行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法PAGE.z行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法會(huì)計(jì)賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。一、單位取得收入核算1、財(cái)政預(yù)算撥款〔也就是國(guó)庫(kù)撥款〕，根據(jù)撥款單作賬。行政單位：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……事業(yè)單位：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。行政單位：借：銀行存款貸：預(yù)算外收入事業(yè)單位：借：銀行存款貸：事業(yè)收入3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償效勞收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入5、單位收到財(cái)政部門(mén)〔職能股室〕、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金行政單位借：銀行存款貸：暫存款按資金來(lái)源和工程設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入專款按資金來(lái)源和工程設(shè)明細(xì)賬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)款項(xiàng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。借：銀行存款貸：附屬單位繳款二、單位取得的往來(lái)款項(xiàng)核算1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)行政單位：借：銀行存款貸：暫存款按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。2、行政單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款貸：暫存款按資金來(lái)源和工程設(shè)置明細(xì)賬3、事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)〞時(shí)行政單位：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。借：現(xiàn)金〔銀行存款〕行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。貸：應(yīng)繳預(yù)算款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕事業(yè)單位：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：應(yīng)繳預(yù)算款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專戶款〞時(shí)行政單位：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕事業(yè)單位：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專戶時(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕3、執(zhí)收單位開(kāi)具繳款書(shū)，交款單位直接將款項(xiàng)交入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的交入國(guó)庫(kù)：借：應(yīng)繳預(yù)算款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳預(yù)算款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬交入財(cái)政專戶：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按收費(fèi)工程設(shè)置明細(xì)賬單位取得的收入必須及時(shí)入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專戶款必須及時(shí)足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)〞。“應(yīng)繳預(yù)算款〞、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款〞科目年終余額為零四、單位發(fā)生支出核算1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出〔按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定“目〞、“節(jié)〞級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬〕工程支出〔同上〕貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕事業(yè)單位：借：事業(yè)支出根本支出〔按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定“目〞、“節(jié)〞級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬〕行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。工程支出〔同上〕行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算行政單位借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)按所屬單位設(shè)明細(xì)賬撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按所屬單位設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款事業(yè)單位借：撥出經(jīng)費(fèi)按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬〔撥出單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬〕貸：銀行存款3、撥出?？詈怂阒鞴懿块T(mén)或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專項(xiàng)資金。借：撥出專款按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬〔如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬〕貸：銀行存款4、專款支出核算事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)〔職能股室〕、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí)借：專款支出按資金來(lái)源和工程設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款5、上繳上級(jí)支出核算行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理收到財(cái)政部門(mén)的“預(yù)算撥款通知單〞和銀行退回的“工資表〞〔必須加蓋銀行印章〕時(shí)行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出〕根本支出〔按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目〞、“節(jié)級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬〕工程支出〔同上〕貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……事業(yè)單位行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。借：事業(yè)支出根本支出〔按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目〞、“節(jié)〞行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬〕工程支出〔同上〕貸：財(cái)政補(bǔ)助收入撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……六、固定資產(chǎn)核算一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。購(gòu)建、調(diào)入〔有償或無(wú)償〕、盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)借：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬貸：固定基金固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤(pán)虧時(shí)，根據(jù)國(guó)資局的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬七、年終結(jié)轉(zhuǎn)1、行政單位借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)?！瓝苋雽ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……預(yù)算外收入其他收入貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余〔撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入〕專項(xiàng)結(jié)余〔撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)〕借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余〔根本支出〕專項(xiàng)結(jié)余〔工程支出〕貸：經(jīng)費(fèi)支出根本支出〔按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目〞、“節(jié)〞級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬工程支出〔同上〕撥出經(jīng)費(fèi)按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬〔如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬〕專項(xiàng)結(jié)余在工程工程未完工前保存下年繼續(xù)使用，工程工程完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用。2、事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)人大事務(wù)行政運(yùn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。政協(xié)事務(wù)行政運(yùn)行……上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入附屬單位繳款其他收入貸：事業(yè)結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余〔撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入〕專項(xiàng)結(jié)余〔撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)〕借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余〔根本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助〕專項(xiàng)結(jié)余〔工程支出〕貸：撥出經(jīng)費(fèi)按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬〔如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬〕事業(yè)支出根本支出〔按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目〞、“節(jié)〞級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬工程支出〔同上〕上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)展結(jié)余分配，專項(xiàng)結(jié)余在工程工程未完工前保存下年繼續(xù)使用，工程工程完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)展結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金一般基金用“事業(yè)基金〞彌補(bǔ)收支差額借：事業(yè)基金一般基金貸：事業(yè)結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。3、事業(yè)單位撥入?？?、撥出?？睢⒑蛯？钪С龅慕Y(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的工程，“撥入?？瞑暸c“撥出專款〞、和“?？钪С雳晫?duì)沖，工程工程未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。借：撥入專款按資金來(lái)源和工程設(shè)明細(xì)賬貸：撥出?？畎此鶎賳挝辉O(shè)置明細(xì)賬〔如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬〕?？钪С霭促Y金來(lái)源和工程設(shè)明細(xì)賬撥入專款八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬〔一〕清理結(jié)算行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。1、清理、核對(duì)年度收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法全文共13頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。2、清理往來(lái)，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門(mén)和銀行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，再辦理結(jié)賬和編制年度決算。〔二〕年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表〞試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)〔沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理〕。2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)〞下行的“摘要〞欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬完畢。3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要〞欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。九、會(huì)計(jì)報(bào)表編審1、月報(bào)表，“月報(bào)表〞要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表〞、“經(jīng)費(fèi)〔事業(yè)〕支出明細(xì)表〞、“經(jīng)費(fèi)〔事業(yè)〕支出〔附表〕〞2、年度決算報(bào)表。按照年度部