公共事業(yè)組織法

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法(國稅發(fā)〔1999〕65號，1999年4月16日)

第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人。第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會團(tuán)體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號證明；法定代表人身份證；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。第三條事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅收入總額＝收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：(一)財(cái)政撥款；(二)經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；(三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府(不包括計(jì)劃單列市)批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；(四)經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；(五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；(六)事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；(七)社會團(tuán)體取得的各級政府資助；(八)社會團(tuán)體按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；(九)社會各界的捐贈收入。第四條凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：(一)財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；(二)經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；(三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；(四)經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；(五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；(六)事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；(七)社會團(tuán)體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；(八)社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，須提供省定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。第十七條事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)?！妒聵I(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(格式見附件)、《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說明》(見附件)，各地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、代理單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表。第十八條對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算，又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。第十九條事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項(xiàng)按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免稅所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。第二十條本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知(財(cái)稅[2007]6號,2007年1月19日)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為進(jìn)一步促進(jìn)社會公益事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)對公益救濟(jì)性捐贈所得稅稅前扣除政策及相關(guān)管理問題明確如下：一、依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第250號)和《基金會管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第400號)的規(guī)定，經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財(cái)政稅務(wù)部門確認(rèn)后，納稅人通過其用于公益救濟(jì)性的捐贈，可按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)和個人所得稅時在所得稅稅前扣除。經(jīng)國務(wù)院民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局進(jìn)行確認(rèn)；經(jīng)省級人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由省級財(cái)稅部門進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。接受公益救濟(jì)性捐贈的國家機(jī)關(guān)是指縣及縣以上人民政府及其組成部門。二、申請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會，必須具備以下條件：(一)致力于服務(wù)全社會大眾，并不以營利為目的；(二)具有公益法人資格，其財(cái)產(chǎn)的管理和使用符合各法律、行政法規(guī)的規(guī)定；(三)全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；(四)收益和營運(yùn)節(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)活動；(五)終止或解散時，剩余財(cái)產(chǎn)不能歸屬任何個人或營利組織；(六)不得經(jīng)營與其設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；(七)有健全的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；(八)具有不為私人謀利的組織機(jī)構(gòu)；(九)捐贈者不得以任何形式參與非營利公益性組織的分配，也沒有對該組織財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。三、申請捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會，需報(bào)送以下材料：(一)要求捐贈稅前扣除的申請報(bào)告；(二)國務(wù)院民政部門或省級人民政府民政部門出具的批準(zhǔn)登記(注冊)文件；(三)組織章程和近年來資金來源、使用情況。四、具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門，必須將所接受的公益救濟(jì)性捐贈用于稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍，即教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)。五、具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門在接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈時，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財(cái)政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的公益救濟(jì)性捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財(cái)務(wù)專用印章；對個人索取捐贈票據(jù)，應(yīng)予以開據(jù)。六、納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除申報(bào)時，須附送以下資料:(一)接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料；(二)由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟(jì)性捐贈票據(jù)；(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織對非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會接受公益救濟(jì)性捐贈使用情況的檢查，發(fā)現(xiàn)非營利的公益性社會團(tuán)體和基金會存在違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項(xiàng)收入依法征收所得稅，并取消其已經(jīng)確認(rèn)的捐贈稅前扣除資格。八、本通知從文發(fā)之日起執(zhí)行?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

93年發(fā)布2008年修訂第八條下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

第九條納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條條例第八條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（一）第一款第（二）項(xiàng)所稱殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。（二）第一款第（四）項(xiàng)所稱學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（三）第一款第（五）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。（四）第一款第（六）項(xiàng)所稱紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。（五）第一款第（七）項(xiàng)所稱為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。關(guān)稅《海關(guān)法》《財(cái)政部國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于救災(zāi)捐贈物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[1998]098號）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于發(fā)布〈扶貧、慈善性捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅[2000]152號）的附件（《扶貧、慈善性捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》）《財(cái)政部國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于救災(zāi)捐贈物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[1998]098號）

1.對外國民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、香港居民和臺灣、澳門同胞無償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅。

2.享受救災(zāi)捐贈物資進(jìn)口免稅的區(qū)域限于新華社對外發(fā)布和民政部《中國災(zāi)情信息》公布的受災(zāi)地區(qū)。

3.免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈物資限于：

（1）食品類（不包括調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、酒等）；

（2）新的服裝、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他維持基本生活的必需用品等；

（3）藥品類（包括治療、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用醫(yī)療器械、消殺滅藥械等；

（4）搶救工具（包括擔(dān)架、橡皮艇、救生衣等）；

（5）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于災(zāi)區(qū)救援的物資。

4.救災(zāi)捐贈進(jìn)口物資一般應(yīng)由民政部（中國國際減災(zāi)十年委員會）提出免稅申請，對于來自國際和友好國家及香港特別行政區(qū)、臺灣、澳門紅十字會和婦女組織捐贈的物資分別由中國紅十字會、中華全國婦女聯(lián)合會提出免稅申請，海關(guān)總署依照本規(guī)定進(jìn)行審核并辦理免稅手續(xù)。免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈物資按渠道分別由民政部（如涉及國務(wù)院有關(guān)部門，民政部應(yīng)會同相關(guān)部門）、中國紅十字會、中華全國婦女聯(lián)合會負(fù)責(zé)接收、管理并及時發(fā)送給受災(zāi)地區(qū)。

5.外國政府，國際組織無償捐贈的救災(zāi)物資按《中華人民共和國海關(guān)法》第三十九條和《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于發(fā)布〈扶貧、慈善性捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅[2000]152號）的附件（《扶貧、慈善性捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》）

1.對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。其中，本辦法所稱扶貧、慈善事業(yè)是指非營利的扶貧濟(jì)困、慈善救助等社會慈善和福利事業(yè)；所稱境外捐贈人是指中華人民共和國境外的自然人、法人或者其他組織；所稱受贈人是指經(jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的，以人道救助和發(fā)展扶貧、慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體和國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府；所稱用于扶貧、慈善公益性事業(yè)的物資是指：

（1）新的衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他維持基本生活的必需用品等。

（2）食品類及飲用水（調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、煙酒等除外）。

（3）醫(yī)療類包括直接用于治療特困患者疾病或貧困地區(qū)治療地方病及基本醫(yī)療衛(wèi)生、公共環(huán)境衛(wèi)生所需的基本醫(yī)療藥品、基本醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資料。

（4）直接用于公共圖書館、公共博物館、中等?？茖W(xué)校、高中（包括職業(yè)高中）、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。

（5）直接用于環(huán)境保護(hù)的專用儀器。

（6）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。

前款物資不包括國家明令停止減免進(jìn)口稅收的二十種商品、汽車、生產(chǎn)性設(shè)備、生產(chǎn)性原材料及半成品等。捐贈物資應(yīng)為新品，在捐贈物資內(nèi)不得夾帶有害環(huán)境、