會(huì)計(jì)學(xué)原理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第4章課件習(xí)題答案總結(jié)

第四章復(fù)式記賬法借貸7/28/2023第四章復(fù)式記賬法借貸7/28/20231第四章復(fù)式記賬法[內(nèi)容提示]第一節(jié)復(fù)式記賬原理第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記7/28/2023第四章復(fù)式記賬法[內(nèi)容提示]7/28/20232一、記賬方法的概念所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法按照記賬方式的不同分為：?jiǎn)问接涃~：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中登記的方法。通常復(fù)式記賬：只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付以及應(yīng)收和應(yīng)付等往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，對(duì)于實(shí)物收發(fā)業(yè)務(wù)以及費(fèi)用的發(fā)生情況則一般不做記錄。比如用現(xiàn)金支付某項(xiàng)費(fèi)用，只登記現(xiàn)金減少，不登記費(fèi)用增加。如購(gòu)買(mǎi)材料，只記錄應(yīng)付款增加，不計(jì)材料增加。第一節(jié)復(fù)式記賬原理7/28/2023一、記賬方法的概念所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)3復(fù)式記賬的基本含義

對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。我國(guó)目前企事業(yè)單位均采用借貸記賬法。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)曾采用過(guò)的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。7/28/2023復(fù)式記賬的基本含義我國(guó)目前企事業(yè)單位均采用借貸記賬法。我國(guó)會(huì)47/28/20237/28/20235二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。

資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。7/28/2023二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)7/28/20236借貸記賬法的由來(lái)時(shí)間：大約起源于公元12、13世紀(jì)地點(diǎn)：意大利地中海沿岸城市人物：資本經(jīng)營(yíng)者貸主記為他應(yīng)該給我，表示債權(quán)增加，即人欠我的增加收進(jìn)來(lái)的存款借出去的款項(xiàng)借主記為我應(yīng)該還他，表示債務(wù)增加，即我欠人的增加商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再局限于貨幣資金的借貸業(yè)務(wù)，逐漸擴(kuò)展到記錄財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)營(yíng)損益和資本等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化。此時(shí)，借、貸逐漸失去了原來(lái)的含義，演變?yōu)橐粚?duì)單純的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)。１９０５年由日本傳入我國(guó)。第二節(jié)借貸記賬法7/28/2023借貸記賬法的由來(lái)時(shí)間：大約起源于公元12、13世紀(jì)地點(diǎn)：意大7第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào)為“借”和“貸”。在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶(hù)分為左右兩方，左方為“借方”，右方為“貸方?！敖琛?、“貸”二字已經(jīng)失去它原來(lái)的意義，成為單純的記賬符號(hào)，用以表示賬戶(hù)中兩個(gè)對(duì)立的記賬部位和記賬方向。借――debit貸――Credit借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬法。7/28/2023第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”8區(qū)別賬戶(hù)當(dāng)中不同部位的標(biāo)志區(qū)別賬戶(hù)當(dāng)中不同部位的標(biāo)志借方貸方賬戶(hù)名稱(chēng)登記增加或減少登記增加或減少7/28/2023區(qū)別賬戶(hù)當(dāng)中不同部位的標(biāo)志區(qū)別賬戶(hù)當(dāng)中不同部位的標(biāo)志借方貸方9二、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額借貸登記增加額登記減少額期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)7/28/2023二、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額借貸登記增加額登記減少額期末余額本期借方10負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初余額期末余額7/28/2023負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生11所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初余額期末余額7/28/2023所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額本期借方發(fā)生額本期貸12收入類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額7/28/2023收入類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借方發(fā)生額本期13★關(guān)于收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入類(lèi)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)，則該類(lèi)賬戶(hù)沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。7/28/2023★關(guān)于收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入14費(fèi)用、成本和支出類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額7/28/2023費(fèi)用、成本和支出類(lèi)賬戶(hù)借貸登記增加額登記減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借15★關(guān)于費(fèi)用、成本和支出類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)，則該類(lèi)賬戶(hù)沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。7/28/2023★關(guān)于費(fèi)用、成本和支出類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的重要說(shuō)明：期末在計(jì)算利16資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用=++—+—

