實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)管理提升方案

A實(shí)業(yè)股份有限公司

財(cái)務(wù)管理提升方案A實(shí)業(yè)股份有限公司

財(cái)務(wù)管理提升方案2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議2目錄概述預(yù)算管理核算和報(bào)告體系內(nèi)部控制資本運(yùn)營(yíng)稅務(wù)籌劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議2目2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議3總公司財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在十個(gè)方面統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度審計(jì)體系財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算管理成本控制管理資金管理重點(diǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目管理投資管理重點(diǎn)管理控制領(lǐng)域管理基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控融資管理子公司業(yè)績(jī)考核與評(píng)估也可歸屬人力資源系統(tǒng)2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議3總2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議4總公司財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)子公司財(cái)務(wù)部子公司總經(jīng)理子公司財(cái)務(wù)部總公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)經(jīng)理董事會(huì)會(huì)計(jì)組會(huì)計(jì)核算資金結(jié)算稽核出具基本財(cái)務(wù)報(bào)告及部分管理報(bào)告預(yù)算組織與管理財(cái)務(wù)分析審計(jì)（可單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部）制度制定投資、資產(chǎn)管理資本運(yùn)營(yíng)和資金管理融資稅務(wù)籌劃總公司會(huì)計(jì)組主要職責(zé)總公司管理組主要職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)除直接對(duì)股東負(fù)責(zé)外，也受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)管理組2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議4總2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議5財(cái)務(wù)管理體系財(cái)務(wù)管理以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，配置資源及整合其業(yè)務(wù)管理（財(cái)務(wù)管理）流程,提升管理效益。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略采購(gòu)、研發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)人力資源財(cái)務(wù)資金流信息流核算和財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)分析內(nèi)控制度的建立和完善稅務(wù)籌劃預(yù)算管理資本運(yùn)營(yíng)與資金管理業(yè)績(jī)考核或評(píng)估從管理內(nèi)容上劃分低高2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議5財(cái)2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議6目錄概述預(yù)算管理核算和報(bào)告體系內(nèi)部控制資本運(yùn)營(yíng)稅務(wù)籌劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議6目2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議7預(yù)算時(shí)間表預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算編制運(yùn)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算半年度調(diào)整營(yíng)運(yùn)計(jì)劃戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議7預(yù)預(yù)算體系中的三個(gè)關(guān)鍵詞：預(yù)測(cè)、預(yù)算、計(jì)劃及其關(guān)注期間第一年第二年第三年976108511121234實(shí)際發(fā)生預(yù)測(cè)預(yù)算（以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn)）計(jì)劃（三年、五年、十年計(jì)劃）預(yù)算體系中的三個(gè)關(guān)鍵詞：預(yù)測(cè)、預(yù)算、計(jì)劃及其關(guān)注期間第一年2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議9預(yù)算編制的基本觀念整體觀念全面觀念計(jì)劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制依據(jù)以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門(mén)職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分級(jí)授權(quán)負(fù)責(zé)制各級(jí)管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì)各部門(mén)在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和控制財(cái)務(wù)部匯總各部門(mén)的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告稽核根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作以各部門(mén)的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門(mén)的工作計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃等預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接預(yù)算結(jié)果的表現(xiàn)形式需和財(cái)務(wù)報(bào)告的表現(xiàn)形式盡量相一致各部門(mén)的預(yù)算必須與其他部門(mén)相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議9預(yù)2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議10“兩上兩下”的預(yù)算管理過(guò)程管理層事業(yè)部子公司職能部門(mén)2周2周3周2周時(shí)間分配各部門(mén)上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單各個(gè)部門(mén)上報(bào)詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算審批下發(fā)預(yù)算

C部門(mén)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算總結(jié)/計(jì)劃模板及所附表單B預(yù)算啟動(dòng)D高管與業(yè)務(wù)部門(mén)討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)

