基礎(chǔ)會計第五次討論

基礎(chǔ)會計學(xué)

第五次討論

—第一組基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第1頁。

組長：翁瑩瑩小組成員：席夢佳施凱振何明張瑩瑩于立雪

PPT制作：于立雪何明演講者：何明基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第2頁。案例一案例四基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第3頁。

案例一：企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理資料：大成公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計處理基礎(chǔ)，對于原材料的收發(fā)核算按實際成本計價，庫存商品按實際成本計價。適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%。

2011年11月份，由于公司原會計小張工作調(diào)動（截止11月末為止的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部處理完畢），直到12月末才找到合適的會計小王，因而，公司12月份的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在月末之前都沒有進(jìn)行處理。而且，由于原會計小張走的比較匆忙，與新來的會計小王沒有辦理交接手續(xù)。所以。小王來到公司以后，提出要對公司11月份的有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，已明確各自的責(zé)任，并將原會計小張臨時叫回公司共同核對相關(guān)賬目以便補(bǔ)辦會計交接手續(xù)。基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第4頁。

小王首先列出了公司11月30日總賬有關(guān)賬戶的余額，見下表：總分類賬戶期初余額表

2011年11月30日單位：元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金8000銀行存款1800000原材料2800000其他應(yīng)收款540000生產(chǎn)成本400000固定資產(chǎn)9207000應(yīng)收賬款2500000預(yù)付賬款1250000累計折舊1580000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第5頁。短期借款800000應(yīng)付賬款400000其他應(yīng)收款30000預(yù)收賬款420000盈余公積550000股本10000000資本公積1950000利潤分配1350000本年利潤1420000續(xù)表：基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第6頁。

在對上表有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對的過程中，小王發(fā)現(xiàn)公司總賬戶余額（11月末的余額，也就是12月初的余額）存在問題（借方余額合計不等于貸方余額合計），經(jīng)過小王和小張的共同查找，初步確定問題出在出納員代為保管會計賬簿過程中，致使賬簿中某些總賬記錄受損，包括“庫存商品”賬戶和“應(yīng)交稅費”賬戶。于是小王對與其相關(guān)的11月份的有關(guān)資料進(jìn)行整理，確定了下列內(nèi)容：公司11月初庫存商品余額為1225000元，本月購入870000元；公司11月初該種商品的銷售總收入為2800000元，銷售成本為銷售收入的70%；公司11月份按銷售收入的5%計算銷售稅金，尚未繳納?；A(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第7頁。

小張將所缺賬簿記錄進(jìn)行了處理，補(bǔ)齊了賬簿記錄，并按照規(guī)定程序與你小王辦完了交接手續(xù)。接下來小王開始介入公司的會計核算工作。出納員小李將她所保管的公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證交給小王，經(jīng)過小王的整理，列出了大成公司12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：（1）12月1日，公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行基本戶提取現(xiàn)金5000元，以備零星開支用。（2）12月3日，公司接受某投資人的投資5000000元，存入銀行，已辦完各種手續(xù)。（3）12月4日，公司用銀行存款購入下列材料：甲材料，6000千克，單價30元，價款計180000元；乙材料，3500千克，單價20元，價款計70000元。（4）12月5日，公司用銀行存款7000預(yù)付明年的報刊雜志訂閱費。（5）12月6日，公司的公出人員出差歸來報銷差旅費2000元，余額補(bǔ)足現(xiàn)金(原借款1500元)。（6）12月8日，公司從某商店購入一臺設(shè)備，其買價200000元，增值稅稅額34000元，款項通過銀行支付，設(shè)備投入使用。（7）12月9日，公司用銀行存款7600元支付本月購入的甲、乙材料的外地運(yùn)雜費，按材料的重量比例分配，材料驗收入庫。（8）12月12日，公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品，價款850000元，增值稅額144500元，款項尚未支付?；A(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第8頁。

