2023年度注會CPA《稅法》練習題（含答案）

2023年度注會CPA《稅法》練習題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列應稅服務中，應按照“現(xiàn)代服務”計征增值稅的是（）。

A.文化體育服務B.信息技術(shù)服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

2.納稅人擁有的下列財產(chǎn)中，可以設定納稅抵押的是（）。

A.依法被查封的財產(chǎn)B.依法被監(jiān)管的財產(chǎn)C.依法取得的有處分權(quán)的國有房產(chǎn)D.依法確認的違章建筑物

3.下列關于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費

B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度

D.廣告費和業(yè)務宣傳費不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

4.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權(quán)利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

5.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

6.下列關于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應稅行為年應稅銷售額

7.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

8.下列行為中，進項稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設備既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于免稅項目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設

C.將外購的不動產(chǎn)既用于增值稅一般計稅方法計稅項目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

9.關于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，應按照相關規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

10.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

11.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

12.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

13.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

14.我國現(xiàn)行稅務行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

15.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

16.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

17.企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

18.在關稅稅則中，預先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

19.根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的

C.依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的

20.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

二、多選題(15題)21.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

22.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經(jīng)過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用

23.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個月設備維護費

24.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險公司的房產(chǎn)

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

25.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項目的所得D.種植香料作物的所得

26.下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

27.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

28.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經(jīng)濟林C.薪炭林D.用材林

29.下列各項中，屬于稅務機關的權(quán)利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務機關依法執(zhí)行職務D.提起行政訴訟權(quán)

30.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

31.下列關于發(fā)票的相關規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)

B.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證

32.下列關于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月

33.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

34.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內(nèi)輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內(nèi)輸出地點裝載前的運費

35.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

參考答案

1.B選項AD:應按照'生活服務”計征增值稅。選項C:應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

2.C

3.B選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

4.C稅收的本質(zhì)是一種分配關系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

5.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

6.B選項A，所稱“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

7.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

8.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅。

9.C選項A，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規(guī)定征收契稅。

10.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

12.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

13.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

14.D現(xiàn)行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

15.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

16.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)。（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

17.D企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

18.B滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

19.A選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

20.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

21.ABCD選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項C：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款；選項D：應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

22.ABD企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借