2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940

2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試99402017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第1頁。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第1頁。多選題1、A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年1月1日經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2008年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為345萬元(與稅法規(guī)定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計(jì)提的折舊額為525萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計(jì)攤銷”科目余額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷200萬元。(4)開發(fā)。費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。(5)對(duì)子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)于公司的投資2008年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。子公司的所得稅稅率為25%。(6)對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(7)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；A公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第2頁。A．管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第2頁。B．無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C．開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D．對(duì)經(jīng)營租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式E．短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值多選題2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A．無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為年限平均法B．因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D．因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算多選題3、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A．用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法B．商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C．對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法簡答題4、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目投資，現(xiàn)有A、B方案供選擇，有關(guān)資料如下：A項(xiàng)目原始投資為250萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，其中固定資產(chǎn)投資210萬元，流動(dòng)資金投資60萬元。該項(xiàng)目當(dāng)年即建成投入使用，經(jīng)營期3年，期滿殘值30萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入180萬元，不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的年總成本費(fèi)用80萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元。B項(xiàng)目原始投資250萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，無形資產(chǎn)投資30萬元，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資與建設(shè)起點(diǎn)一次性發(fā)生，建設(shè)期2年，期間發(fā)生資本化利息15萬元計(jì)入固定資產(chǎn)原值，流動(dòng)資金100萬元于項(xiàng)目完工時(shí)投入，該項(xiàng)目運(yùn)營期5年，期滿固定資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)45萬元，無形資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)為0。該項(xiàng)目2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第3頁。投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入200萬元，年經(jīng)營成本80萬元，年?duì)I業(yè)稅金及附加10萬元。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第3頁。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次性收回，所得稅率為25%。項(xiàng)目所需要的資金其中100萬元可利用公司股票資金：當(dāng)前短期國債利率為3%，該公司股票β系數(shù)1.5，證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率為10%。A項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金向銀行借款，利率8%；B項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金通過發(fā)行面值為1000元，發(fā)行價(jià)為1200元的債券1000張籌集，各種籌資方式手續(xù)費(fèi)忽略不計(jì)。要求：（1）計(jì)算A、B項(xiàng)目各年的所得稅前和所得稅后凈現(xiàn)金流量。（2）如果A、B項(xiàng)目貼現(xiàn)率分別為12%和16%，計(jì)算各方案凈現(xiàn)值。（3）如果A、B方案互斥，應(yīng)接受哪個(gè)方案單選題5、甲公司為提高某項(xiàng)設(shè)備技術(shù)性能，于2007年3月1日對(duì)其進(jìn)行更新改造。設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，累計(jì)已提折舊為600萬元，未發(fā)生減值。更新改造過程中發(fā)生成本支出1200萬元，其中，更換了某一重要部件，原部件的成本為500萬元，新部件的成本為800萬元。該項(xiàng)設(shè)備更新改造后的原價(jià)為()萬元。A．1200B．1400C．1700D．2200單選題6、長江股份有限公司2011年度計(jì)劃投資一項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：(1)該項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資2320萬元，無形資產(chǎn)投資500萬元。所有投資于投資開始時(shí)一次性投入。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值120萬元；假設(shè)使用5年后的實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值為150萬元。無形資產(chǎn)按照直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為4年。假設(shè)該項(xiàng)目的營運(yùn)期為5年。(2)項(xiàng)目投資時(shí)需要投入營運(yùn)資金300萬元。(3)預(yù)計(jì)該項(xiàng)目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1300萬元，以后每年比上一2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第4頁。生增加200萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第4頁。(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%。(5)其他資料：PV10%，1=0.9091；PV10%，2=0.8264；PV10%，3=0.7513；PV10%，4=0.6830；PV10%，5=0.6209。根據(jù)以上資料，回答下列問題。該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額是()萬元。A．2320B．2820C．2620D．3120多選題7、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》單選題8、甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2009年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元，2009年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第5頁。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第5頁。A．111B．180C．150D．30多選題9、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》單選題11、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1100萬元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計(jì)稅價(jià)格250萬元，另支付在建工程人員薪酬52.5萬元。(2)2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第6頁。預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第6頁。(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為150萬元，于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1900萬元，2009年年末的公允價(jià)值為2000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(5)2010年1月5日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款2300萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12至14題。處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為()萬元。A．900.83B．700.83C．850.83D．300.83多選題12、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》多選題13、（二）以下第3小題至第6小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）A．計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B．出售無形資產(chǎn)取得凈收益C．開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D．自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E．以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)單選題2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第7頁。14、下列事項(xiàng)中，以可變現(xiàn)凈值作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的是()。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第7頁。A．對(duì)盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量B．對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C．對(duì)盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量D．對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量多選題15、在完整的工業(yè)投資項(xiàng)目中，經(jīng)營期期末(終結(jié)點(diǎn))發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括()。A．回收固定資產(chǎn)余值B．原始投資C．經(jīng)營期末營業(yè)凈現(xiàn)金流量D．回收流動(dòng)資金單選題16、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法，正確的是()。A．有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷C．投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，計(jì)入所有者權(quán)益單選題17、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B．董事會(huì)提出股票股利分配方案C．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D．發(fā)生以前年度所售商品的退回2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第8頁。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第8頁。單選題18、在2006年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．2006年銷售商品發(fā)生的退回B．倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫存商品的毀損C．新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過低D．市場(chǎng)信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值單選題19、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理，下列陳述不正確的是()。