2023年度CPA注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題（含答案）

2023年度CPA注冊會計師考試《稅法》預(yù)測題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

2.下列選項中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計劃內(nèi)出口的卷煙D.進料加工復(fù)出口的貨物

3.我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

4.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機構(gòu)場所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

5.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2元，當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

6.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

7.稅務(wù)機關(guān)實施的下列具體行政行為中,屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權(quán)

8.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

9.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺，當月銷售二手車120臺，收取含稅價款1255萬元，當月應(yīng)計算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

10.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應(yīng)按照（）計算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

11.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

12.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

13.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

14.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

15.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

16.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金

17.對于城市維護建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設(shè)稅

B.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)同時對其征收相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅

18.某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實木地板應(yīng)退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

19.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅

20.下列各項中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

二、多選題(15題)21.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

22.中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯時，需要進行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費

C.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

D.境外機構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

23.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

24.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

C.高校學生公寓

D.實行全額預(yù)算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房

25.消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

26.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

27.向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業(yè)納稅人），應(yīng)符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

28.下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的

29.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

30.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C.土地使用權(quán)未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位

31.下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

32.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加

33.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

34.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項目的所得D.種植香料作物的所得

35.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

參考答案

1.A選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

2.D選項ABC適用免稅不退稅政策。

3.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

4.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機構(gòu)場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

5.C水污染物當量數(shù)=3000÷1=3000應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=3000×2=6000（元）

6.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

7.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權(quán).

8.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。

9.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應(yīng)繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

10.B對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

11.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

12.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售不確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（選項D）；（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項A：將資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售，確認收入。

13.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

14.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

15.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

16.D選項ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

17.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

18.A外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

19.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

20.D選項A：屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目；選項C：屬于“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目。

21.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

22.AD境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當備案：（1）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進行稅務(wù)備案。選項B、C，無須進行稅務(wù)備案。

23.ABD對購置的掛車減半征收車輛購置稅。

24.BC選項A：按照4%稅率計算繳納房產(chǎn)稅；選項D：實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

25.ABCD選項A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應(yīng)并入當期銷售額征收消費稅。選項C:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征收消費稅。【知識點】消費稅的計稅依據(jù)

26.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

27.ACD同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不