【管理資料】舞弊調(diào)查舞弊審計匯編教學(xué)課件

舞弊調(diào)査舞弊審計第五章目錄1、財務(wù)報表審計的定義、二重責(zé)任制度和建議職能財務(wù)報表審計的方法4、財務(wù)報表審計與舞弊偵査財務(wù)報表審計對公司治理的貢獻(xiàn)合理保證和審計風(fēng)險●合理保證意味著審計風(fēng)險始終存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過計劃和實施審計工作,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。→合理保證與審計風(fēng)險互為補(bǔ)數(shù),即合理保證與審計風(fēng)險之和等于100%審計風(fēng)險審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性●審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序,評估重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,以控制檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險●重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性?！駥?dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素:●經(jīng)營風(fēng)險●舞弊和錯誤經(jīng)營風(fēng)險●注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險密切相關(guān)。許多經(jīng)營風(fēng)險最終都會有財務(wù)后果,因而影響到財務(wù)報表,進(jìn)而對財務(wù)報表審計產(chǎn)生影響美國女王真空吸塵器案例美國女王真空吸塵器公司是一家上市公司以生產(chǎn)耐用的吸塵器著稱,唐·希蘭先生是該吸塵器公司的首席執(zhí)行官。當(dāng)初為了獲取該公司的控股權(quán),希蘭先生不惜抵押了其所有的私人資產(chǎn),以獲得巨額借款用于購買女王公司的股票經(jīng)營風(fēng)險●能償還該債務(wù)的唯一方法,就是從女王公司獲得收益。如果女王公司的利潤沒有急劇增長的話,他則將陷入更大的財務(wù)困境之中?！褚虼嗽谶@種壓力下,希蘭和他領(lǐng)導(dǎo)的新的管理小組在不懂吸塵器行業(yè)的情況下,武斷地認(rèn)定舊的生產(chǎn)線過于老化,開發(fā)新一代的真空吸塵器才是大幅提高利潤的最佳途徑重大錯報風(fēng)險建造新的生產(chǎn)線需要資金,而希蘭先生自身的債務(wù)就已自顧不暇,更不可能通過其自身去融資,因此,希蘭先生就想出一個方案:授意他的財務(wù)經(jīng)理人為地夸大幾個季度的利潤從而使股票價格上漲,用股價上漲拋售部分股票的方法產(chǎn)生資金,以此來開發(fā)這條新的生產(chǎn)線。經(jīng)營風(fēng)險新一代真空吸塵器設(shè)計出來并投入大規(guī)模生j數(shù)百萬美元的銷售攻勢使新的女王吸塵器盡人皆知,吸引了大批消費者但不久,有關(guān)新產(chǎn)品的問題接踵而來。首先,有部分消費者聲稱,吸塵器內(nèi)部的齒輪脫落,要退還產(chǎn)品;接著到處有報道說吸塵器的內(nèi)臟會受熱融化。女王公司的專家們鑒定后指出:融化問題是由于塑料引