A．企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)；品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本B．企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用后又銷售的，一律不得在稅前扣除折舊費(fèi)用C．企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D．企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除多選題20、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損B．董事會(huì)提出的現(xiàn)金股利分配方案C．董事會(huì)提出的股票股利分配方案D．公司與另一企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議單選題21、甲、乙公司均在年末按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，甲公司2007年－2010年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2007年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以投資性房地產(chǎn)2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第9頁。和無形資產(chǎn)換入A公司對(duì)乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，甲公司占乙公司注冊(cè)資本的20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元(其中成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元)，公允價(jià)值為500萬元(不考慮相關(guān)營業(yè)稅)；換出無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2610萬元，已累計(jì)攤銷250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格2300萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由B、C、D、E企業(yè)平均持有。2007年7月1日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本”8000萬元，“資本公積”4000萬元，“盈余公積”1000萬元，“利潤分配一未分配利潤”1580萬元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元。差異由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)造成(單位：萬元)：2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第9頁。項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊或攤銷公允價(jià)值乙公司預(yù)計(jì)使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限固定資產(chǎn)800509002010無形資產(chǎn)1000701200106雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。(2)2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元(各月均衡)。不考慮內(nèi)部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利300萬元，2008年9月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積60萬元(已扣除所得稅影響)。2008年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元。(4)2009年1月2日，甲公司收購了乙公司的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對(duì)乙公司的股份，支付價(jià)款為9700萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%，并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2008年12月31日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。A．12060B．15840C．12000D．3780單選題22、下列表述正確的是()。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第10頁。A．固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)支出可以計(jì)入當(dāng)期損益也可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第10頁。B．固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)全部計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值C．固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)資本化處理，但是其增計(jì)金額不能超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D．固定資產(chǎn)的后期裝修支出應(yīng)全額計(jì)入“固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)裝修”科目進(jìn)行核算多選題23、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列正確的表述有()。A．投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)B．所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市，對(duì)于大中城市，應(yīng)當(dāng)具體化為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)C．企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值做出科學(xué)合理的估計(jì)D．同類或類似的房地產(chǎn)，對(duì)建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物E．對(duì)土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地多選題24、下列表達(dá)式正確的是()。A．建設(shè)投資＝固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資產(chǎn)投資B．固定資產(chǎn)原值+建設(shè)期資本化利息＝固定資產(chǎn)投資C．其他資產(chǎn)投資＝生產(chǎn)準(zhǔn)備投資+開辦費(fèi)投資D．項(xiàng)目總投資＝建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資+建設(shè)期資本化利息單選題25、(六)甲公司2010年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第11頁。(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第11頁。(3)持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。假定當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是()。A．預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異多選題26、下列各項(xiàng)中，不屬于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》單選題27、在現(xiàn)實(shí)中，某種房地產(chǎn)在未來某一時(shí)間的潛在供給量為（）。A．潛在供給量=存量+拆毀量-轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地產(chǎn)量+新竣工量B．潛在供給量=存量-拆毀量+轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地產(chǎn)量+新竣工量C．潛在供給量=存量-拆毀量-轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量-其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地產(chǎn)量+新竣工量D．潛在供給量=存量-拆毀量-轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地產(chǎn)量+新竣工量2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第12頁。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第12頁。多選題28、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)清理進(jìn)行核算時(shí)，可能涉及到的會(huì)計(jì)科目有()。A．累計(jì)折舊B．固定資產(chǎn)C．營業(yè)外收入D．營業(yè)外支出單選題29、1月23日，甲公司收到W公司清算組的通知，W公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資，清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)，W公司應(yīng)付甲公司賬款為400萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列，2006年12月31日之前w公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)w公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，w公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在支付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)后，其余普通債權(quán)尚可得到50%的償付。掘此，甲公司于2006年12月31日對(duì)該應(yīng)收w公司賬款計(jì)提200萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是()。A．補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整―資產(chǎn)減值損失200貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備200B．補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整――管理費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備200C．補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失200貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備200D．補(bǔ)捉壞賬準(zhǔn)備借：營業(yè)外支出200貸：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備200單選題30、投資者投入的固定資產(chǎn)，按()作為其成本。2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第13頁。A．按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第13頁。B．按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額C．建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出D．投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值-----------------------------------------1-答案：A,B[解析]選項(xiàng)C、D、R屬于政策變更。2-答案：B,C,D[解析]“選項(xiàng)A”是對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。3-答案：A,D[解析]固定資產(chǎn)折舊方法和無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。4-答案： (1)①A項(xiàng)目：暫無解析5-答案：B[解析]按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如在被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值。本題計(jì)算為：1000-600-500/10×4+1200=1400(萬元)。6-答案：D[解析]該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額=2320+500+300=3120(萬元)7-答案：B,D[考點(diǎn)]我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容8-答案：A2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第14頁。暫無解析2017-2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試9940全文共16頁，當(dāng)前為第14頁。9-答案：B,D[考點(diǎn)]我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容10-答案：B,D[考點(diǎn)]我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容11-答案：C[解析]處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額=2300-2000+100-100+550.83=850.83(萬元)12-答案：B,D[考點(diǎn)]我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容13-答案：B,C,D【解析】解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，影響營業(yè)利潤的計(jì)算金額，選項(xiàng)A不符合題意；以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性