會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平,加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制,依據(jù)《ＨYＰERLＩNK\l"_會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第５101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制"會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5１０1號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》得規(guī)定,特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所得生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。其流程為：項(xiàng)目組復(fù)核——部門(mén)復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核得總體性要求1、復(fù)核得范圍(1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其她業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告,尤其考慮報(bào)告就是否適當(dāng);(2)檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論就是否正確;(３)復(fù)核在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別得特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取得應(yīng)對(duì)措施就是不恬當(dāng)；(4)檢查就是否已就存在得意見(jiàn)分歧、其她疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出得結(jié)論得執(zhí)行情況；(5)復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出得判斷，尤其就是關(guān)于重要性與特別風(fēng)險(xiǎn)得判斷就是否存在偏差;(６)在審計(jì)中識(shí)別得已更正與未更正得錯(cuò)報(bào)得重要程度及處理情況；（7)審計(jì)工作底稿就是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行得工作，就是否支持得出得結(jié)論;（8)與管理層、治理層以及其她方面溝通得情況。（9)檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)就是否完整并能反映其工作軌跡。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告,部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目得具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。２、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃得復(fù)核程序一般項(xiàng)目得業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制,部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大得項(xiàng)目,業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核,副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。3、業(yè)務(wù)報(bào)告得復(fù)核程序會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。項(xiàng)目完成后,由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫(xiě)項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告,送所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核,部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見(jiàn)后,送副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽發(fā)。各級(jí)復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級(jí)復(fù)核人員得要求執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守,履行既定工作程序就是質(zhì)量保障得靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己得崗位職責(zé)。同時(shí),事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。(一)項(xiàng)目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報(bào)告(審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)代理報(bào)告、其她查賬報(bào)告) 標(biāo)題、報(bào)告文號(hào)就是否正確被審單位名稱就是否正確審查時(shí)期就是否正確審查范圍就是否明確報(bào)告類型或?qū)彶榻Y(jié)論就是否恰當(dāng)報(bào)告得結(jié)構(gòu)就是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門(mén)規(guī)定報(bào)告得形式就是否符合我所規(guī)定(字號(hào)、字體、頁(yè)眉、頁(yè)腳…)報(bào)告得落款就是否正確2、業(yè)務(wù)報(bào)告附件——報(bào)告附表及附注(1)常用附表報(bào)表得單位名稱就是否與業(yè)務(wù)報(bào)告一致,報(bào)表日期就是否正確資產(chǎn)負(fù)債表就是否平衡資產(chǎn)負(fù)債表中得未分配利潤(rùn)就是否與利潤(rùn)分配表中得未分配利潤(rùn)一致利潤(rùn)表得勾稽關(guān)系就是否正確現(xiàn)金流量表中得現(xiàn)金凈增減額就是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)得差額現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得現(xiàn)金流量?jī)纛~就是否與補(bǔ)充資料一致會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料得凈利潤(rùn)就是否與利潤(rùn)表中得凈利潤(rùn)一致會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注得單位名稱與業(yè)務(wù)報(bào)告得單位名稱就是否一致會(huì)計(jì)報(bào)表附注得范圍、期間與業(yè)務(wù)報(bào)告得范圍、期間就是否一致有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目得金額注釋與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)欄次金額就是否一致關(guān)聯(lián)交易、重大事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、日后事項(xiàng)得披露就是否齊全、真實(shí) 3、業(yè)務(wù)工作底稿(1)綜合類工作底稿業(yè)務(wù)約定書(shū)就是否具備業(yè)務(wù)計(jì)劃就是否具備工作總結(jié)就是否具備與客戶交換意見(jiàn)記錄就是否具備企業(yè)內(nèi)部控制制度得調(diào)查就是否具備分析性復(fù)核工作底稿就是否具備未審會(huì)計(jì)報(bào)表就是否具備(2)業(yè)務(wù)類工作底稿貨幣資金中得銀行存款詢證函就是否收集齊全?庫(kù)存現(xiàn)金就是否進(jìn)行了抽查、盤(pán)點(diǎn)存貨監(jiān)盤(pán)、抽查資料就是否具備、齊全存貨得計(jì)價(jià)測(cè)試就是否完成應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)得發(fā)出詢證函匯總表及其記錄就是否具備應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)未回函得替代程序就是否完成長(zhǎng)、短期投資得協(xié)議、章程、合同等就是否收集齊全固定資產(chǎn)得折舊及攤銷就是否經(jīng)過(guò)測(cè)算及檢查?無(wú)形資產(chǎn)得攤銷就是否經(jīng)過(guò)測(cè)算及檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用得攤銷就是否經(jīng)過(guò)測(cè)算及檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。長(zhǎng)、短期借款得合同、銀行詢證函就是否收集齊全長(zhǎng)、短期借款利息得測(cè)算就是否進(jìn)行，記入費(fèi)用及工程就是否進(jìn)行了檢查收入得確認(rèn)依據(jù)就是否充分收入截止日得測(cè)試就是否完成成本計(jì)價(jià)得測(cè)試就是否完成現(xiàn)金流量表得審計(jì)就是否按其審計(jì)程序執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)就是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露或有事項(xiàng)就是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露期后事項(xiàng)就是否收集到相關(guān)資料并在報(bào)表附注中披露（二)部門(mén)復(fù)核內(nèi)容1、就是否對(duì)項(xiàng)目組制訂得工作計(jì)劃進(jìn)行審核(包括對(duì)委托單位情況就是否全面了解,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是否恰當(dāng),重點(diǎn)審查領(lǐng)域或項(xiàng)目得判斷就是否恰當(dāng),重要性水平得確定就是否合適,審計(jì)執(zhí)行人員就是否勝任,時(shí)間預(yù)算就是否適宜等)?2、就是否對(duì)項(xiàng)目組得工作進(jìn)行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過(guò)程中所遇到得問(wèn)題,對(duì)重大問(wèn)題已向所負(fù)責(zé)人請(qǐng)示并獲解決?3、就是否已審核過(guò)項(xiàng)目組編寫(xiě)得業(yè)務(wù)工作總結(jié)與工作底稿復(fù)核記錄？4、就是否對(duì)重點(diǎn)審查領(lǐng)域與重要審查項(xiàng)目得工作底稿進(jìn)行了詳細(xì)復(fù)核？5、經(jīng)過(guò)審核就是否認(rèn)為項(xiàng)目組已充分執(zhí)行了工作計(jì)劃要求得審查程序？６、工作底稿得編制就是否符合要求并足以支持最后得審查結(jié)論?7、在計(jì)劃、內(nèi)控與審查中發(fā)現(xiàn)得較大問(wèn)題就是否已被查清并作了恰當(dāng)?shù)锰幚?８、就是否已對(duì)重大事項(xiàng)(如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期后事項(xiàng)與或有負(fù)債等)予以必要得關(guān)注?（三)事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。１、項(xiàng)目組、部門(mén)復(fù)核人就是否按規(guī)定進(jìn)行了工作底稿復(fù)核? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度全文共5頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。2、項(xiàng)目計(jì)劃就是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)得評(píng)估與控制就是否恰當(dāng)?4、重點(diǎn)審查領(lǐng)域就是否取得充分適當(dāng)?shù)米C據(jù)？5、重大問(wèn)題得請(qǐng)示