（9）12月13日，公司的倉庫發(fā)出原材料，用途如下：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗甲材料成本650000元，乙材料成本36000元，行政管理部門消耗乙材料成本14000元。（10）12月14日，公司用現(xiàn)金1200元購買行政管理部門辦公用品。（11）12月17日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價款1280000元，增值稅額217600元，款項未收到。（12）12月20日，公司對資產(chǎn)進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備盤虧。該設(shè)備的賬面取得成本75000元，累計已提折舊58000元。（13）12月23日，公司按合同規(guī)定預(yù)收某商店訂本公司產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。（14）12月28日，公司收到銀行的通知，本月的水電費12000元，其中車間的水電費8200元，行政管理部門的水電費3800元。（15）12月31日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間設(shè)備折舊額為24500元，行政管理部門設(shè)備折舊額為12000元。（16）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人的工資260000元，車間管理人員工資185000元，行政管理人員的工資75000元?；A(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第9頁。

（17）12月31日，公司按各部門工資總額的14%提取職工福利費。（18）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（19）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本1491000元。（20）12月31日，公司董事會批準(zhǔn)將本月盤虧的設(shè)備按常規(guī)進(jìn)行處理。（21）12月31日，公司將本月實現(xiàn)的各項“收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（22）12月31日，公司將本月發(fā)生的各項“支出”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（23）12月31日，公司年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第10頁。要求：（1）試算平衡表如果不平衡，如何查找錯誤之所在？試重新編制大成公司期初余額試算平衡表。（2）對大成公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，并編制12月末的試算平衡表。（3）試算平衡在會計處理中有何重要意義？（4）編制12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（或12月份的利潤表）?；A(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第11頁。（1）試算平衡表如果不平衡，如何查找錯誤之所在？試重新編制大成公司期初余額試算平衡表。

1.從憑證檢查，看借貸是否平衡；（檢查每一張憑證的借貸方是否平衡）

2.從數(shù)據(jù)錄入是否正確，有無大小數(shù)、顛倒數(shù)、串位數(shù)；（用差額除以2，看其商與細(xì)數(shù)有無正好相同的，可以檢查是不是把借貸的方向給記錯了；用差額除以9，看其商與細(xì)數(shù)有無正好相同的，可以檢查是不是把小數(shù)點給看錯了。）

3.從借貸方向錄入是否正確。

4.檢查損益類帳戶是否有余額。

5.檢查試算平衡表的計算公司是否有錯漏。

基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第12頁。1．不平衡的原因

一般來說，試算平衡表上發(fā)生不平衡的原因可能是：

（1）所編試算平衡表中各金額欄加總的錯誤。這要求加總時認(rèn)真細(xì)心，在確定無誤的前提下再查找其他原因。

（2）編制試算平衡表過程中的錯誤。例如，編表寫錯數(shù)字，錯記金額的借、貸方向，或漏列某一賬戶的發(fā)生額或余額。

（3）各分類賬戶的余額計算錯誤。

（4）過賬時的錯誤。如，在根據(jù)分錄簿過入分類賬時，就將借、貸的方向或金額記錯了，或者某一賬項根本就漏掉或重復(fù)過賬。

2．查找步驟

檢查以上錯誤大致可以按照下列步驟進(jìn)行：

（1）重新加總試算平衡表中借、貸欄或余額欄的金額，并復(fù)核合計數(shù)，檢查是否由于本表的加總工作有錯誤。

（2）按照試算平衡表中所列賬戶的名稱和金額，逐一與分類賬戶所記的本期發(fā)生頻或余額核對。重點注意是否有抄錯的數(shù)字或漏列的金額，是否有將借貸方向填錯了。如資產(chǎn)賬戶的余額是否填入表中的貸方，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額是否填入表中的借方。

（3）將分類賬戶所列的期初余額和上期資產(chǎn)負(fù)債表相核對。重點注意是否有抄錯的數(shù)字或漏掉的賬戶余額，并檢查各賬戶借、貸方本期發(fā)生額的匯總及其余額是否有錯誤。

（4）按分類賬戶的記錄，逐筆與分錄簿相核對。重點注意各賬項或借、貸方向是否有過賬錯誤，是否有遺漏或重復(fù)過賬的賬項。

基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第13頁。關(guān)于受損的“庫存商品”和“應(yīng)收稅費”：有表可知：借方余額18505000貸方余額18500000

