2023年度注會(huì)考試CPA《稅法》高頻考題匯編及答案

2023年度注會(huì)考試CPA《稅法》高頻考題匯編及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列由全國(guó)人大或常委會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費(fèi)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

2.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款3000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬(wàn)元，其中包括利息支出1000萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并能按項(xiàng)目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷售，該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（開發(fā)費(fèi)用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

3.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否單獨(dú)作價(jià)，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費(fèi)稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

4.下列關(guān)于稅收保全措施的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

5.下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入D.提供擔(dān)保收入

6.甲市自2013年8月1日起開始對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”，2013年12月查出甲市A運(yùn)輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運(yùn)輸服務(wù)收入10萬(wàn)元，如果A運(yùn)輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則

7.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款30萬(wàn)元(折合人民幣，下同)，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付購(gòu)貨傭金0．5萬(wàn)元，支付賣方傭金2萬(wàn)元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

8.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

9.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價(jià)為1.2萬(wàn)元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬(wàn)元/塊的包裝費(fèi)，已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

10.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車B.電子設(shè)備C.飛機(jī)D.家具

11.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級(jí)別為（）。

A.A級(jí)B.B級(jí)C.M級(jí)D.C級(jí)

12.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.項(xiàng)目完工后15日

B.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前10日

C.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日

D.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)后15日

13.下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

14.某企業(yè)2020年年初實(shí)際占用土地面積為15000平方米，當(dāng)年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉(cāng)庫(kù)出租，4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

15.下列情形，對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金

C.我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單位單筆支付6萬(wàn)美元外匯資金的管理咨詢費(fèi)用

16.下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C.家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

17.納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)（）所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶。

A.2個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月

18.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個(gè)人承租居民住宅

19.個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價(jià)收入中,免征個(gè)人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備B.從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的A股股票C.從二手車市場(chǎng)購(gòu)入的機(jī)動(dòng)車輛D.從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的企業(yè)債券

20.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金

二、多選題(15題)21.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

22.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

24.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

25.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機(jī)動(dòng)駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

26.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得D.種植香料作物的所得

27.下列說(shuō)法中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過(guò)12個(gè)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)

28.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為C級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

B.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

C.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為B級(jí)

D.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)

29.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（）。

A.為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

30.下列屬于國(guó)際稅收情報(bào)交換種類的有（）。

A.專項(xiàng)情報(bào)交換B.自動(dòng)情報(bào)交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報(bào)交換

31.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

32.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

33.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)登記管理說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄

34.下列財(cái)產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對(duì)象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動(dòng)車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

35.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

參考答案

1.A以國(guó)家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購(gòu)置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。

2.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬(wàn)元）

3.D對(duì)銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

4.A如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.B個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得；選項(xiàng)D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

6.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運(yùn)輸公司2013年7月的收入，仍應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

7.B企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，但支付的賣方傭金應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬(wàn)元)。

8.B選項(xiàng)A：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅。選項(xiàng)C：卷煙的消費(fèi)稅在生產(chǎn)（進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項(xiàng)D：大型商用客車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，只繳納增值稅。

9.B銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。不含稅單價(jià)1.2萬(wàn)元的手表屬于高檔手表，銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。銷售不含稅單價(jià)5000元的手表，不繳納消費(fèi)稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬(wàn)元）

10.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機(jī)、火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年

11.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

12.C境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

13.D納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng)C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

14.C納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

15.D選項(xiàng)ABC：屬于無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

16.D選項(xiàng)ABC適用免稅不退稅政策。

17.B納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

18.B選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

19.B選項(xiàng)B:個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ACD:按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。[知識(shí)點(diǎn)]個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

20.D選項(xiàng)ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項(xiàng)D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

21.ACD選項(xiàng)B，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

22.AD選項(xiàng)B，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年；選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

23.ABD下列應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；（4）與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值；（5）賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

24.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