E各部門(mén)編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算

F財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算A預(yù)算準(zhǔn)備財(cái)務(wù)預(yù)算表單2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議102021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議11生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)制定的15個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中屬于本年的預(yù)測(cè)數(shù)。通過(guò)實(shí)際+預(yù)測(cè)和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來(lái)計(jì)劃數(shù)據(jù)的匯總，每年期中前1個(gè)月建議調(diào)整下半年度預(yù)算。并將分析上報(bào)到管理層，管理層以這些分析報(bào)告為參考，對(duì)以后的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃和年度預(yù)算的調(diào)整作出決策。年度預(yù)算實(shí)際+預(yù)測(cè)123456789101112生產(chǎn)計(jì)劃銷(xiāo)售計(jì)劃（3個(gè)月的實(shí)際+9個(gè)月的預(yù)測(cè)）（15個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃）（15個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃）差異分析將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃相結(jié)合2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議112021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議12年度預(yù)算及計(jì)劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計(jì)劃產(chǎn)品計(jì)劃市場(chǎng)計(jì)劃銷(xiāo)售/渠道計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃服務(wù)計(jì)劃品牌推廣計(jì)劃品質(zhì)管理計(jì)劃信息管理計(jì)劃質(zhì)量管理計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃人員計(jì)劃公關(guān)計(jì)劃大客戶(hù)計(jì)劃生產(chǎn)/供應(yīng)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃其他計(jì)劃物流計(jì)劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議122021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議13市場(chǎng)環(huán)境戰(zhàn)略流程目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利潤(rùn)、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績(jī)考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃(3－5年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來(lái)3年或5年的滾動(dòng)計(jì)劃根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門(mén)根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際+預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn)。年度預(yù)算可以在中期進(jìn)行修正。將確認(rèn)的主要行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，修正未來(lái)業(yè)務(wù)計(jì)劃。11234567234567年度預(yù)算與計(jì)劃的管理體系框架2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議13全面預(yù)算制定步驟銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算營(yíng)運(yùn)計(jì)劃戰(zhàn)略目標(biāo)分解長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊融資及債務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全面預(yù)算制定步驟銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議15預(yù)算模式企業(yè)在不同階段需要不同側(cè)重點(diǎn)的預(yù)算模式創(chuàng)業(yè)期間－>以資本預(yù)算為重點(diǎn)成長(zhǎng)期間－>以銷(xiāo)售預(yù)算為重點(diǎn)成熟期間－>以成本控制為重點(diǎn)衰退期間－>以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議152021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議16目錄概述預(yù)算管理核算和報(bào)告體系內(nèi)部控制資本運(yùn)營(yíng)稅務(wù)籌劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議162021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議17會(huì)計(jì)科目的設(shè)置總帳科目企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明細(xì)科目一級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目四級(jí)明細(xì)科目五級(jí)明細(xì)科目設(shè)置依據(jù)應(yīng)收帳款