試算平衡表明顯不平衡所以庫存商品期初余額=1225000+870000-2800000*70%=135000（借）應(yīng)交稅費余額=2800000*5%=140000（貸）基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第14頁。賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金8000銀行存款1800000庫存商品135000原材料2800000其他應(yīng)收款540000生產(chǎn)成本400000固定資產(chǎn)9207000應(yīng)收賬款2500000預(yù)付賬款1250000累計折舊1580000應(yīng)交稅費140000總分類賬戶期初余額表2011年11月30日單位：元基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第15頁。

借方貸方短期借款800000應(yīng)付賬款400000其他應(yīng)付款30000預(yù)收帳款420000盈余公積550000股本10000000資本公積1950000利潤分配1350000本年利潤1420000合計1864000018640000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第16頁。（2）對大成公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，并編制12月末的試算平衡表。（1）12月1日，公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行基本戶提取現(xiàn)金5000元，以備零星開支用。①借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

（2）12月3日，公司接受某投資人的投資5000000元，存入銀行，已辦理各種手續(xù)。②借：銀行存款5000000

貸：實收資本5000000

（3）12月4日，公司用銀行存款購入下列材料：甲材料，6000千克，單價30元，價款計180000元。乙材料，3500千克，單價20元，價款計70000元③借：在途物資——甲材料180000——乙材料70000

貸：銀行存款250000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第17頁。（4）12月5日，公司用銀行存款7000元預(yù)付明年的報刊雜志訂閱費。④借：預(yù)付賬款7000

貸：銀行存款7000（5）12月6日，公司的公出人員出差歸來報銷差旅費2000元，余額補(bǔ)足現(xiàn)金（原借款1500元）。⑤借：管理費用2000

貸：其他應(yīng)收款1500

庫存現(xiàn)金500（6）12月8日，公司從某商店購入一臺設(shè)備，其買價200000元，增值稅稅額34000元，款項通過銀行支付，設(shè)備投入使用。⑥借：在建工程200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）34000

貸：銀行存款234000注：固定資產(chǎn)是指同時具有兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度的。此筆業(yè)務(wù)明顯不滿足第二個特征，所以我們將其記為在建工程。（P103）基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第18頁。（7）12月9日，公司用銀行存款7600元支付本月購入的甲乙材料的外地運(yùn)雜費，按材料的重量比例分配。材料驗收入庫。分配比例=7600÷（6000+3500）=0.8

即：計入甲材料成本：6000×0.8=4800

計入已材料成本：7600-4800=2800⑦借：原材料——甲材料4800——乙材料2800

貸：銀行存款7600

接業(yè)務(wù)3

借：原材料——甲材料184800——乙材料72800

貸：在途物資——甲材料184800——乙材料72800（8）12月12日，公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品，價款850000元，增稅額144500元，款項尚未支付。⑧借：應(yīng)收賬款994500

貸：主營業(yè)務(wù)收入850000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）144500基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第19頁。（9）12月13日，公司的倉庫發(fā)出原材料，用途如下：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料成本650000元，乙材料成本380000元，車間一般性耗用甲材料成本28000元，乙材料成本36000元，行政管理部門耗用乙材料成本14000元。⑨借：生產(chǎn)成本1030000

制造費用64000

管理費用14000

貸：原材料——甲材料678000——乙材料430000（10）12月14日，公司用現(xiàn)金1200元購買行政管理部門辦公用品。⑩借：管理費用1200

貸：庫存現(xiàn)金1200（11）12月17日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價款1280000元，增值稅額217600元，款項尚未收到。?借：應(yīng)收賬款1497600

貸：主營業(yè)務(wù)收入1280000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）217600基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第20頁。（12）12月20日，公司對資產(chǎn)進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備盤虧。該設(shè)備的賬面取得成本75000元，累計已提折舊58000元。?借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

17000

累計折舊58000

貸：固定資產(chǎn)75000（13）12月23日，公司按合同規(guī)定預(yù)收某商店訂購本公司產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。?借：銀行存款500000

貸：預(yù)收賬款500000（14）12月28日，公司收到銀行通知，本月的水電費12000元，其中車間的水電費8200元，行政管理部門的水電費3800元。?借：制造費用8200

管理費用3800

貸：應(yīng)付賬款12000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第21頁。（15）12月31日，公司提取固定資產(chǎn)折舊，其中車間設(shè)備折舊額為24500元，行政管理部門設(shè)備折舊額為12000元。?借：制造費用24500

