2023年度CPA注冊會計(jì)師《稅法》考前訓(xùn)練題

2023年度CPA注冊會計(jì)師《稅法》考前訓(xùn)練題學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應(yīng)合為一次計(jì)稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)合為一次計(jì)稅

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

3.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費(fèi)者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9%，則當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

4.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購進(jìn)的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

5.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

6.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當(dāng)量值為1頭，當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2元，當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

7.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權(quán)

8.個人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機(jī)動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

9.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

10.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

11.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

12.根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的

13.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

14.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

15.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實(shí)際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

16.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項(xiàng)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

17.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

18.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機(jī)關(guān)辦公用地

19.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則

20.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

二、多選題(15題)21.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位

22.下列生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林

23.下列各項(xiàng)中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

24.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機(jī)動駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

25.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

26.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地?zé)?/p>

27.企業(yè)收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用B.白酒品牌使用費(fèi)C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

28.下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

29.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

30.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于股東分配D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

31.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機(jī)場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

32.下列表述中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機(jī)D.私人飛機(jī)

33.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

34.下列選項(xiàng)中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.公園自用房產(chǎn)B.醫(yī)院自用房產(chǎn)C.軍隊(duì)自用房產(chǎn)D.公園出租房產(chǎn)

35.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得D.種植香料作物的所得

參考答案

1.C選項(xiàng)A，先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項(xiàng)B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個人所得稅。

2.D選項(xiàng)A為責(zé)令限期繳納稅款；選項(xiàng)B為稅收保全措施；選項(xiàng)C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

3.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。所以當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

4.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

5.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。[知識點(diǎn)]銷售二手車增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.C水污染物當(dāng)量數(shù)=3000÷1=3000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=3000×2=6000（元）

7.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D,土地使用權(quán)出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

8.B選項(xiàng)B:個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項(xiàng)ACD:按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。[知識點(diǎn)]個人所得稅稅收優(yōu)惠

9.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

10.A如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

11.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

12.A選項(xiàng)B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

13.B選項(xiàng)A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法律。

14.C選項(xiàng)ABD,免征個人所得稅。

15.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，從而不繳納消費(fèi)稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

16.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

17.C航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

18.D選項(xiàng)A:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點(diǎn)]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

19.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

20.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

21.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

22.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

23.BCD所稱應(yīng)稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固體廢物；（4）噪聲（目前只包括工業(yè)噪聲）。

24.AC選項(xiàng)B，非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅；選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

25.ACD屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證書、專利證、土地使用證。選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

26.ACD人造石油不征收資源稅

27.ABCD本題考查消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)（選項(xiàng)A）、包裝物租