主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章，納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)間出現(xiàn)邏輯性錯(cuò)誤，企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)材料不完整等。重點(diǎn)注意：1.近三年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，原則上不應(yīng)提供合并財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，特別是復(fù)審企業(yè)；（1）報(bào)告須符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。（2）審計(jì)范圍應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表或損益表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)翔實(shí)、完整。（3）年度審計(jì)報(bào)告不能被限制用途（如僅限工商年檢使用等）。（4）審計(jì)報(bào)告要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、蓋章，以及中介機(jī)構(gòu)公章，缺一不可。（5）2009年7月后出具的審計(jì)報(bào)告要有防偽碼。（6）材料須提供原件或彩色掃描打印件。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)2.研究開發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告：（1）報(bào)告須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》（會(huì)協(xié)［2008］83號(hào)）的要求（研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)報(bào)告分開出具），不符合要求的不能通過地方初審。近三年研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重只需出具一個(gè)審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)附每個(gè)年度的研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。（2）研發(fā)費(fèi)用歸集表中項(xiàng)目須與《高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)書》中所列項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)；高新技術(shù)（服務(wù)）收入明細(xì)表中產(chǎn)品（服務(wù)）須與《高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)書》中所列產(chǎn)品一一對(duì)應(yīng)。（3）出具審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)必須具備規(guī)定資質(zhì)；審計(jì)報(bào)告要有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、蓋章，以及中介機(jī)構(gòu)公章，缺一不可。（4）2009年7月后出具的審計(jì)報(bào)告要有防偽碼。（5）材料須提供原件或彩色掃描打印件。五、常見問題閻雪生XX高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理財(cái)務(wù)培訓(xùn)五、常見問題3.納稅申報(bào)表：（1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表須提供近三年度的彩色掃描打印件，包括主表和附表，不能只有