第五章會計(jì)憑證中級財(cái)務(wù)會計(jì)課件

會計(jì)憑證第五章7/29/2023本章概述

本章主要講述了原始憑證、記賬憑證的內(nèi)容與編制7/29/2023第一節(jié)概述一、會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)二、意義（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；

（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。三、種類會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證

7/29/2023第二節(jié)原始憑證一、概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。7/29/2023二、原始憑證的種類1按來源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證7/29/2023二、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類

（1）外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如供貨單位提供的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票等。

7/29/20237/29/20237/29/20237/29/20237/29/2023（2）自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、折舊計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表等

7/29/2023領(lǐng)料單式樣7/29/2023借款申請式樣7/29/2023收料單式樣7/29/2023（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類

（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等,一次憑證是一次有效的憑證。

（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證

7/29/2023●一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

7/29/2023●累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；

▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。7/29/2023

●匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。7/29/2023銀行信匯憑證式樣7/29/2023支票式樣7/29/2023限額領(lǐng)料單式樣7/29/2023收料憑證匯總表7/29/2023二、原始憑證的種類（三）按照格式不同分類

（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。

（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。7/29/2023二、原始憑證的種類（四）注意：有些原始單據(jù)不屬于原始憑證：

用工計(jì)劃表、派工單、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表7/29/2023

三、原始憑證的基本內(nèi)容7/29/2023三、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；

（2）填制原始憑證的日期；

（3）接受原始憑證的單位名稱；

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；

（5）填制單位簽章；

（6）有關(guān)人員簽章；

（7）憑證附件。7/29/2023三、原始憑證的基本內(nèi)容附加條件（參閱財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德）1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章

2、自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章3、購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明

7/29/2023三、原始憑證的基本內(nèi)容附加條件4、支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明

5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)7/29/2023三、原始憑證的基本內(nèi)容附加條件6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號8、原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章

7/29/2023四、原始憑證的填制要求（1）記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。

（2）內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。

（3）手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章7/29/2023四、原始憑證的填制要求（4）書寫要清楚、規(guī)范。

大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“─”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“─”。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。7/29/2023四、原始憑證的填制要求（5）編號要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（7）填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。7/29/2023五、原始憑證的審核（一）審核內(nèi)容真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性（二）審核結(jié)果的處理（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；

（2）對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；

（3）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。

7/29/2023第三節(jié)記賬憑證一、概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)7/29/2023

●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會計(jì)分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。7/29/2023二、記賬憑證的種類按用途分類按憑證上填列的會計(jì)科目數(shù)目分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證7/29/2023（一）按其格式和用途分類1、專用格式記賬憑證（1）收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。

（2）付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。

（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證注意：有關(guān)現(xiàn)金與銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證2、通用格式記賬憑證7/29/2023●通用記賬憑證

▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。。應(yīng)交稅費(fèi)7/29/2023專用格式記賬憑證

收款憑證式樣7/29/2023付款憑證式樣7/29/2023轉(zhuǎn)賬憑證式樣7/29/2023（二）按照填列方式分類

（1）復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

（2）單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。7/29/2023

●單式記賬憑證1/37/29/20232/37/29/2023三、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；

（2）填制記賬憑證的日期；

（3）記賬憑證的編號；

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；

（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向；

（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；

（7）記賬標(biāo)記；

（8）所附原始憑證張數(shù)；

（9）會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。

（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求（6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（二）收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期；右上角填寫編制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計(jì)科目；“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或漏記；“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7/29/2023收款憑證的格式及項(xiàng)目的填制現(xiàn)金或銀行存款

編號

填制日期

簡潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任附原始憑證張數(shù)對應(yīng)科目借方科目：收款憑證第號附單據(jù)張年月日摘要貸方科目明細(xì)科目借或貸金額千分角元十百萬百十千萬合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：計(jì)算準(zhǔn)確，借貸平衡

7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（三）付款憑證的編制要求付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。7/29/2023四、記賬憑證的編制要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會計(jì)科目按照先借后貸的順序記入“會計(jì)科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項(xiàng)目的填列與收、付款憑證相同。7/29/2023五、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：

內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。

出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。7/29/2023第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管一、會計(jì)憑證的傳遞

會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

會計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。

單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法7/29/2023二、會計(jì)憑證的保管1、概念會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作

7/29/2023二、會計(jì)憑證的保管2、要求（1）會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)