管理費用12000

貸：累計折舊36500（16）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人的工資260000元，車間管理人員工資185000元，行政管理人員的工資75000元。?借：生產(chǎn)成本260000

制造費用185000

管理費用75000

貸：應(yīng)付職工薪酬520000（17）12月31日，公司按各部門工資總額的14%提取職工福利費。?借：生產(chǎn)成本36400

制造費用25900

管理費用10500

貸：應(yīng)付職工薪酬72800基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第22頁。（18）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。?借：生產(chǎn)成本307600

貸：制造費用307600（19）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本1491000。?借：庫存商品1356000

貸：生產(chǎn)成本1356000

借：主營業(yè)務(wù)成本1491000

貸：庫存商品1491000（20）12月31日，公司董事會批準(zhǔn)將本月盤虧的設(shè)備按常規(guī)進(jìn)行處理。?借：營業(yè)外支出17000

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

17000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第23頁。（21）12月31日，公司將本年實現(xiàn)的各項“收入”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。?借：主營業(yè)務(wù)收入2130000

貸：本年利潤2130000（22）12月31日，本公司將本月發(fā)生的各項“支出”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。?借：本年利潤1626500

貸：主營業(yè)務(wù)成本1491000

管理費用118500

營業(yè)外支出17000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第24頁。（23）12月31日，公司年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。?本年利潤=（2130000-1626500）+1420000=1923500所得稅=1923500*25%=480875凈利潤=1923500*（1-25%）=1442625

借：所得稅費用480875

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅480758

借：本年利潤480875

貸：所得稅費用480875

借：本年利潤1442625

貸：利潤分配-未分配利潤1442625基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第25頁。期初余額2800000（7）257600（9）1108000本期發(fā)生額257600期末余額1949600本期發(fā)生額1108000期初余額540000（5）1500本期發(fā)生額0期末余額538500本期發(fā)生額1500期初余額400000（9）1030000（16）260000（17）36400（18）307600（19）1356000本期發(fā)生額1634000期末余額678000本期發(fā)生1356000原材料

期初余額135000（19）1356000（19）1491000本期發(fā)生1356000期末余額0本期發(fā)生額1491000其他應(yīng)收款生產(chǎn)成本庫存商品基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第26頁。

期初余額9207000（6）200000（12）75000本期發(fā)生額200000期末余額9332000本期發(fā)生額7500期初余額2500000

（8）994500

（11）1497600本期發(fā)生額2492100期末余額4992100

期初余額1250000

（4）7000本期發(fā)生額7000期末余額1257000

（12）58000期初余額1580000（15）36500本期發(fā)生額58000本期發(fā)生額36500期末余額1558500固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款累計折舊基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第27頁。

期初余額800000

本期發(fā)生額0期末余額800000期初余額400000本期發(fā)生額0期末余額400000期初余額30000本期發(fā)生額0期末余額30000

期初余額420000（13）500000本期發(fā)生額500000期末余額920000短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第28頁。期初余額550000本期發(fā)生額0

期末余額550000期初余額10000000②5000000本期發(fā)生額5000000期末余額15000000期初余額1950000本期發(fā)生額0期末余額1950000期初余額1350000（23）1442625本期發(fā)生額1442625期末余額2792625盈余公積股本資本公積利潤分配基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第29頁。23）480875

期初余額023）480875本期發(fā)生額480875本期發(fā)生額480875期末余額0期初余額0（16）520000（17）72800本期發(fā)生額592800期末余額592800（6）34000期初余額1420000（8）144500（11）217600（23）480875本期發(fā)生額34000本期發(fā)生額842975期末余額948975所得稅費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費本年利潤22）162650023）48087523）1442625本期發(fā)生額3550000期初余額142000021）2130000本期發(fā)生額2310000期末余額0基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第30頁。試算平衡表