舉例設(shè)置依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)管理控制需求和預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致輔助核算科目設(shè)置依據(jù)舉例---客戶(hù)名稱(chēng)舉例費(fèi)用類(lèi)明細(xì)科目核算到部門(mén)及重點(diǎn)控制的前20名個(gè)人重視輔助核算對(duì)管理的作用2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議172021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議18一般業(yè)務(wù)的核算流程核算的關(guān)鍵是：用會(huì)計(jì)語(yǔ)言，恰當(dāng)反應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容。并通過(guò)復(fù)核和稽核保證核算的正確性。記帳財(cái)務(wù)報(bào)告編制憑證財(cái)務(wù)審批業(yè)務(wù)發(fā)生業(yè)務(wù)審批票據(jù)和文件原件管理稽核由內(nèi)控體系、考核體系設(shè)定的相關(guān)部門(mén)審批。憑證復(fù)核財(cái)務(wù)審批：票據(jù)合法性、業(yè)務(wù)合規(guī)性、合理避稅可能性…..。2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議182021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議19核算和報(bào)告體系的統(tǒng)一性（統(tǒng)一公司的會(huì)計(jì)制度）核算科目核算內(nèi)容會(huì)計(jì)政策科目設(shè)置依據(jù)和明細(xì)程度科目代碼科目名稱(chēng)會(huì)計(jì)估計(jì)的方法。如折舊年限、壞帳準(zhǔn)備率等核算方法：如收入確認(rèn)的原則、折舊的方法等核算期間（月度）（根據(jù)公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置逐項(xiàng)細(xì)化）業(yè)務(wù)劃分的原則。如成本范圍的界定每一總帳科目和明細(xì)科目核算的重點(diǎn)內(nèi)容或具體內(nèi)容例外業(yè)務(wù)核算處理原則核算手段電算化ERP系統(tǒng)對(duì)各種要求采用書(shū)面方式，使每個(gè)人明確工作內(nèi)容和效果財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告內(nèi)容和形式上的一致性2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議192021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議20基本會(huì)計(jì)科目的核算要點(diǎn)貨幣資金科目：手工日記帳和電腦帳同時(shí)存在，分別由不同的員工執(zhí)行。應(yīng)收性質(zhì)的往來(lái)科目：增強(qiáng)帳齡的輔助核算及客戶(hù)的信用額度和信用期的輔助核算。壞帳準(zhǔn)備：除會(huì)計(jì)制度確定的原則外，按照個(gè)別原則來(lái)輔助核算壞帳。存貨：存貨庫(kù)齡的輔助核算；定期盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)；對(duì)處于損壞臨界點(diǎn)存貨的管理。長(zhǎng)期投資：投資成本、損益調(diào)整、投資差額、投資準(zhǔn)備等明細(xì)科目設(shè)置，明確區(qū)分其核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的類(lèi)別劃分、折舊方法、折舊年限。負(fù)債類(lèi)：或有負(fù)債的備查核算。收入和成本類(lèi)：按產(chǎn)品類(lèi)別明細(xì)核算。費(fèi)用類(lèi)：對(duì)重點(diǎn)人員或事項(xiàng)輔助核算。核算的目的是為了日后的管理控制和分析2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議202021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議21合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制步驟長(zhǎng)期投資和所有者權(quán)益內(nèi)部交易和內(nèi)部往來(lái)贏余公積確定合并范圍匯總報(bào)表編制抵消分錄編報(bào)合并報(bào)表確定合并范圍的原則：公司在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)上具有控制力。處于關(guān)停并轉(zhuǎn)的公司，即使有控制力也無(wú)須納入合并范圍。編制合并報(bào)表前的基礎(chǔ)工作規(guī)范：內(nèi)部往來(lái)和交易核對(duì)無(wú)偏差；內(nèi)部交易形成的資產(chǎn)金額確定。2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議212021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議22財(cái)務(wù)報(bào)告基本財(cái)務(wù)報(bào)表管理報(bào)表報(bào)告期間報(bào)告原則報(bào)告組織主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表（包括合并報(bào)表）。附表：主表中重點(diǎn)項(xiàng)目（占總資產(chǎn)/銷(xiāo)售收入/總負(fù)債的10%或5%）的明細(xì)表投資管理報(bào)告資金管理及使用報(bào)告成本管理報(bào)告銷(xiāo)售管理報(bào)告費(fèi)用管理報(bào)告職工人數(shù)報(bào)告應(yīng)收帳款管理報(bào)告存貨管理報(bào)告負(fù)債管理報(bào)告基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告一般為月報(bào)。管理報(bào)告期間可根據(jù)人力成本效益原則和管理效益原則設(shè)置。例如：如公司存貨資產(chǎn)比重較大，人力較少時(shí)，則存貨管理可以作為季度或半年度報(bào)告。提高管理效率原則成本效益原則重要性原則報(bào)告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性能數(shù)字化，則就相對(duì)科學(xué)的數(shù)字化，對(duì)部分工作的數(shù)字化以能代表其進(jìn)度或階段即可。子公司財(cái)務(wù)報(bào)告需在子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理雙重簽字審閱后上報(bào)母公司財(cái)務(wù)部。明確報(bào)告截止日。2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議222021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議23目錄概述預(yù)算管理核算和報(bào)告體系內(nèi)部控制資本運(yùn)營(yíng)稅務(wù)籌劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議232021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議24內(nèi)控的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)生產(chǎn)（成本）融資投資公司業(yè)務(wù)銷(xiāo)售（服務(wù)）收款其他收---貨幣資金---支采購(gòu)付款根據(jù)公司設(shè)置的業(yè)務(wù)流程來(lái)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)和相關(guān)管理制度2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議242021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議25內(nèi)控幾種方式組織與人事授權(quán)與審批職責(zé)劃分不相容職務(wù)的分離。形成業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄相互牽制。

組織機(jī)構(gòu)的相互控制。明確的崗位責(zé)任書(shū)。將責(zé)任明確傳達(dá)到個(gè)人。明確各崗位之間的協(xié)調(diào)和配合。所有業(yè)務(wù)需經(jīng)過(guò)授權(quán)后才能進(jìn)行。采用一般授權(quán)和特殊授權(quán)方式。三級(jí)審批制度。明確審批責(zé)任內(nèi)審內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。下屬公司負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：保證合理的資本結(jié)構(gòu)。合理使用財(cái)務(wù)杠桿。將債務(wù)負(fù)擔(dān)保持在合理范圍內(nèi)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成本控制粗放型（從材料的采購(gòu)到產(chǎn)品售出的全過(guò)程成本控制）和集約型（技術(shù)的改進(jìn)和工藝的改進(jìn)）相配合進(jìn)行成本控制。其他預(yù)算控制資產(chǎn)控制（實(shí)物資產(chǎn)和記錄的限制接近，資產(chǎn)的定期或不定期清查。）2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議252021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議26各業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)相應(yīng)主要管理制度銷(xiāo)售（服務(wù)）與收款采購(gòu)與付款籌資與投資信用管理制度