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費(fèi)用在本身未得到補(bǔ)償前，也可視為資產(chǎn)（資金）的占用形態(tài)。因此，該類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同：借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)。期末，該類(lèi)賬戶(hù)均無(wú)余額。收入也是資金的來(lái)源渠道，所以收入類(lèi)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)和權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同：貸方記錄增加、借方記錄轉(zhuǎn)出數(shù)，該類(lèi)賬戶(hù)期末均無(wú)余額。7/28/2023資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用=++—+17計(jì)算賬戶(hù)期末余額的方法：期末余額=期初余額+本期增加額—本期減少額例如：資產(chǎn)賬戶(hù)期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額7/28/2023計(jì)算賬戶(hù)期末余額的方法：期末余額=期初余額+本期增加額—本期18三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指記賬方法的規(guī)律性借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等。借貸為符號(hào)，緊跟賬戶(hù)走。7/28/2023三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指記賬方法的規(guī)律性7/28/2023191、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益不變；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的雙重影響；歸納起來(lái)有四種類(lèi)型例如：收回某單位前欠貨款20000元，存入銀行存款戶(hù)。應(yīng)收賬款銀行存款期初余額50000期初余額20000020000200007/28/20231、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益不變；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒202、權(quán)益內(nèi)部有增有減，資產(chǎn)不變；短期借款應(yīng)付賬款期初余額80000期初余額1000005000050000例如，向銀行借入短期借款50000元，償還前欠外單位貨款。7/28/20232、權(quán)益內(nèi)部有增有減，資產(chǎn)不變；短期借款應(yīng)付賬款期初余額213、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加例如，企業(yè)收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一套價(jià)值100000元。實(shí)收資本固定資產(chǎn)期初余額400000期初余額2000001000001000007/28/20233、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加例如，企業(yè)收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一224、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少；例如，以銀行存款50000元償還銀行短期借款。銀行存款短期借款期初余額200000期初余額8000050000500007/28/20234、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少；例如，以銀行存款50000元償還銀23總結(jié)：以上四種類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)生以后，總能表現(xiàn)為：對(duì)一個(gè)賬戶(hù)的借方影響和對(duì)另一個(gè)賬戶(hù)的貸方影響（雙重影響），而且影響的金額相等。所以，借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。共同規(guī)律：有借同時(shí)有貸，借貸相等。7/28/2023總結(jié)：所以，借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸24四、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄1、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每當(dāng)?shù)怯洏I(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間就會(huì)發(fā)生應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系，這種關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本2000007/28/2023四、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄1、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系根據(jù)“有借必有252.會(huì)計(jì)分錄的概念：在登記賬簿前，根據(jù)記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析而確定的應(yīng)計(jì)入賬戶(hù)的名稱(chēng)、方向及其金額的一個(gè)簡(jiǎn)明的記賬公式