會計科目本期發(fā)生額

借方

貸方庫存現(xiàn)金50001700銀行存款5500000515600原材料2576001108000其他應(yīng)收款01500生產(chǎn)成本16340001356000庫存商品13560001491000固定資產(chǎn)20000075000應(yīng)收賬款24921000預(yù)付賬款70000基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第31頁。管理費用118500118500在途物資257600257600主營業(yè)務(wù)收入21300002130000制造費用307600307600主營業(yè)務(wù)成本14910001491000營業(yè)外支出1700017000所得稅費用480875480875應(yīng)付職工薪酬0592800待處理財產(chǎn)損溢1700017000續(xù)表基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第32頁。累計折舊5800036500短期借款00應(yīng)付賬款00應(yīng)交稅費34000842975其他應(yīng)付款00預(yù)收賬款0500000盈余公積0股本05000000資本公積00利潤分配01442625本年利潤35500002130000合計199913275199913275接上：基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第33頁。（3）試算平衡在會計處理中有何重要意義？

根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等的”會計原理，企業(yè)的每張憑證都應(yīng)該是平衡的，根據(jù)憑證錄入的科目余額表，最終也應(yīng)該是平衡的，即借貸方合計數(shù)相等，試算平衡就是檢驗借貸方是否相等，以此確認(rèn)憑證是否平衡，錄入是否正確。①發(fā)生額平衡法：發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則-—有借必有貸，借貸必相等；平衡依據(jù)—一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計；平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”②余額平衡法：平衡原理—會計等式的平衡原理；平衡依據(jù)—一定時期末全部賬戶余額；平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”在借貸記賬法下，試算平衡表有以下作用：

1、檢驗會計記錄的正確性

2、試算平衡表是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)資料

3、試算平衡表可以概略地反映出企業(yè)本會計期間經(jīng)濟(jì)活動所導(dǎo)致的財務(wù)狀況.

基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第34頁。資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金6795700短期借款800000應(yīng)收賬款4992100應(yīng)付賬款400000預(yù)付賬款1257000預(yù)收賬款920000其他應(yīng)收款538500應(yīng)付職工薪酬592800存貨2627600應(yīng)交稅費948975流動資產(chǎn)合計16210900其他應(yīng)付款30000非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計3691775固定資產(chǎn)9332000其他非流動資產(chǎn)1558500所有者權(quán)益：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：大成公司2011年12月31日單位：元基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第35頁。股本15000000資本公積1950000未分配利潤2792625盈余公積550000非流動資產(chǎn)合計7773500所有者權(quán)益合計20292625資產(chǎn)合計23984400負(fù)債和所有者權(quán)益合計23984400基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第36頁。利潤表

編制單位：大成公司2011年12月31日單位：元

項目一、營業(yè)收入2130000減：營業(yè)成本1491000

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用118500

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益

投資收益基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第37頁。二、營業(yè)利潤520500加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出17000三：利潤總額503500減：所得稅費用125875四：凈利潤377625基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第38頁。

案例四資料：張同學(xué)和龔?fù)瑢W(xué)在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計學(xué)后，對會計有了一定的認(rèn)識。張同學(xué)的父親是一家國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，而龔?fù)瑢W(xué)的母親恰好是一家私營企業(yè)的老板。一次，這兩位同學(xué)碰在一起，聊起了財務(wù)報表和會計信息披露的話題。張同學(xué)說:“現(xiàn)在企業(yè)干什么都需要看績效，國有企業(yè)尤其如此，對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的評價標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)的盈利狀況如何、盈利數(shù)量多少。上市的國有企業(yè)，利潤指標(biāo)更為重要。所以在四種基本報表中，利潤表應(yīng)該是最重要的”。龔?fù)瑢W(xué)聽后，想到母親為企業(yè)現(xiàn)金存量不足而屢屢發(fā)愁，覺得張同學(xué)說得并不對，他辯駁道：“企業(yè)最關(guān)鍵的會計指標(biāo)應(yīng)該是現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量，即使企業(yè)每年都有盈利，但是如果收不回現(xiàn)金的話，一樣可能破產(chǎn)。而且，現(xiàn)金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此在企業(yè)中處于最重要地位。所以，我說呀，財務(wù)報表體系中現(xiàn)金流量表最重要”。兩位同學(xué)誰也沒有辦法說服對方，于是找到基礎(chǔ)會計學(xué)任課教師。基礎(chǔ)會計第五次討論全文共46頁，當(dāng)前為第39頁。要求：假設(shè)你是該課程任課教師，請你就該問題發(fā)表高見。答：張同學(xué)和龔?fù)瑢W(xué)的說法都有一定的合理性，但都不完整，所以