應(yīng)收帳款管理制度銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)薪酬制度銷(xiāo)售基礎(chǔ)管理制度日常各種費(fèi)用支出審批制度合同管理制度投資（不可控）管理制度（決策、預(yù)算、審批、監(jiān)控）銀行借款管理制度固定資產(chǎn)管理制度（在建工程、預(yù)算、保險(xiǎn)、處置、盤(pán)點(diǎn)、折舊政策等）存貨管理制度供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度招標(biāo)管理制度生產(chǎn)成本控制制度工資管理制度貨幣資金資金預(yù)算管理制度資金管理制度和財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)程度較強(qiáng)的制度2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議262021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議27銷(xiāo)售與收款舉例涉及的單據(jù)：銷(xiāo)售定單、信用審批單（賒銷(xiāo)批準(zhǔn)單）、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單、收款單、退貨通知審批單、退貨入庫(kù)單、銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單、銷(xiāo)售對(duì)帳單。定單處理發(fā)運(yùn)銷(xiāo)售單審批出庫(kù)簽定銷(xiāo)售合同信用審批定單銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售發(fā)票出庫(kù)單發(fā)運(yùn)單財(cái)務(wù)記帳關(guān)鍵控制點(diǎn)定單分類(lèi)和連續(xù)編號(hào)、定單批準(zhǔn)收款應(yīng)收款管理對(duì)帳單催款單銷(xiāo)售產(chǎn)品和單價(jià)的復(fù)核合同代理人的控制、合同內(nèi)容的復(fù)審銷(xiāo)售人員一級(jí)催款、財(cái)務(wù)應(yīng)收人員二級(jí)催款、公司法律部的訴訟解決每月對(duì)帳出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)、收貨確認(rèn)發(fā)運(yùn)單的連續(xù)編號(hào)資金保管和記錄接觸的約束2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議27每一業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計(jì)步驟控制流程關(guān)鍵控制點(diǎn)控制措施確定控制目標(biāo)涉及單據(jù)完整性合法性/合理性真實(shí)性信息報(bào)告的準(zhǔn)確性每一業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計(jì)步驟控制流程內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購(gòu)和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購(gòu)員1.1采購(gòu)政策采購(gòu)政策2.2選擇供應(yīng)商2.5供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與內(nèi)控制度的實(shí)例演示采購(gòu)和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購(gòu)內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請(qǐng)購(gòu)人配送中心主管采購(gòu)員4.1填制采購(gòu)申請(qǐng)單業(yè)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理3.1簽訂合同的要求3.2合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單4.2核準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單4.6存檔4.4登記4.3選定供應(yīng)商4.8取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9審核內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）請(qǐng)購(gòu)人配送中心主管采購(gòu)員4.1業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)控制說(shuō)明1、采購(gòu)政策控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍控制要求：內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）采購(gòu)控制說(shuō)明1、采購(gòu)政策內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制要求：(續(xù))內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）3、供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)?？刂埔螅簝?nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）3、供應(yīng)合同內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）4、采購(gòu)訂單處理控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。（完整）控制要求：內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）4、采購(gòu)訂單處理內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）4、采購(gòu)訂單處理控制要求：（續(xù)）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)）4、采購(gòu)訂單處理2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議37內(nèi)審的組織和管理內(nèi)審的組織內(nèi)審基本程序內(nèi)審的重點(diǎn)內(nèi)審組織設(shè)置的獨(dú)立性越高，效果越好。一般內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接向母公司董事會(huì)或母公司董事長(zhǎng)匯報(bào)則獨(dú)立性達(dá)到最高。