2023年度注會考試（CPA）《稅法》備考真題庫

2023年度注會考試（CPA）《稅法》備考真題庫學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

2.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

3.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水

4.甲企業(yè)將原值為28萬元的房產(chǎn)作價30萬元（不含增值稅，下同）投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.1萬元

B.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.84萬元

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅1.2萬元

D.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅0.9萬元

5.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理說法正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”不包含稽查查補銷售額

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

6.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

7.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

8.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開采原煤的國有企業(yè)B.進口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

9.下列情形，對外付匯需要進行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金

C.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

10.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

11.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀究梢远惽翱鄢氖牵ǎ?/p>

A.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

12.下列用地，由省級稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構(gòu)用地D.市政廣場占地

13.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款3000萬元，支付相關(guān)稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構(gòu)的證明，并能按項目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

14.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車B.電子設(shè)備C.飛機D.家具

16.稅務(wù)機關(guān)實施的下列具體行政行為中,屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權(quán)

17.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

18.下列企業(yè)不屬于特別納稅調(diào)查重點關(guān)注的企業(yè)的是（）。

A.關(guān)聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

19.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則

20.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

二、多選題(15題)21.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（）。

A.納稅申報代理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

22.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

23.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟林C.薪炭林D.用材林

24.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

25.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C.土地使用權(quán)未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位

26.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

27.下列屬于國際稅收情報交換種類的有（）。

A.專項情報交換B.自動情報交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報交換

28.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于股東分配D.將購進的貨物用于集體福利

29.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

30.舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

31.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

32.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)

33.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

34.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構(gòu)提供的動物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品

35.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）。

A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

參考答案

1.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

2.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。

3.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

4.C乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=40×3%=1.2（萬元）。

5.B選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；選項C，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算；選項D，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

6.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

7.B船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

8.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。

9.D選項ABC：屬于無須進行稅務(wù)備案的情形。

10.B選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

11.D企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢孩俨痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

12.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

13.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

14.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復(fù)得補稅，都強調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購置當(dāng)年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個月。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

15.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年

16.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權(quán).

17.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

18.D稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注具有以下風(fēng)險特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

19.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

20.A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應(yīng)繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

21.ABCD本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括:（1）納稅申報代理;（2）一般稅務(wù)咨詢;（3）專業(yè)稅務(wù)顧問;（4）稅收策劃;（5）涉稅鑒證;（6）納稅情況審查;（7）其他稅務(wù)事項代理;（8）其他涉稅服務(wù)。

22.ABD關(guān)稅強制措施有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

23.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

24.ABC選項D:在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除?！局R點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除

25.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

26.BCD選項A，屬于稅法基本原則。

27.ABCD稅收情報交換的種類包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換。

28.ABC選項D：將購進貨物用于集體福利、個人消費無需視同銷售。

29.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

30.ABC舉報中心對接收的檢舉事項，應(yīng)當(dāng)及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

31.ACD屬