增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程

增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程一、“進項稅額”的帳務(wù)處理

1.國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。

需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。

二、“已交稅金”的帳務(wù)處理。

企業(yè)上繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。

三、“銷項稅額”的帳務(wù)處理

1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

3．利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

5．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。

企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：

借：原材料（庫存商品等）

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

報稅流程小規(guī)模納稅人：

1.首先作帳，出報表，這個是必須的。

2.然后準(zhǔn)備好IC卡，寫著中國稅務(wù)的卡。插入讀卡器，打開申報軟件，點接口—讀卡。稍等一會，讀卡結(jié)束。填寫報表。小規(guī)模納稅人兩張表，加資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。保存，如果有錯誤會提示。填寫好，保存后打印，一式兩份。4張表打印完畢，打印前一定要預(yù)覽，調(diào)整后打印。關(guān)閉表格。

3.點接口，寫卡，等待數(shù)秒鐘后，提示寫卡完畢。工作完成了一大部分。

4.蓋公章，然后帶著國稅登記證副本原件，發(fā)票領(lǐng)購本，IC卡，公章到報稅大廳報稅。（如果蓋好章了，公章可以不帶，我一般都帶，萬一有需要蓋章的地方呢）

5.交到稅務(wù)后，稅務(wù)人員在發(fā)票領(lǐng)購本上蓋章，報稅完畢。寫給新手會計IC卡國稅報稅工作流程：

一般納稅人：

1.首先作帳，出報表，這個是必須的。

2.如果有增值稅，進項票認(rèn)證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的IC卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等.

3.準(zhǔn)備中國稅務(wù)字樣的IC卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張增值稅的，