內(nèi)審人員和審計(jì)頻率按照業(yè)務(wù)規(guī)模和控制要求確定經(jīng)營(yíng)審計(jì)：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：如稅務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)管理效益審計(jì)、工程預(yù)算審計(jì)下屬公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)審計(jì)計(jì)劃和通知實(shí)施審計(jì)同被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行初步溝通出具審計(jì)報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及解決方法進(jìn)行反饋提交董事會(huì)審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位問(wèn)題改進(jìn)的后續(xù)監(jiān)控及審計(jì)效果的分析內(nèi)審方法除常用的觀察、檢查、分析性復(fù)核、計(jì)算、函證外，必要時(shí)，內(nèi)審還需要進(jìn)行大量調(diào)查工作2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議37分析相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)結(jié)果確認(rèn)相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)跟蹤理解/分析經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)估具體程序的有效性及缺陷評(píng)估具體程序內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試現(xiàn)有的控制程序確認(rèn)控制弱點(diǎn)原因補(bǔ)救措施控制流程改進(jìn)控制流程測(cè)試控制流程分析實(shí)施審計(jì)的詳細(xì)過(guò)程分析相關(guān)程序及風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)結(jié)果確認(rèn)相2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議39目錄概述預(yù)算管理核算和報(bào)告體系內(nèi)部控制資本運(yùn)營(yíng)稅務(wù)籌劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議392021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議40資金運(yùn)作傳統(tǒng)資金運(yùn)作方式1、資金使用的便利：活期存款2、資金的保值增值：定期存款或保守投資（如債券）理財(cái)式資金運(yùn)作方式傳統(tǒng)理財(cái)方式的弊端是，沒(méi)有利用好資金的時(shí)間價(jià)值；以確保資金的安全性為最高目標(biāo)。理財(cái)式資金運(yùn)做方式：通過(guò)資金細(xì)分，在保證資金的日常需求外，在資金計(jì)劃的支持下，利用資金在企業(yè)的滯留期間使資金效益最大化；根據(jù)運(yùn)做資金的長(zhǎng)、短期性，確定投資的方式；安全和收益并重。企業(yè)資金體系經(jīng)營(yíng)性資金運(yùn)營(yíng)性資金確保日常使用資金臨時(shí)資金閑散資金投資資金相互流動(dòng)2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議402021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議41資本經(jīng)營(yíng)獲得市場(chǎng)份額，甚至是競(jìng)爭(zhēng)性的壟斷實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)協(xié)同：達(dá)到合理避稅；如果公司已上市，可引發(fā)預(yù)期效應(yīng)作用，形成投機(jī)機(jī)會(huì)促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)協(xié)同：對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整；使直接籌資和借貸變得容易；解決專(zhuān)業(yè)化帶來(lái)的問(wèn)題：減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的間隔、降低操作成本和運(yùn)輸成本第一階段（改制過(guò)渡期后）經(jīng)過(guò)過(guò)度期的調(diào)整和規(guī)范，首要考慮的是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)后續(xù)資本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。資本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)第二階段實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變可以考慮，但相對(duì)次要。通過(guò)低成本擴(kuò)張打破資金限制、成本劣勢(shì)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)和主產(chǎn)品的生命周期，通過(guò)資本經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。通過(guò)縱向、橫向運(yùn)營(yíng)，增加對(duì)市場(chǎng)的控制力此階段后期考慮首要次要稍微不考慮2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議412021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議42資金管理模式緊密型資金管理松散型資金管理?yè)碛匈Y金調(diào)度權(quán)無(wú)資金調(diào)度權(quán)子公司有獨(dú)立的帳號(hào)，但開(kāi)戶(hù)個(gè)數(shù)由總公司控制，資金決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)較低統(tǒng)一資金結(jié)算、統(tǒng)一資金調(diào)度和使用（減少閑置資金）子公司不單獨(dú)對(duì)外借款，由總公司統(tǒng)一辦理；加強(qiáng)借貸信用等級(jí)管理子公司對(duì)外付款審批權(quán)限相對(duì)較低母子公司統(tǒng)一的資金管理規(guī)定其他一般貨幣資金管理規(guī)定（牽制、盤(pán)點(diǎn)、不坐支等）(華榮、新星)主要根據(jù)預(yù)算和用款計(jì)劃實(shí)行宏觀管理，但在一定程度上盡量實(shí)行資金集中管理子公司有獨(dú)立帳號(hào)，可以自己決定開(kāi)戶(hù)數(shù)量子公司對(duì)外付款審批權(quán)限相對(duì)較高其他一般資金管理規(guī)定2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議422021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議43目錄概述預(yù)算管理核算和報(bào)告體系內(nèi)部控制資本運(yùn)營(yíng)稅務(wù)籌劃2021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議432021/4/20TuesdayA實(shí)業(yè)財(cái)務(wù)管理提升建議44折舊政策：利用稅法允許而對(duì)企業(yè)有利的折舊方法。如稅法對(duì)房屋的折舊年限規(guī)定不的低于20年，企業(yè)可以采用其允許的最短年限。財(cái)務(wù)操作上避稅常用方法合法型非違法型形式合法但實(shí)質(zhì)違法型存貨核算計(jì)價(jià)避稅：主要采用高轉(zhuǎn)成本低轉(zhuǎn)利潤(rùn)的方法。