注冊會計師審計的產(chǎn)生

第一章審計概論第一節(jié)注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)審計的概念與種類

第三節(jié)審計動因與社會角色注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第1頁。[教學(xué)目標(biāo)]1、了解注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展2、掌握審計的概念和類別3、理解審計動因和社會角色第一章審計概論注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第2頁。第一節(jié)注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊會計師審計的產(chǎn)生

二、注冊會計師審計的發(fā)展

三、我國注冊會計師審計的發(fā)展注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第3頁。一、注冊會計師審計的產(chǎn)生（一）注冊會計師審計的起源1、注冊會計師審計起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度兩權(quán)分離：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)。意大利對經(jīng)濟的貢獻1、復(fù)式記賬法2、注冊會計師審計起源2、1581年創(chuàng)立的威尼斯會計協(xié)會。

注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第4頁。一、注冊會計師審計的產(chǎn)生（二）注冊會計師審計的誕生1．工業(yè)革命開始后的18世紀(jì)下半葉，生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，生產(chǎn)的社會化程度大大提高，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離。2．股份公司（東印度公司）的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營管理。3、現(xiàn)代民間審計誕生的“催產(chǎn)劑”：1721年英國的“南海公司事件”?，F(xiàn)代民間審計第一人：查爾斯·斯耐爾。4、英國《公司法》的推動5、愛丁堡會計師協(xié)會（1853年）

注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第5頁。

二、注冊會計師審計的發(fā)展1、按審計對象分類（1）會計賬目審計階段：1844年—20世紀(jì)初，是注冊會計師審計的形成時期，是詳細審計階段。（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計階段：20世紀(jì)初，是注冊會計師審計發(fā)展的第一階段，是資產(chǎn)負(fù)債表審計階段。（3）會計報表審計階段：20世紀(jì)30年代，是注冊會計師審計發(fā)展的第二階段，是會計報表審計階段。注冊會計師審計的發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第6頁。二、注冊會計師審計的發(fā)展1、按審計對象分類（1）會計賬目審計階段（主要特點）時間：1844年—20世紀(jì)初審計目的：查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整審計方法：對會計賬目進行詳細審計審計報告使用人：企業(yè)股東注冊會計師審計逐漸由任意審計變?yōu)榉ǘ▽徲嬜詴嫀煂徲嫷漠a(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第7頁。二、注冊會計師審計的發(fā)展1、按審計對象分類（2）資產(chǎn)負(fù)債表審計階段（主要特點）時間：20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代審計對象：由會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表主要目的：通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況審計方法：初步轉(zhuǎn)向抽樣審計審計報告使用人：企業(yè)股東、債權(quán)人注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第8頁。二、注冊會計師審計的發(fā)展1、按審計對象分類（3）會計報表審計階段（主要特點）時間：20世紀(jì)30、40年代審計對象：以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會計報表及相關(guān)財務(wù)資料主要目的：對會計報表發(fā)表審計意見，以確定會計報表的可信性審計范圍：擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制審計方法：廣泛采用抽樣審計審計準(zhǔn)則開始擬定，審計工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡，注冊會計師資格考試制度廣泛推廣注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第9頁。二、注冊會計師審計的發(fā)展2、按審計模式分類（1）賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段（賬項基礎(chǔ)審計）：詳細檢查全部賬簿和憑證（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段（制度基礎(chǔ)審計）：以內(nèi)部控制的可信賴程度決定審計程序及其執(zhí)行的時間和范圍（3）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段：既要關(guān)注和評估企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險，還要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營面臨的外部風(fēng)險注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第10頁。注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展總結(jié)*起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度*形成于英國股份制企業(yè)制度*發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場

注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第11頁。三、中國注冊會計師審計的發(fā)展舊中國的注冊會計師審計始于辛亥革命之后1980年我國恢復(fù)注冊會計師制度1981年在上海成立新中國第一家會計師事務(wù)所1994年1月1日起開始實施《注冊會計師法》2006年頒布48項注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第12頁。第二節(jié)審計的概念與種類一、審計概念二、審計種類三、審計人員的種類注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第13頁。一、審計概念審計定義（AAA，注冊會計師審計）審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)化過程。注冊會計師搜集和評價證據(jù)確認(rèn)兩者之間相符合的程度認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)審計結(jié)果具有利害關(guān)系的報告使用者審計的系統(tǒng)化過程圖示注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第14頁。股東、債權(quán)人經(jīng)理公司CPA財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量權(quán)益變動狀況財務(wù)報表（認(rèn)定）會計準(zhǔn)則（標(biāo)準(zhǔn)）證據(jù)審計報告委托關(guān)系財務(wù)報表審計的系統(tǒng)化過程圖示注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第15頁。二、審計種類（一）按審計的目的、內(nèi)容不同，分為會計報表審計、合規(guī)審計、經(jīng)營審計。