包括三項(xiàng)要素：一是賬戶(hù)名稱(chēng)；二是賬戶(hù)方向（應(yīng)借或應(yīng)貸）；三是記賬金額。7/28/20232.會(huì)計(jì)分錄的概念：7/28/202326會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙重影響，并確定所具體影響的賬戶(hù)名稱(chēng)。2、根據(jù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，將雙重影響（增加或減少）用“借”、“貸”記賬符號(hào)表示出來(lái)。3、依次列出記賬符號(hào)、賬戶(hù)名稱(chēng)和金額。4、根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所編制的會(huì)計(jì)分錄借貸金額是否平衡，有無(wú)差錯(cuò)。7/28/2023會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙重影響，并確定所具體27例如：所有者投入機(jī)器一臺(tái)，估價(jià)200000元借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000P54例題7/28/2023例如：所有者投入機(jī)器一臺(tái)，估價(jià)200000元借：固定資產(chǎn)28會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：多借一貸、一借多貸、多借多貸7/28/2023會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：多借一貸29借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000固定資產(chǎn)實(shí)收資本200000200000例如：所有者投入機(jī)器一臺(tái)，估價(jià)200000元五、過(guò)賬和試算平衡1.過(guò)賬：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)從會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）中轉(zhuǎn)移到賬戶(hù)（賬簿）中去的過(guò)程。7/28/2023借：固定資產(chǎn)200000固定資產(chǎn)實(shí)收資本2000030發(fā)生額平衡各賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡各賬戶(hù)借方余額合計(jì)=各賬戶(hù)貸方余額合計(jì)(1)概念：期末對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額進(jìn)行加總以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過(guò)賬過(guò)程中是否存在差錯(cuò)的方法。公式：∑各賬戶(hù)借方發(fā)生額=∑各賬戶(hù)貸方發(fā)生額∑各賬戶(hù)借方余額=∑各賬戶(hù)貸方余額2.試算平衡：7/28/2023發(fā)生額平衡余額試算平衡(1)概念：2.試算平衡：317/28/20237/28/202332(2)試算平衡結(jié)果的分析：重復(fù)過(guò)賬、漏編會(huì)計(jì)分錄、反向過(guò)賬、過(guò)入錯(cuò)誤賬戶(hù)、金額與實(shí)際發(fā)生的不符，試算平衡不能檢查出來(lái)。會(huì)計(jì)分錄借貸雙方金額不等；過(guò)賬過(guò)程中，只過(guò)入一方等錯(cuò)誤試算平衡可檢查出來(lái)。7/28/2023(2)試算平衡結(jié)果的分析：重復(fù)過(guò)賬、漏編會(huì)計(jì)分錄、反向過(guò)賬、33(3)試算平衡表的作用：1）通過(guò)檢查借方余額合計(jì)和貸方余額總計(jì)是否相等來(lái)檢驗(yàn)記賬是否正確；2）為正式編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供一個(gè)帳戶(hù)余額，方便檢索；3）粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。7/28/2023(3)試算平衡表的作用：7/28/202334(4)試算平衡表的缺點(diǎn)試算平衡表但帳戶(hù)處理不正確的情況：借貸同時(shí)遺漏；借貸同時(shí)重復(fù)記帳；科目錯(cuò)誤借方和貸方發(fā)生相同數(shù)額錯(cuò)誤。7/28/2023(4)試算平衡表的缺點(diǎn)試算平衡表但帳戶(hù)處理不正確的情況：7/35六、對(duì)借貸記賬法的評(píng)價(jià)借貸記賬法的特點(diǎn)：1、以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)；2、以“借貸”為記賬符號(hào)；3、以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則；4、可以很好的進(jìn)行試算平衡；P56例題7/28/2023六、對(duì)借貸記賬法的評(píng)價(jià)借貸記賬法的特點(diǎn)：7/28/2023367/28/20237/28/2023371、用銀行存款購(gòu)入原材料3000元。2、收回某單位前欠貨款合計(jì)4000元存入銀行。3、用銀行短期借款償還前欠貨款6000元。4、購(gòu)入原材料8000元，貨款暫欠。5、開(kāi)出商業(yè)承兌匯票抵付前欠貨款8000元。6、欠甲企業(yè)貨款10000元。經(jīng)協(xié)商，轉(zhuǎn)為投資。7、用資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本。8、車(chē)間領(lǐng)用原材料8000元，投入生產(chǎn)。9、用銀行存款支付水電費(fèi)2400元。10、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得價(jià)款10000元，款項(xiàng)存入銀行。7/28/20231、用銀行存款購(gòu)入原材料3000元。7/28/2023387/28/20237/28/202339第三節(jié)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬：根據(jù)一級(jí)科目設(shè)置用以反映總括信息的賬戶(hù)由企業(yè)基本準(zhǔn)則指南統(tǒng)一規(guī)定只使用貨幣計(jì)量單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制的主要依據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬：根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置用以反映詳盡和明細(xì)的信息的賬戶(hù)一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的概念7/28/2023第三節(jié)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬：一、總分類(lèi)賬戶(hù)40會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目庫(kù)存商品白酒茅臺(tái)酒 五糧液 汾酒 紅星二鍋頭啤酒青島啤酒 北京啤酒 7/28/2023會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目7/41二、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同作用不同，即總分類(lèi)賬戶(hù)統(tǒng)馭所屬的明細(xì)賬戶(hù)