1、會計報表審計，亦稱財務(wù)報表審計，是對被審計單位的會計報表（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）、會計報表附注及相關(guān)附表進行的審計。這種審計的目的在于查明被審計單位的財務(wù)報表是否按照一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則（我國是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和國家其他相關(guān)財務(wù)會計法規(guī)）編制，能否公允地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第16頁。

2、合規(guī)審計，是為查明和確定被審計單位財務(wù)活動或經(jīng)營活動是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)而進行的審計。我國開展的財經(jīng)法紀(jì)審計,如對嚴(yán)重違反國家現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算規(guī)定、成本開支范圍、稅法規(guī)定等行為所進行的審計,就是合規(guī)審計。注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第17頁。

3、經(jīng)營審計，是為了評價某個組織的經(jīng)濟活動在業(yè)務(wù)、經(jīng)營、管理方面的業(yè)績，找出改進的機會并提出改善的建議，而對一個組織的全部或部分業(yè)務(wù)程序與方法進行的檢查。經(jīng)營審計的獨立性要求不象會計報表審計那么嚴(yán)格。內(nèi)部審計人員、政府審計人員或獨立的注冊會計師都可以執(zhí)行經(jīng)營審計。經(jīng)營審計的結(jié)果以一定的報告形式傳達給用戶，但這種報告的形式與內(nèi)容隨著約定任務(wù)的情況不同而有著非常大的差別。經(jīng)營審計的用戶通常是被審計單位，而且經(jīng)營審計報告很少被第三方所利用。注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第18頁。二、審計種類（二）按審計主體的不同1、政府審計2．內(nèi)部審計3．注冊會計師審計注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第19頁。三、審計人員的種類1、注冊會計師審計人員（注冊會計師）2、政府審計人員3、內(nèi)部審計人員注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第20頁。第三節(jié)審計動因與社會角色一、審計動因二、審計人員的社會角色注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第21頁。第三節(jié)審計動因與社會角色一、審計動因（一）審計動因理論1、信息理論2、代理理論3、受托責(zé)任論4、保險理論5、沖突理論注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第22頁。第三節(jié)審計動因與社會角色一、審計動因（一）審計動因理論1、信息理論2、代理理論3、受托責(zé)任論4、保險理論5、沖突理論注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第23頁。第三節(jié)審計動因與社會角色一、審計動因（一）審計動因理論1、信息理論2、代理理論3、受托責(zé)任論4、保險理論5、沖突理論注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第24頁。第三節(jié)審計動因與社會角色一、審計動因（二）審計存在與發(fā)展的因素1、權(quán)利分散的結(jié)果2、客觀條件的約束3、復(fù)雜技術(shù)的限制4、趨利動機的存在5、調(diào)和矛盾的需要6、降低風(fēng)險的需要注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第25頁。二、審計人員的社會角色（一）審計人員的社會角色的歷史變化“警犬”——審查錯誤和舞弊“看門人”——僅對財務(wù)報表發(fā)表意見，不對查找錯誤和舞弊負(fù)責(zé)“經(jīng)濟警察”——不僅對財務(wù)報表發(fā)表意見，還要查找重大的錯誤和舞弊第三節(jié)審計動因與社會角色注冊會計師審計的產(chǎn)生全文共29頁，當(dāng)前為第26頁。二、審計人員的社會角色（二）審計人員的現(xiàn)實定位1、信息風(fēng)險的含義與導(dǎo)因信息風(fēng)險：判斷經(jīng)營風(fēng)險的信息存在錯誤的可能性。信息風(fēng)險的導(dǎo)因：信息的距離、信息提供者的偏見和動機、信息量過大、交易業(yè)務(wù)復(fù)雜。2、信息風(fēng)險分?jǐn)傉?、信息風(fēng)險降低論第